УИД: 66RS0009-01-2025-002880-49 копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил 08 октября 2025 года

Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Кожевниковой А.В., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Белобровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1830/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени, 

установил:

11.07.2025 Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 10 339,46 рублей за период с 11.12.2023 по 30.09.2024, в том числе: по налогу на имущество за 2021 год в размере 135,64 рублей, за 2022 год в размере 149,25 рублей; по транспортному налогу за 2014 год в размере 31,88 рублей, за 2016 год в размере 254,45 рублей, за 2020 год в размере 1 716,34 рублей, за 2021 год в размере 4 025,95 рублей, за 2022 год в размере 4 025,95 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем направления судебной повестки по адресу регистрации заказным письмом с уведомлением, которое возвращено в адрес суда за истечением срока хранения, несмотря на попытку вручения предпринятую органом почтовой связи.

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела решением Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от 23.01.2025 по административному делу № 2а-183/2025 (2а-3587/2024) с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам на общую сумму 57 940,38 рублей, в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 838,43 рублей, за 2022 год в размере 922 рублей, 

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 854 рублей, за 2022 год в размере 24 854 рублей; 

- пени в общем размере 6 472,38 рублей, в том числе начисленные по налогу на имущество за 2016, 2020, 2021 годы в размере 73,99 рублей, по транспортному налогу за 2014, 2016, 2020, 2021 годы в размере 2 041,12 рублей, по совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 4 357,27 рублей (л.д. 41-42).

Из решения суда от 23.01.2025 следует, что налоговым органом были также приняты меры взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014, 2016, 2020 годы, по налогу на имущество за 2016, 2020 годы: 

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области от 12.09.2019 № 2а-29/2016 взыскан транспортный налог за 2014 год. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 63751/16/66009-ИП от 18.10.2016, которое окончено 31.10.2017 в связи с невозможностью установить местонахождения должника, его имущества, либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей; 

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области от 22.12.2020 № 2а-5800/2020 взыскан транспортный налог и налог на имущество за 2016 год. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 65318/21/66009-ИП от 12.05.2021, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа 22.07.2021.

- решением Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от 12.09.2019 по делу № 2а-266/2023 взыскан транспортный налог за 2020 год. На основании исполнительного документа, выданного на основании решения суда возбуждено исполнительное производство № 316200/24/66009-ИП от 18.09.2024, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа 22.07.2021. 

Налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен 27.12.2021.

Решение суда от 23.01.2025 вступило в законную силу 04.03.2025.

На основании вступившего в законную силу решения суда взыскателю выдан 04.03.2025 исполнительный лист ФС № 050517883.

Также в службу судебных приставов направлено электронный исполнительный лист о взыскании государственной пошлины, на основании которого судебным приставом исполнителем, согласно данных официального сайта ФССП России, в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №59352/25/66009-ИП от 11.03.2025.

Сведения о возбуждении исполнительного производства по исполнительному листу о взыскании задолженности по налогам и сборам, взысканной решением суда, в материалы дела не представлены, на официальном сайте ФССП России отсутствуют.

Налоговым органом за неуплату налога на имущество за 2021, 2022 годы начислены пени, транспортного налога за 2014, 2016, 2020, 2021, 2022 годы начислены пени за период с 11.12.2023 по 30.09.2024.

01.11.2024 налоговым органом мировому судье судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по начисленной пени в сумме 10 339,46 рублей за период с 11.12.2023 по 30.09.2024.

Мировым судьей 01.11.2024 вынесен судебный приказ № 2а-6221/2024, который был отменен определением от 20.12.2024 в связи с поступившими возражениями должника. 

11.07.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего.

Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основаниям для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности является действующим до момента, пока отрицательное сальдо не станет нулевым.

По состоянию на 09.07.2025 сальдо ЕНС составляло 123 355,48 рублей, в том числе налоги 89 708,43 рублей, пени 33 212,33 рублей (л.д. 13).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по пени административным истцом не нарушены.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области судебный приказ № 2а-6221/2024 от 01.11.2024 отменен 20.12.2024. 

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 11.07.2025, то есть с нарушением установленного шестимесячного срока, срок для обращения с иском в суд истек 20.06.2025. 

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с исковым заявлением, в обоснование ходатайство указано, что срок обращения пропущен по причине того, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа поступило в инспекцию 25.06.2025, то есть по истечении установленного шестимесячного срока для предъявления иска в суд.

Вместе с тем из представленной по запросу суда расписки представителя налогового органа копия определения об отмене судебного приказа получена представителем 09.06.2025.

В силу ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Восстановление пропущенного срока возможно только в случае признания причин пропуска срока уважительными.

Оценивая доводы административного истца относительно пропуска срока обращения в суд, а также дату получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа (09.06.2025, то есть за 12 дней до истечения срок предъявления иска в суд) суд считает, что пропущенный срок подлежит восстановлению, поскольку причины пропуска на обращение инспекции в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени являются исключительными и непреодолимыми обстоятельствами, которые не позволили инспекции своевременно обратиться в суд с соответствующим заявлением, поскольку из представленных по судебному запросу документов от мирового судьи, следует, что доводы административного истца о сроках вручения определений, о наличии описки в определении и необходимости принятия мер для устранения описки, нашли свое подтверждение в ходе судебного заседания.

Указанные обстоятельства создали для взыскателя объективные препятствия, исключающие возможность обращения в суд с административным исковым заявлением в установленный срок.

После получения копии определения об отмене судебного приказа налоговому органу требовались временные затраты на необходимые действия, предусмотренные процессуальным законом (в частности при обращении в суд административный истец должен представить доказательства вручения административному ответчику копии административного искового заявления).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что имеются правовые оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Судом проверена правильность начисления пени, размер которых административным ответчиком не оспаривался, при этом суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме.

Из административного искового заявления и приложенного к нему расчета следует, что налоговым органом административному ответчику начислена пеня за период с 11.12.2023 по 30.09.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2021, 2022 годы, транспортного налога за 2014, 2016, 2020, 2021, 2022 годы.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что транспортный налог и налог на имущество за 2016 год, взысканный судебным приказом от 22.12.2020 № 2а-5800/2020, взыскан с административного истца в рамках исполнительного производства № 65318/21/66009-ИП от 12.05.2021, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа 22.07.2021.

Транспортный налог за 2020 год, взысканный решением суда от 12.09.2019 по делу № 2а-266/2023, взыскан с административного истца в рамках исполнительного производства № 316200/24/66009-ИП от 18.09.2024, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа 22.07.2021.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен 27.12.2021.

Кроме того, решением суда от 23.01.2025 по делу № 2а-183/2025 с административного ответчика взысканы в том числе пени по налогу на имущество за 2016, 2020, 2021 годы, по транспортному налогу за 2014, 2016, 2020, 2021 годы в период по 11.12.2023.

Таким образом, основания для начисления пени за неуплату транспортного налога за 2016, 2020 году у налогового органа отсутствовали, в связи с этим подлежат исключению из общей суммы взыскания.

Также подлежит исключению пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2021 год, по транспортному налогу за 2014, 2021 год за 11.12.2023, поскольку они взысканы в рамках рассмотрения требований налогового органа, удовлетворенных решением суда от 23.01.2025.

С учетом изложенного с административного ответчика подлежат взысканию следующие суммы пени:

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 135,22 рублей (135,64-0,42) за период с 12.12.2023 по 30.09.2024,

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 149,25 рублей за период с 11.12.2023 по 30.09.2024,

- по транспортному налогу за 2014 год в размере 31,78 рублей (31,88-0,10),

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 013,51 рублей (4025,95-12,44) за период с 12.12.2023 по 30.09.2024,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 025,95 рублей за период с 11.12.2023 по 30.09.2024,

всего 8 355,71 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пени в общей сумме 8 355,71 рублей. 

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп. 4 п. 1 ст. 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины. 

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3 232,40 рублей, исходя из следующего расчета: 8 355,71 рублей (размер удовлетворенных требований) х 100 / 10 339,46 рублей (размер заявленных требований) = 80,81%; 4 000 х 80,81 %=3 232,40 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, ИНН №) задолженность по пени в размере 8 355,71 рублей, в том числе: по налогу на имущество за 2021 год в размере 135,22 рублей за период с 12.12.2023 по 30.09.2024, по налогу на имущество за 2022 год в размере 149,25 рублей за период с 11.12.2023 по 30.09.2024, по транспортному налогу за 2014 год в размере 31,78 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 013,51 за период с 12.12.2023 по 30.09.2024, по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 025,95 рублей за период с 11.12.2023 по 30.09.2024.

В остальной части административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области ставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3 232,40 рубля.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

В окончательной форме решение принято 08 октября 2025 года.

Председательствующий подпись А.В. Кожевникова

Копия верна. 

Судья А.В. Кожевникова