Дело № 2а-472/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 февраля 2020 года г. Челябинск

Калининский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего Панфиловой Н.В.,

при секретаре Дюсенбаевой К.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании штрафа, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска (далее – ИФНС, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 651,88 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года), в сумме 8 885,82 руб.; штрафа за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов в размере 1000 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 в период с 2004 г. по 15.09.2014 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а также был зарегистрирована в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного Фонда, в связи с чем она должна была уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. В связи несвоевременной оплатой страховых взносов были насчитаны указанные суммы пени. По итогам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ составлен акт, по результатам которого вынесено решение от14.04.2015 г. № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений в соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска, в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признала административные исковые требования. 

Исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 86 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой

Статья 425 Налогового кодекса РФ устанавливает тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

Пункт 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ устанавливает срок для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам - не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18.11.2019 г. ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 07.12.2004 г. по 15.09.2014 г. (л.д.40-42).

ИФНС в адрес ответчика направлялись требования, из которых следует, что у ответчика имеется задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, 

в связи с чем:

- по требованию № по состоянию на 24 августа 2018 года начислена пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 555,53 руб., которую предложено оплатить по 13 сентября 2018 года (л.д. 11,12); 

- по требованию № по состоянию на 11 октября 2018 года начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 8 101,14 руб., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 38,78 руб., которые предложено оплатить по 31 октября 2018 года (л.д. 15,16); 

- по требованию № по состоянию на 23 ноября 2018 года начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 481,10 руб., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 35,30 руб., которые предложено оплатить по 13 декабря 2018 года (л.д. 20,21); 

- по требованию № по состоянию на 20 декабря 2018 года начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 303,58 руб., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 22,27 руб., которые предложено оплатить до 17 января 2019 года (л.д. 25,26). 

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку размер пени превысил 3 000 руб. по состоянию на 11.10.2018 г., которая должна быть уплачена по 31.10.2018 г., обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа должно быть не позднее 01.05.2019 г.

Фактически ИФНС обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 Калининского района г. Челябинска 17 апреля 2019 года (л.д.53-56), то есть с соблюдением установленного законом срока. 

22 апреля 2019 года мировой судья судебного участка № 1 Калининского района г. Челябинска по заявлению ИФНС вынес судебный приказ № 2а-1187/2019 о взыскании с ФИО2 вышеуказанных сумм.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского района г. Челябинска от 21 мая 2019 года (л.д. 4).

Поскольку судебный приказ был отменен 22 апреля 2019 года, в суд с административным иском ИФНС должна была обратиться до 21 ноября 2019 года, фактически обратилась 20 ноября 2019 года, то есть в установленный законом срок.

Однако соблюдение данных сроков не свидетельствует о необходимости удовлетворения административного иска в части требований о взыскании указанных пеней, поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих факт и дату взыскания задолженности по вышеуказанным страховым взносам, возникшей по состоянию на 01.01.2017 г.

Отсутствие установленной судебным актом обязанности административного ответчика по уплате вышеуказанных страховых взносов наряду с истечением установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока для их взыскания дает основания суду для отказа в удовлетворении требований Инспекции о взыскании с ФИО1 указанных пеней.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 10 ст. 101.4 Налогового Кодекса Российской Федерации на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 228 Налогового кодекса РФ ФИО1 являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (ст. 209 Налогового кодекса РФ) обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ч.4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам камеральной налоговой проверки от 12 января 2015 г. составлен акт № в отношении ФИО1 за 2014 г., на основании данного акта налоговым органом 09 июня 2015 года вынесено решение № о привлечении налогоплательщика к ответственности по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения в размере по 1000 руб., поскольку налоговая декларация за 2014 предоставлена лишь 12.01.2015 г. 

В адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование № по состоянию на 05.08.2015 г. об уплате указанных штрафов в срок до 25.08.2015 г. (л.д.5-6).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию штраф за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации на доходы физических лиц в налоговый орган, в размере 1000 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом суммы подлежащих удовлетворению требований 100 руб., с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска штраф за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 1000 руб.

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по (адрес), в доход местного бюджета в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Председательствующий: Н.В. Панфилова

Мотивированное решение изготовлено 26 февраля 2020 года

Судья