07RS0001-02-2023-002245-85

Дело №2а-3320/23

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нальчик 22 сентября 2023г. 

Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики в составе: председательствующего – судьи Блиевой Р.С., при секретаре – Тлепшевой А.К., с участием представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике - ФИО1, действующей по доверенности от 11.01.2023г. №@, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2, в котором оно просит:

взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике в счет неисполненной обязанности по уплате:

налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 418963,43 руб. и пени в размере 53 448,95 руб.;

штрафа по налогу на доходы физических лиц (в соответствии со ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)) за 2019 год в размере 292 337 руб.;

штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации (форма №-НДФЛ)) за 2019 год в размере 182515,84 руб.;

Итого общая сумма 1947265,22 руб., - 

УСТАНОВИЛ:

24.04.2023г. в Нальчикский городской суд КБР поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике (далее Управление ФНС России по КБР или Инспекция) к ФИО2, с вышеуказанными исковыми требованиями.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГг. административное исковое заявление принято к производству суда, назначена подготовка к судебному разбирательству, в рамках которой административному ответчику предложено представить возражение на исковое заявление и разъяснено, что в соответствии с частью 2 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) настоящее дело может быть рассмотрено по правилам упрощенного (письменного) производства.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 291 КАС РФ в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с названным Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня вынесения определения о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Поскольку административный истец, хотя просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, но представитель административного истца явился в суд с измененными исковыми требованиями, суд рассматривает дело в общем порядке. 

Представитель административного истца - Управления ФНС России по КБР, ФИО4, представил суду измененные исковые требования с уменьшением исковых требований и просил их удовлетворить. 

Административный ответчик – ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился, доказательств о причинах неявки суду не представил. 

Суд по правилам ст. 150 КАС РФ решил рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного ответчика. 

Выслушав позиции участника процесса, исследовав материалы дела, суд полагает заявленные административным истцом требования обоснованными подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Управление ФНС России по КБР обратилось в суд с административным иском к административному ответчику –ФИО2, мотивируя тем, что Управление ФНС России по КБР (далее, Управление, налоговый орган) обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и штрафа за налоговые правонарушения с ФИО2, к мировому судье судебного участка № Нальчикского судебного района КБР. Мировой судья судебного участка № Нальчикского судебного района КБР ФИО5 своим определением от 27.02.2023г. отменила судебный приказ по делу №а-2242/2021г. и разъяснила, что заявленное требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии с п.1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Судом установлено, что административный ответчик имеет не исполненную обязанность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и штрафа за налоговые правонарушения в сумме 2 026 723,95 руб.

Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой: НДФЛ, взимания налога на доходы физических лиц, регулируются главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ): Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации).

НДФЛ. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации).

Основанием взыскания НДФЛ, пени и штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ в сумме 1 461 685 руб., и штраф в размере 292 337 руб.; пени НДФЛ в сумме 53 448,95 руб., послужило Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ за №.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества. Такая камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (датее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2020 - 30.04.2021г.

Физическое лицо ФИО2 ИНН: 

<

***> (далее - Налогоплательщик) не представил в установленный срок Декларацию за 2019 год.

В соответствии сп. 1.2 ст.88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п.2 статьи 214.1 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2019 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Срок уплаты по налогу на доходы за 2019 год, в соответствии со статьей 228 Кодекса -ДД.ММ.ГГГГ.

На основании имеющихся данных, а также в соответствии со ст. 100 НК РФ в отношении ФИО2 ИНН: 

<

***> был составлен Акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который был направлен с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного акта предлагалось привлечь налогоплательщика ФИО2 ИНН: 

<

***> к ответственности на основании пункта 1 статьи 119 Кодекса. Сумма штрафа составляет 219 253 рублей- (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2019 - 5% * 1 461 685 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 10). Ввиду того, что обязанность по уплате налога в срок, налогоплательщиком не исполнена, предлагалось привлечь ФИО2 ИНН: 

<

***> к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса. Сумма штрафа составляет 292 337 рублей (1950000*20%). 

На направленный Акт камеральной налоговой проверки, от налогоплательщика не поступило возражений, какие-либо подтверждающие документы также представлены не были. По результатам рассмотрения имеющихся материалов, а также в соответствии с пп.1 п.7 статьи 101 Кодекса, принято решение о привлечении ФИО2 ИНН: 

<

***> к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Сумма штрафа составила 219 253 рублей. К ответственности в соответствии с п. 1 статьи 122 НК РФ. Сумма штрафа составила 292 337 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ доначислено пени в размере 53 448,95 руб.

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

В статье 85 НК РФ установлены обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Налоговый орган владеет банком информации об имуществе, транспортных средствах, о месте прописки налогоплательщика в соответствии с предоставленной информацией регистрирующих органов. 

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику-индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

ФИО2 стороной истца было направлено согласно ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.05.2021г. с предложением до 23.06.2021г. исполнить требование, которое им не было исполнено.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировой судья судебного участка № Нальчикского судебного района КБР своим определением от 27.02.2023г. отменила судебный приказ. 

Таким образом, в нарушение п.2 ст.44 и п.1 ст.45 НК РФ административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафов до сих пор не исполнил.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В статье 85 НК РФ установлены обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Налоговый орган владеет банком информации об имуществе, транспортных средствах, о месте прописки налогоплательщика в соответствии с предоставленной информацией регистрирующих органов. 

Из материалов дела следует, что в отношении ответчика по указанным требованиям по заявлению административного истца был выдан судебный приказ по взысканию спорной задолженности. 

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировой судья судебного участка № Нальчикского судебного района ФИО5 своим определением от 27.02.2023г. отменила судебный приказ. Срок для обращения в суд истекал 28.08.2023г.

Административный истец направил в суд административный иск ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок обращения в суд с исковым заявлением стороной истца не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1ст. 45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии сост. 57 НК РФсроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4ст. 397 НК РФналогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Суду представлены доказательства отсутствия поступления в налоговый орган налогов, пени и штрафов от административного ответчика по делу.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что требования административного истца по делу подлежат удовлетворению, т.к. суду представлены доказательства обоснованности данных требований. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,-

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике в счет неисполненной обязанности по уплате:

налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 418963,43 руб. и пени в размере 53 448,95 руб.;

штрафа по налогу на доходы физических лиц (в соответствии со ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)) за 2019 год в размере 292 337 руб.;

штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации (форма №-НДФЛ)) за 2019 год в размере 182515,84 руб.

Итого общая сумма 1947265,22 руб. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики, путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в мотивированном виде.

Мотивированное решение вынесено ДД.ММ.ГГГГг. 

Председательствующий - Р.С. Блиева 

Копия верна: 

Судья Нальчикского горсуда - Р.С. Блиева 

Решение вступило в законную силу «_____» _______________________2023 г.

Судья Нальчикского горсуда - Р.С.Блиева