УИД 77RS0001-02-2025-002418-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 сентября 2025 года г. Москва           

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-388/25 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию, по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ИФНС России № 16 по г.Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам за 2017-2023 г.г. и соответствующей пени. Требования мотивированы тем, что срок на принудительное взыскание спорной задолженности истек, налоговый орган не предпринимал мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности.

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 4146 руб., по страховым взносам в сумме 155464,03 руб., а также пени в сумме 47210,49 руб. Административный иск мотивирован наличием у налогоплательщика задолженности, которая до настоящего времени не погашена. 

Определением от 10 апреля 2025 г. указанные административные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании заявленный административный иск поддержал, требования ИФНС России № 16 по г.Москве не признал.

Представитель ИФНС России № 16 по г.Москве ФИО3 в судебном заседании административный иск ФИО1 не признал, административный иск ИФНС России №16 по г.Москве поддержал в полном объеме, просил восстановить срок на взыскание задолженности, ссылаясь на большую загруженность.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

ФИО1 с … г. является адвокатом и обязан уплачивать страховые взносы.

В 2022 г. ФИО1 принадлежали квартиры по адресу: …

Налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 129010842 от 12 августа 2023 г. на сумму 4146 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлялось требование от 23 июля 2023 г. № 9399 об уплате задолженности по страховым взносам в сумме 161197 руб., пени в сумме 30873,45 руб. Срок исполнения требования – до 11 сентября 2023 г.

Требование об уплате задолженности налогоплательщиком добровольно не исполнено. Налог на имущество за 2022 г. не уплачен.

24 января 2024 г. налоговым органом принято решение № 311 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, которым с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 347708,72 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 318 Ярославского района г.Москвы от 20 сентября 2024 г. отменен судебный приказ № 2а-214/318/2024 от 3 июня 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пеням.

В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность:

- страховые взносы на ОПС за 2017 г. – 23400руб., 

- страховые взносы на ОМС за 2017 г. – 4590 руб., 

- страховые взносы на ОПС за 2018 г. – 26545 руб., 

- страховые взносы на ОМС за 2018 г. – 5840 руб., 

- страховые взносы на ОПС за 2019 г. – 29354 руб., 

- страховые взносы на ОМС за 2019 г. – 6884 руб., 

- страховые взносы на ОПС за 2020 г. – 32448 руб., 

- страховые взносы на ОМС за 2020 г. – 8426 руб., 

- страховые взносы на ОПС за 2021 г. – 785,03 руб., 

- страховые взносы на ОМС за 2021 г. – 8426 руб., 

- страховые взносы на ОМС за 2022 г. – 8766 руб., 

- страховые взносы на ОМС за 2023 г. – 9118,98 руб., 

- страховые взносы на ОМС за 2024 г. – 9846,64 руб., 

- налог на имущество за 2022 г. – 4146 руб.,

- пени – 47210,49 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе квартира.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ). 

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пене подлежат частичному удовлетворению. Срок на взыскание задолженности за 2017, 2018, 2019 годы и соответствующих пеней в настоящее время истек, ранее налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания в отношении данной задолженности, в связи с чем в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ она не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика. 

Таким образом подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 г.г. в сумме 96613 руб. (23400+4590+26545+5840+29354+6884) и по пене, начисленной на указанную задолженность.

При этом суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику страховые взносы за 2020, 2021, 2022, 2023 г.г., налог на имущество за 2022 г. 

Расчеты сумм налога и страховых взносов судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами. 

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Оснований для признания данной задолженности безнадежной к взысканию в настоящее время не имеется.

Срок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, по требованиям о взыскании задолженности за 2020-2021 г.г. налоговым органом пропущен. Срок обращения в суд, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, соблюден.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2020-2022 г.г., налога на имущество за 2022 г. и соответствующих пеней. 

При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. 

Таким образом требования ИФНС России № 16 по г.Москве о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 г. и страховым взносам за 2020-2022 г.г. в общей сумме 62997,03 руб. (4146+32448+8426+785,03+8426+8766) подлежат удовлетворению.

Учитывая размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды, сумма пени на взыскиваемую задолженность по состоянию на 30 октября 2024 г. составляет:

- по страховым взносам на ОПС за 2020 г. – 15868,69 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2020 г. – 4120,75 руб.,

- по страховым взносам на ОПС за 2021 г. – 328,15 руб., 

- по страховым взносам на ОМС за 2021 г. – 3522,21 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2022 г. – 2534,25 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 г. – 769,36 руб., всего – 27143,41 руб. 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам и налогу на имущество в сумме 62997,03 руб. и по пене в сумме 27143,41 руб.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., с административного ответчика ИФНС России № 16 по г.Москве в пользу административного истца ФИО1 подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в сумме 3000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …), по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 96613 руб., а также по пене, начисленной на указанную задолженность.             

В остальной части в удовлетворении требований ФИО1 отказать.

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы №16 по г.Москве удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по налогу на имущество за 2022 год и страховым взносам за 2020-2022 годы в сумме 62997 руб. 03 коп., пени в сумме 27143 руб. 41 коп.

В остальной части в удовлетворении требований ИФНС России № 16 по г.Москве отказать.

Взыскать с ИФНС России № 16 по г.Москве в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 14 ноября 2025 г.

Судья М.В. Невзорова