Дело № 2а-116/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2019 года р.п. Таврическое

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Гусарского В.Ф., при секретаре судебного заседания Морозовой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, 

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным иском, указав, что ФИО1 согласно сведениям ГИБДД МВД РФ имела в собственности транспортные средства в связи с чем, ей были начислены в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 1 175 руб. 27 коп. Просит взыскать с ответчика пени в сумме 1 175 руб. 27 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области участия не принимал, просил дело рассмотреть в упрощенном (письменном) порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, возражений по иску не представила, о дне судебного заседания уведомлялась по известному месту жительства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

По правилам ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407 - ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имела в собственности транспортные средства: легковой автомобиль, государственный регистрационный знак № марка/модель: 

<

данные изъяты>, №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты> №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог уплачивается на зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства, и сумма налога подлежит исчислению на основании данных, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Положениями п.1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.2 постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее именуется - Государственная инспекция) - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Согласно п. 9 ч. 1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно с ч. 2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 и ч. 5 чт. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, подлежащей применению к возникшим правоотношениям сторон, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Сроки обращения в суд с требованием об уплате задолженности регламентированы положениями ст. 48 НК РФ. Указанный срок налоговым органом по поименованному требованию соблюден.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Анализ положений статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в общей сумме 1 413 руб. 00 коп., срок уплаты по требованию - ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 5 850 руб.00 коп. пени по транспортному налогу в общей сумме 16 руб. 09 коп., срок уплаты по требованию - ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требований подтвержден реестрами отправки заказной корреспонденции.

Требование № исполнено частично, требование № - в полном объеме.

Межрайонная ИФНС № 6 по Омской области рассчитала подлежащие уплате Ответчиком пени за недоимку по транспортному налогу в сумме 1 175 руб. 27 коп. расчет которой по требованию №: пени по транспортному налогу – 1175 руб. 27 коп. (по требованию 1 413 руб. 00 коп. уменьшено на 237 руб. 73 коп.); 1 175 руб. 27 коп. = 62 руб. 90 коп. +1 024 руб. 66 коп. + 87 руб. 71 коп. Недоимка для пени: пени в сумме 62 руб. 90 коп. - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 424 руб. 00 коп. (недоимка списана ДД.ММ.ГГГГ), автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> (налоговая база) х 

<

данные изъяты>(налоговая ставка) х 

<

данные изъяты> (месяцы владения) = 424 руб. Пени в сумме 1 024 руб. 66 коп. + 87 руб. 71 коп. (34 руб. 01 коп.+ 53 руб. 70 коп.) транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ 6 083 руб. 00 коп. (налог уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1052 руб. 12 коп.); автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: 

<

данные изъяты>, № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> (налоговая база) х 

<

данные изъяты> (налоговая ставка) х 

<

данные изъяты> (месяцы владения) = 1 695 руб. 00 коп.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> (налоговая база) х 

<

данные изъяты> (налоговая ставка) х 

<

данные изъяты> (месяцы владения) = 4 388 руб. 00 коп. В установленный срок налог и пени не оплачены и истец обратился с заявлением в суд о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Судебный приказ о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу от ДД.ММ.ГГГГ № отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ. В определении об отмене судебного приказа отражено, что ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отменен судебного приказа, так как налоги на период владения транспортными средствами оплачены, автомобиль продан в ДД.ММ.ГГГГ 

При указанных обстоятельствах налоговый орган вправе был обратиться с исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление посттупило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. 

Вместе с тем, в карточке налогоплательщика «расчеты с бюджетом» отсутствуют сведения об оплате задолженности в полном объеме. Платежи в сумме 00 руб. 88 коп. (ДД.ММ.ГГГГ), 1 052 руб. 12 коп. (ДД.ММ.ГГГГ) зачтены в счет уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ (6 083.00 руб.). В связи с неверным исчислением налога (количество месяцев) по транспортному средству КИА СОРЕНТО, государственный регистрационный знак: № ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 362 руб. 00 коп. (начислено 6 415 руб. 00 коп.), а так же ДД.ММ.ГГГГ убраны начисления транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 850 руб. 00 коп. (транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ). Доказательств уплаты налога и отсутствия задолженности не представлено.

Представленный административным истцом расчет истребуемой суммы задолженности судом первой инстанции проверен, оснований не соглашаться с ним у суда не имеется. Ответчиком доказательств своевременной оплаты пени по транспортному налогу в суд не предоставлено, расчет не оспорен.

По правилу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По правилу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, с 01.01.2018 вступили в действие отдельные положения Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в том числе ст. 12 указанного закона, которая гласит, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Частью 3 ст. 12 указанного закона определено, что решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

В ходе рассмотрения дела, судом не установлено обстоятельств и доказательств, подтверждающих, что истцом принимались указанные решения. 

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ год возникает у налогоплательщика после ДД.ММ.ГГГГ, и его оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) по указанным выше налогам только за налоговые периоды по ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку обязанность уплатить эти налоги за ДД.ММ.ГГГГ год возникла у налогоплательщика - физического лица только после ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд считает, что в удовлетворении исковых требований МИФНС России №6 по Омской области в части взыскания с ФИО1. задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 62 руб. 90 коп. необходимо отказать. 

Далее, касаемо взыскания пени по транспортному налогу в сумме 1 024 руб. 66 коп. + 87 руб. 71 коп. (34 руб. 01 коп.+ 53 руб. 70 коп.) по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 6 083 руб. 00 коп.

Согласно уведомлению № об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль 

<

данные изъяты> гос.номер № составила 1 695 руб., за 

<

данные изъяты> месяцев ДД.ММ.ГГГГ года за автомобиль 

<

данные изъяты> госномер № составила 4 388 руб., общая сумма налога к уплате составила 6 083 руб. в связи с неоплатой в установленный в уведомлении срок ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога составила 6083 руб., пени 55,76 руб. срок добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ (решение Таврического районного суда Омской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 413 руб. 00 коп. направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ. В нем указан срок уплаты недоимки - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, у ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствовала недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку. Поэтому требования административного истца о взыскании указанной выше задолженности (1 112 руб. 37 коп.) законны и обоснованы, в связи с чем, они подлежат удовлетворению. 

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области (номер регистрации в ЕГРЮЛ №, дата ДД.ММ.ГГГГ) пени по транспортному налогу в сумме 1 112 руб. 37 коп., а также государственную пошлину в бюджет Таврического муниципального района Омской области в сумме 400 руб., в удовлетворении иска в оставшейся части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении 1 месяца в Омский областной суд с подачей жалобы в Таврический районный суд Омской области.

Судья В.Ф. Гусарский

Резолютивная часть решения оглашена 06.02.2019

Мотивированное решение составлено 06.02.2019

Судья В.Ф. Гусарский