Дело № 2а-2476/2024

УИД: 32RS0001-01-2024-002050-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2024 года город Брянск

Бежицкий районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи

Суровенко Г.Н.,

при секретаре

с участием:

ФИО1

представителя административного истца ФИО2, 

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту - УФНС по Брянской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО3 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, у административного ответчика имеется задолженность по пене.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 

<

данные изъяты>. в том числе:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 

<

данные изъяты>. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала заявленные требования в полном объеме, просила иск удовлетворить. Указала, что налоговым органом взыскана задолженность, на которую рассчитаны пени. А также задолженность оплачена налогоплательщиком, что следует из сведений, отраженных в ЕСН. 

Административный ответчик ФИО3 ссылается на пропуск срока налоговым органом, указывает, что задолженность по налогам не оплачивал. 

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО3 ИНН 

<

данные изъяты> состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ административный ответчик являлся (признавался) плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

Из материалов дела следует, что ФИО3 представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ., дата представления ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации 

<

данные изъяты>. 

В ходе камеральной налоговой проверки представленной декларации установлена неполная уплата единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>. 

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход по данным налогового органа составила 

<

данные изъяты>. ФИО3 не исчислил налог в сумме 

<

данные изъяты>., уточненная налоговая декларация не представлена.

Налоговым органом принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога (сбора) по заявлению налогоплательщика (плательщика сбора) от ДД.ММ.ГГГГг. № по налогу (сбору) в сумме 

<

данные изъяты>.

Налоговым органом установлено, что у налогоплательщика (плательщика сбора) на дату принятия решения о зачете имеется указанная сумма излишне уплаченного налога (сбора), образовавшаяся в результате излишней уплаты (ст. 78 НК РФ), произведен зачет. 

Остаток задолженности в сумме 

<

данные изъяты>. оплачен в 2024 году.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Фиксированный размер страховых взносов начисляется за расчетный период с 1 января 31 декабря текущего года. 

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. 

Налоговым органом, с учетом даты прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, произведен расчет платежей на обаятельное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов должна быть произведена в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Решением Бежицкого районного суда г.Брянска от 10 февраля 2021 по делу № 2а-593/2021 административный иск ИФНС по г. Брянску к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу удовлетворен. Суд постановил: взыскать с ФИО3 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску задолженность в общей сумме 

<

данные изъяты>, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 

<

данные изъяты>., страховые взносы на обязательно пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 

<

данные изъяты>., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 

<

данные изъяты>

Решением Бежицкого районного суда г.Брянска от 06.09.2019 по делу №2а-2463/2019 иск ИФНС по г. Брянску к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу удовлетворен. Суд решил: взыскать с ФИО3 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску задолженность в общей сумме 

<

данные изъяты> в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>.

Решением Бежицкого районного суда г.Брянска по делу №2а-2809/2019 административный иск ИФНС по г. Брянску удовлетворен., суд взыскал с ФИО3, в пользу ИФНС по г. Брянску задолженность по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам, пени в общей сумме 

<

данные изъяты>., в том числе: задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 

<

данные изъяты>.; пени на задолженность по ЕНВД 

<

данные изъяты>.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: ЕНВД в размере 

<

данные изъяты>. за 2018 год; пени в размере 

<

данные изъяты>

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты>. Данная задолженность не оплачена налогоплательщиком в установленный законом срок.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленным законодательством о налогах или сборах сроки, налогоплательщики обязаны, уплатить пеню. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 

<

данные изъяты>., в том числе задолженность по пене – 

<

данные изъяты>., из нее - пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме 

<

данные изъяты>

Таким образом, ко взысканию налоговым органом заявлена сумма в размере 

<

данные изъяты>.).

Как следует из иска, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляла 

<

данные изъяты>., в том числе: налог – 

<

данные изъяты>., пени – 

<

данные изъяты>

Как указывает представитель налогового органа, задолженность по налогу и взносам оплачена несвоевременно, в связи с чем начислена пеня.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам сумма задолженности в размере 

<

данные изъяты>., включает в себя:

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., расчет пени представлен административным истцом, ФИО3 не опровергнут;

- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., из них пени:

- по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>., (задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>. оплачена несвоевременно);

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>., (задолженность по налогу в сумме 

<

данные изъяты>оплачена);

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0.57 руб., (задолженность по налогу за 2021 год в сумме 2304.00 руб. оплачена);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>. (к налогу за 2018 год в сумме 

<

данные изъяты>. применены меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, вынесено решение Бежицкого районного суда от 06.09.2019 по делу 2а-2463/2019);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>. (к налогу за 2018 год в сумме 

<

данные изъяты>., применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ, вынесено решение Бежицкого районного суда от 06.09.2019 по делу 2а-2463/2019). 46

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>. (к налогу за 2017 год в сумме 

<

данные изъяты>., применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ, вынесено решение Бежицкого районного суда от 26.09.2019 по делу 2а-2809/2019).

Доводы ФИО3 о том, что он задолженность по налогам не оплачивал, опровергаются материалами дела.

Пени, которые просит взыскать административный ответчик, исходя из представленных расчетов и дополнительных письменных пояснений, начислены в том числе на отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика за период. В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с требованиями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> в котором указывалось о наличии задолженности и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждается реестром отправки.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не опровергнут и принят судом.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

27 ноября 2023 года административный истец обратился в мировой судебный участок №2 Бежицкого судебного района г. Брянска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пене.

04 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Бежицкого судебного района г.Брянска был выдан судебный приказ №2а-2365/2023 о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС по Брянской области задолженности по пеням. 

Определением мирового судебного участка № 2 Бежицкого судебного района г. Брянска от 29 декабря 2023 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

С настоящим исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по налоговым платежам налоговый орган обратился в суд 20 июня 2024.

Федеральным законом от 5 апреля 2016 года №103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу с 6 мая 2016 года, в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации внесены изменения, в частности с 6 мая 2016 года статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение требований о взыскании обязательных платежей и санкций производится в порядке приказного производства.

Исходя из положений статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что административный иск о взыскании с ФИО3 пени подан в установленный срок, поскольку с момента даты отмены судебного приказа не истек шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. 

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статей 175-177, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить. 

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность в общей сумме 

<

данные изъяты>. из которых: пеня в размере 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Г.Н. Суровенко

В окончательной форме решение суда принято 09 августа 2024 года.

Председательствующий судья Г.Н. Суровенко