дело № 2а-736/2020 

16RS0№-36

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес> Республики Татарстан

Лениногорский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи С.В. Ивановой, при секретаре Э.М. Касимовой, с участием представителя административного истца ФИО3, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал на то, что в собственности административного ответчика находились следующие земельные объекты: земельный участок по адресу: РТ, 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: РТ, 

<

адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: РТ, 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: РТ, 

<

адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 285 350,00 рублей (частично погашено, остаток задолженности 277 506 рублей 01 копейка), со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ. За неуплату земельного налога административному ответчику были начислены пени за 2018 год в сумме 432 рубля 77 копеек (частично погашено, остаток задолженности 337 рублей 38 копеек) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 было направлено требование об уплате пени. Добровольно указанная в требовании сумма в установленные сроки оплачена не была.

Межрайонная инспекция ФНС России № 17 по Республике Татарстан просит суд взыскать в доход государства с ФИО2 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 277 506 рублей 01 копейка, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 337 рублей 38 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Республике Татарстан ФИО4, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, дала пояснения.

Административный ответчик ФИО2 заявленные административные исковые требования не признал, представил заявление, в котором указал, что задолженность по налогу и пени является безнадежной и подлежит списанию.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации прво собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. 

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в собственности административного ответчика находились следующие объекты недвижимости: земельный участок по адресу: РТ, 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: РТ, 

<

адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: РТ, 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: РТ, 

<

адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7). 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был рассчитан к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 285 350,00 рублей (л.д. 13).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО2 было направлено требование № об уплате недоимки по начисленному налогу в сумме 285 339,68 рублей и начисленной суммы пени в размере 432,77 рублей (л.д.8).

Факт направления налогового уведомления и требования подтверждается списками почтовых заказных отправлений (л.д.10-11, 15-17).

Определением мирового судьи судебного участка № по Лениногорскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения данного приказа (л.д. 3).

Согласно расчету земельного налога, за ФИО2 числится недоимка по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 277 506 рублей 01 копейки, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 337 рублей 38 копеек.

Обязанность по уплате налоговых платежей до настоящего времени ФИО2 не исполнена, что в судебном заседании административным ответчиком не оспорено.

Наряду с этим было установлено, что решением Арбитражного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализация имущества гражданина (л.д. 49-56).

Определением Арбитражного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № была завершена процедура реализации имущества ФИО2, при этом судом отмечено, что правила освобождения от обязательств в отношении ФИО2 не применимы (л.д. 32-48).

В ходе процедуры банкротства административного ответчика было реализовано вышеуказанное имущество в виде объектов налогообложения.

Административный ответчик ФИО2 считает, что все принадлежащее ему имущество было реализовано финансовым управляющим, и с даты признания его банкротом все требования по платежам должны удовлетворяться из конкурсной массы.

Согласно статье 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Вместе с тем, в соответствии с частью 5 указанной статьи требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного суд считает, что налоговая недоимка и задолженность по пеням, установленная налоговым органом в отношении административного ответчика относится к текущим платежам, ввиду чего банкротство ФИО2 не освобождает его от их исполнения, задолженность по налогам и пеням подлежит взысканию с административного ответчика как неисполненная им добровольно.

При этом суд принимает во внимание, что налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет задолженности проверен и оснований полагать его неправильным, не имеется, так как он сделан на основании сведений компетентных органов о кадастровой стоимости объектов, с учетом верных величин налоговой ставки и коэффициента, которые налогоплательщиком не оспариваются.

Кроме того, поскольку Определением Арбитражного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 правила освобождения от исполнения обязательств не применины, задолженность перед налоговым органом, в том числе в виде признания недоимки и пени безнадежными к взысканию, списанию не подлежит.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет Лениногорского муниципального района РТ. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Республики Таджикистан (ИНН № зарегистрированного по адресу: РТ, 

<

адрес>, в доход государства недоимку по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 277 506 (двести семьдесят семь тысяч пятьсот шесть) рублей 01 копейка, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 337 (триста тридцать семь) рублей 38 копеек. 

Взыскать с ФИО2 в бюджет Лениногорского муниципального района РТ государственную пошлину в размере 5 978 (пять тысяч девятьсот семьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Лениногорский городской суд Республики Татарстан.

Судья Лениногорского городского суда 

Республики Татарстан С.В. Иванова 

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна: судья С.В. Иванова

Решение вступило в законную силу «____»_____________________2020 года

Секретарь:______________________________________________________ 

Подлинник данного документа подшит в деле № 2а-736/2020, хранящемся в Лениногорском городском суде РТ.