Дело 2а-168/2017 

решение

Именем Российской Федерации

10 августа 2017 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края, 

в составе:

председательствующего судьи Омелько Л.В.

при секретаре Ямановой А.Б., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2013 год, пени на недоимку за 2009-2013 год, недоимку по земельному налогу за 2013 год, недоимку по налогу на имущество за 2013 год, ссылалась на то, что согласно сведений ГИБДД УВД 

<

адрес> в 2013 году административному ответчику ФИО2 принадлежали следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты> Согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, в 2013 году в течение двух месяцев административному ответчику ФИО2 принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу г

<

адрес>. Также согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, в 2013 году в течение трех месяцев административному ответчику ФИО2 принадлежал гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>. 

ФИО2 является налогоплательщиком и обязан уплатить налог до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки на уплату транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, имущественный налог на дом исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества, земельный налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. 

Однако в нарушение законодательства административным ответчиком транспортный налог своевременно не уплачен, в связи, с чем образовалась задолженность в виде недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 12300 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2009-2013 год в размере 7561 рубль 15 копеек, недоимки по земельному налогу за 2013 год в размере 319 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2013 год в сумме 7 рублей. 

Представитель истца МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без участия представителя.

Административный ответчик по делу ФИО2 в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд признает требования административного истца подлежащими удовлетворению частично по следующим причинам. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки установлены ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Согласно ч.1-2 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что в 2013 году административному ответчику ФИО2 принадлежали следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты> 

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 НК РФ и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края « О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002г. №66-ЗС, ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Согласно ст.361 НК РФ, ст.1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, при этом ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10.

Согласно п.2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» уплата налога налогоплательщиком - физическим лицом, производится не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по транспортному налогу за 2013 год у налогоплательщика ФИО2 составила 12300 рублей, с учетом налоговой ставки и мощности двигателя принадлежащего административному ответчику автомобиля.

Согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, в 2013 году в течение двух месяцев административному ответчику ФИО2 принадлежали следующие земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 127741 рубль 60 копеек. 

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по земельному налогу за 2013 год у налогоплательщика ФИО2 составила 319 рублей, с учетом кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно учетным данным, представленным Управлением Росреестра в налоговый орган, административному ответчику в 2013 году в течение трех месяцев принадлежал гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>. инвентаризационной стоимостью 29302 рубля 56 копеек. 

В соответствии со ст.1, 2, 3,5,8,9 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ( в ред. ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 ст. 2 Закона.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

- при суммарной инвентаризационная стоимости объектов налогообложения до 300 000 рублей (включительно) - до 0,1 процента (включительно);

- при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно);

- при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно). 

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по налогу на имущество за 2013 год составила 7 рублей с учетом инвентаризационной стоимости объекта. 

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведениям адресно-справочного отдела Управления по вопросам миграции ГУМВД РФ России по 

<

адрес>, ФИО2 с 13.11.2003 г. зарегистрирован по адресу 

<

адрес>.

Из материалов дела установлено, что ФИО2 по указанному адресу 11.07.2014 г. направлялось налоговое уведомление № о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2013 год в срок до 05.11.2014 г., однако налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ 21.11.2014 направлено требование № об уплате задолженности по налогам, срок исполнения требования установлен до 12.01.2015 года.

Размер налога, указанных в данных требованиях и уведомлениях налогового органа, административным ответчиком в установленном порядке не был оспорен. 

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пеней, штрафов) налоговый орган, направивший требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества такого лица, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора, пеней, штрафов).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога (сбора, пеней, штрафов), подлежащая взысканию с физического лица, превысила 1500 рублей. Кроме того, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 1500 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В отношении требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленных налогоплательщикам после вступления в силу статьи 2 Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ, сумма задолженности по обязательным платежам, с которой начинается процедура ее взыскания, увеличена до 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

08 июля 2015 г. мировым судьей судебного участка г. Белокурихи вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2013 год в сумме 12300 рублей, пени на недоимку за 2009-2013 год в сумме 10628 рублей 59 копеек, недоимки по земельному налогу за 2013 год в сумме 319 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2013 год в сумме 7 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка г. Белокурихи от 23 марта 2017 года данный приказ отменен.

10 июля 2017 г., т.е. в шестимесячный срок, административным истцом в суд общей юрисдикции предъявлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам, таким образом срок на обращение в суд не пропущен.

На момент рассмотрения дела задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2013 год составила 12300 рублей, по земельному налогу 319 рублей, по налогу на имущество 7 рублей. 

Административным ответчиком не представлены суду доказательства, подтверждающие факт погашения указанной задолженности.

Таким образом, сумма недоимки по транспортному налогу за 2013 год 12300 рублей, по земельному налогу 319 рублей, по налогу на имущество 7 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2

Административным истцом предъявлено требование о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2009-2013 г.г. в сумме 7561 рубль 51 копейку со ссылкой на то, что судебным приказом мирового судьи № 2- 621/13 с ФИО2 взыскана недоимка за период 2009-2013 г. в размере 31145 рублей, судебным приказом № 2-488/14 с ФИО2 взыскана недоимка за 2012 год в размере 13166 рублей 67 копеек. 

Согласно положениям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Согласно расчету пени, представленному налоговым органом, пеня начислена на недоимку по транспортному налогу за 2009-2011 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6141 рубль 02 копейки, за 2012 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1379 рублей 54 копейки, за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей 59 копеек.

Вместе с тем, согласно судебного приказа №, с ФИО1 взыскана недоимка за 2011 год в сумме 31145 рублей, кроме того, данным приказом взыскана сумма пени в размере 2162 рубля 70 копеек. 

Сведений о том, что судебные приказы №, № отменены в установленном порядке, суду не представлены. 

При этом административным истцом не представлены доказательства принятия мер к принудительному взысканию недоимки по транспортному налогу за 2009-2010 г.г., на которую начислена пеня, в связи с чем, данные требования не подлежат удовлетворению.

При разрешении требования о взыскании пени учитывается, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

В случае, если обязанность по уплате налога не возникла, отсутствует и обязанность по уплате пени, начисленной в связи с неуплатой этого налога. 

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию пеня, начисленная за недоимку по транспортному налогу за 2012 г. за период с 02.11.2013 г. по 18.11.2013 г. (требование №) в сумме 61 рубль 55 копеек (13166 рублей 67 копеек * 0,000275*17 дней) и пеня, начисленная за недоимку по транспортному налогу за 2013 год в сумме 40 рублей 59 копеек за период с 06.11.2014 г. по 17.11.2014 г. (требование №).

В силу ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования город Белокуриха взыскивается госпошлина в размере 509 рублей 13 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, проживающего по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за 2013 год в сумме 12300 рублей, соответствующей пени за недоимку по транспортному налогу за 2013 год в сумме 40 рублей 59 копеек за период с 06.11.2014 г. по 17.11.2014 г., пени за недоимку по транспортному налогу за 2012 г. за период с 02.11.2013 г. по 18.11.2013 в сумме 61 рубль 55 копеек, недоимку по земельному налогу за 2013 год в сумме 319 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2013 год в сумме 7 рублей, всего: 12728 рублей 14 копеек.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, проживающего по адресу 

<

адрес>, в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлины в размере 509 рублей 13 копеек.

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Белокурихинский городской суд.

Судья Белокурихинского

городского суда Л.В. Омелько