УИД 62RS0003-01-2025-001533-46

Дело № 2а-1618/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Рязань 18 июня 2025 года

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Левашовой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО3 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании единого налогового платежа, ссылаясь на то, что сумма задолженности административного ответчика ФИО3, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты>., в том числе налог в сумме 

<

данные изъяты>., пени в сумме 78 864 руб. 05 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37 109 руб. 47 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 42 342 руб. 16 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 78 864 руб. 05 коп.

Административный ответчик ФИО3, согласно сведениям, представленным в налоговый орган, является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества: иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, которыми владеет с ДД.ММ.ГГГГ, иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, которыми владеет с ДД.ММ.ГГГГ Объект с кадастровым номером №, включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021-2022 годы.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила 47 123 руб., исходя из расчета: 38 869 руб. (5 182 543 руб. (налоговая база в отношении объекта налогообложения с кадастровым номером №) х ? (доля в праве) х 1,5% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) + 8 254 руб. (7 504 руб. (сумма налога за 12 месяцев 2020 года) х 1,1 (коэффициент).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год была погашена из ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составила 47 948 руб., исходя из расчета: 38 869 руб. (5 182 543 руб. (налоговая база в отношении объекта налогообложения с кадастровым номером № х ? (доля в праве) х 1,5% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) + 9 079 руб. (8 254 руб. (сумма налога за 12 месяцев 2021 года) х 1,1 (коэффициент).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год была погашена из ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>. Непогашенный остаток составляет 37 109 руб. 47 коп.

Административный ответчик ФИО3 согласно сведениям, представленным в налоговый орган, является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы по праву собственности транспортные средства: легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, которым владеет с ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль 

<

данные изъяты> которым владеет с ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, которым владеет с ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за 2021 год, в соответствии с расчетом, составила 54 709 руб. (907 руб. (90,70 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты>) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)) + 2 802 руб. (140,10 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты>) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)) + 51 000 руб. (340 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты>) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)).

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год погашена из ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54 709 руб.

Сумма транспортного налога за 2022 год, в соответствии с расчетом, составила 54 709 руб. (907 руб. (90,70 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты>) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)) + 2 802 руб. (140,10 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты>) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)) + 51 000 руб. (340 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты>) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)).

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год погашена из ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 366 руб. 84 коп. Непогашенный остаток составляет 42 432 руб. 16 коп. 

Поскольку налогоплательщиком в установленные сроки обязанность по уплате налогов не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО3 были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 78 864 руб. 05 коп.

Сальдо для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год включает в себя задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 года в сумме 2 857 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 2 662 руб. 99 коп. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 3 143 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 3 457 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 25 733 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 года в сумме 47 123 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2015 год в сумме 11 500 руб. 33 коп. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 54 709 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 45 139 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 54 709 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 54 709 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 3 709 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 51 000 по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 54 709 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, итого – 415 160 руб. 32 коп., по которым были приняты меры взыскания - соответствующие судебные приказы.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО1 был уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты>. (

<

данные изъяты>. – 

<

данные изъяты> руб. = 

<

данные изъяты>.).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО1 был уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты>. (

<

данные изъяты>. – 

<

данные изъяты> руб. = 

<

данные изъяты>.).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты>. (

<

данные изъяты>. – 

<

данные изъяты> руб. = 

<

данные изъяты>.).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты>. (

<

данные изъяты>. – 

<

данные изъяты> руб. = 

<

данные изъяты>.).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты>. (

<

данные изъяты>. – 

<

данные изъяты>. = 

<

данные изъяты>.).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты>. (

<

данные изъяты>. – 

<

данные изъяты> руб. = 

<

данные изъяты>.).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был уплачен единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты>. (

<

данные изъяты>. – 

<

данные изъяты>. = 

<

данные изъяты>.).

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год административному ответчику были начислены налоги: ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 54 709 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц в сумме 47 948 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, итого в сумме 102 657 руб., по которым были приняты меры взыскания соответствующие судебные приказы.

Таким образом, со ДД.ММ.ГГГГ сальдо увеличилось и составило 

<

данные изъяты>. (

<

данные изъяты>. + 

<

данные изъяты>.).

Сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика составила 78 864 руб. 05 коп., исходя из расчета: 

<

данные изъяты>. (сумма пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 

<

данные изъяты>. (сумма пени начисленная на совокупное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 

<

данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ были отменены судебные приказы № и №, вынесенные мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда 

<

адрес>.

В связи с вышеизложенным, административный истец просит суд взыскать с физического лица ФИО3 единый налоговый платеж в размере 158 315 руб. 68 коп, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37 109 руб. 47 коп, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 42 342 руб. 16 коп, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 78 864 руб. 05 коп., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом. Судебная корреспонденция возвратилась в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Из отметки сотрудников почтовой службы следует, что ФИО3 несмотря на извещения, за судебной повесткой не явился.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО3 намеренно уклоняется от получения судебных извещений и явки в судебное заседание, признает его извещение надлежащим, а причины неявки неуважительными.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ судом осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств. 

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации №ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, а также по запросу суда из УМВД России по Рязанской области, за административным ответчиком ФИО3 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно: легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административный ответчик ФИО3 является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО3, составила 54 709 руб. (907 руб. (90,70 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты>) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)) + 2 802 руб. (140,10 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты>) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)) + 51 000 руб. (340 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты>) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)).

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год административным ответчиком была погашена из ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 709 руб.

Сумма транспортного налога за 2022 год, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО3, составила 54 709 руб. (907 руб. (90,70 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты>) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)) + 2 802 руб. (140,10 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты>) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)) + 51 000 руб. (340 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты>) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)).

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год была погашена административным ответчиком из ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 366 руб. 84 коп.

Таким образом, непогашенный остаток задолженности по транспортному налогу за 2022 год составляет 42 432 руб. 16 коп., который до настоящего времени налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Рязани согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлены решением Рязанской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) и применимы с ДД.ММ.ГГГГ, а также п. 4.1 введен решением Рязанской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II и применимы с ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Для исчисления суммы налога на имущество физических лиц налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества (строения, сооружения, помещения жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение, признаваемых в установленном порядке объектами налогообложения, принимается равной кадастровой стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января каждого года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества), определенной за налоговый период.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Рязани согласно главе 32 Налогового кодекса Российской установлены Решением Рязанской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N401-II:

0,2 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;

0,25 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;

0,3 процента в отношении: жилых домов;

квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении объектов налогообложения.

Порядок расчета налога предусмотрен ст.408 НК РФ

Н = (HI - Н2) х К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости Н2 - сумма налога, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года (без учета положений п.4.6 настоящей статьи);

К - коэффициент, равный: 0.2,0.4,0.6, соответственно в первый, второй, третий исчисление налога по указанной схеме. Начиная с четвертого года, налог считается исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов.

При исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 г. действует особое правило. В этом случае нужно рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. При этом суммы налога сравниваются без учета корректирующих коэффициентов, учитывающих срок владения объектом, изменение его количественных и (или) качественных характеристик в течение года, возникновение права на льготу. Если последняя из сравниваемых величин окажется меньше, налог уплачивается в сумме налога за прошлый период с учетом коэффициента 1,1 и указанных корректирующих коэффициентов, примененных к налоговому периоду исчисления налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ; ч. 5 ст. 3 Закона от 03.08.2018 N334-03).

Административный ответчик ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку обладает статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, а также сведениям, содержащимся в выписке из Единого государственного реестра недвижимости, представленной по запросу суда из Филиала публично-правовой компании «Роскаадастр» ФИО3 является собственником объектов недвижимого имущества: иных строений, помещений и сооружений, 

<

данные изъяты>.м, кадастровой стоимостью в 2021 и 2022 годах – 

<

данные изъяты> руб., доля в праве – ?, ставка налога 1,5%, количество месяцев владения в 2021 году – 12, в 2022 году - 12, владеет с ДД.ММ.ГГГГ, данный объект включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021-2022 годы, кроме того, ФИО3 является собственником иных строений, помещений и сооружений, 

<

данные изъяты>, кадастровой стоимостью в 2021 и 2022 годах – 

<

данные изъяты> руб., доля в праве – 1, ставка налога - 0,50%, количество месяцев владения в 2021 году – 12, в 2022 году – 12, коэффициент в 2022 году - 1.1, владеет с ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административный ответчик ФИО3 является налогоплательщиком и обязан уплачивать налог на имущество физических лиц в установленный налоговый период.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО3, составила 47 123 руб., исходя из расчета: 38 869 руб. (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база в отношении объекта налогообложения с кадастровым номером №) х ? (доля в праве) х 1,5% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) + 8 254 руб. (7 504 руб. (сумма налога за 12 месяцев 2020 года) х 1,1 (коэффициент).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год была погашена административным ответчиком из ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 106 руб. 86 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 930 руб. 51 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 085 руб. 63 коп.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО3, составила 47 948 руб., исходя из расчета: 38 869 руб. (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база в отношении объекта налогообложения с кадастровым номером №) х ? (доля в праве) х 1,5% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) + 9 079 руб. (8 254 руб. (сумма налога за 12 месяцев 2021 года) х 1,1 (коэффициент).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год была погашена административным ответчиком из ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 838 руб. 53 коп. 

Таким образом, непогашенный остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 37 109 руб. 47 коп., который до настоящего времени налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок уплачены не были, ему налоговым органом были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового платежа в размере 78 864 руб. 05 коп.

Из представленных в материалы дела административным истцом документов следует, что задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 

<

данные изъяты>. 

Сальдо для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год включает в себя задолженность: 

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 2 857 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 2 662 руб. 99 коп. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 3 143 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 3 457 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 25 733 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 года в сумме 47 123 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, по которым налоговым органом были приняты меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ, что подтверждается соответствующими судебными приказами, вынесенными мировым судьей судебного участка № Октябрьского районного суда 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

- по транспортному налогу за 2015 год в сумме 11 500 руб. 33 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 54 709 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 45 139 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 54 709 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 54 709 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 3 709 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 51 000 по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 54 709 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, итого – 415 160 руб. 32 коп., по которым налоговым органом были приняты меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ, что подтверждается соответствующими судебными приказами, вынесенными мировым судьей судебного участка № Октябрьского районного суда 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

Судом также установлено, что ФИО3 был уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 570 руб. (415 160 руб. 32 коп. – 9 570 руб. = 405 590 руб. 32 коп.), ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 570 руб. (

<

данные изъяты>. – 9 570 руб. = 

<

данные изъяты>.), ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 570 руб. (

<

данные изъяты>. – 9 570 руб. = 

<

данные изъяты>.), ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 570 руб. (

<

данные изъяты>. – 9 570 руб. = 

<

данные изъяты>. 

<

данные изъяты>.), ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 466 руб. 11 коп. (

<

данные изъяты>. – 5 466 руб. 11 коп. = 

<

данные изъяты>.), ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 570 руб. (

<

данные изъяты>. – 9 570 руб. = 

<

данные изъяты>.), ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. (

<

данные изъяты> – 

<

данные изъяты>. = 

<

данные изъяты>.).

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год административному ответчику налоговым органом были начислены налоги в общей сумме 102 657 руб., в том числе: ДД.ММ.ГГГГ был начислен транспортный налог в сумме 54 709 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, а также налог на имущество физических лиц в сумме 47 948 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой административным ответчиком данных налогов, мировым судьей судебного участка № Октябрьского районного суда 

<

адрес> на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО3 возражениями, в связи с чем данная сумма задолженности включена в настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, со ДД.ММ.ГГГГ сальдо увеличилось и составило 

<

данные изъяты>. (

<

данные изъяты>.).

В связи с имеющейся у налогоплательщика ФИО3 задолженностью по налогам, в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом были применены меры взыскания путем обращения к мировому судьей с заявлениями о вынесении судебных приказов, на основании которых мировым судьей были вынесены судебные приказы: 

- на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 

<

данные изъяты>., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления составил 356 руб. 41 коп.,

- на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 

<

данные изъяты>., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления составил 179 руб. 77 коп.,

- на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 

<

данные изъяты>., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления составил 674 руб. 66 коп.,

- на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 

<

данные изъяты>., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления составил 206 руб. 07 коп.,

- на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 

<

данные изъяты>., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления составил 12 009 руб. 99 коп.,

- на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 

<

данные изъяты>., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления составил 5 887 руб. 10 коп.,

- на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 

<

данные изъяты>., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления составил 156 руб. 57 коп.,

- на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 

<

данные изъяты>., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления составил 25 126 руб. 85 коп.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 44 597 руб. 42 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени, начисленная на совокупное сальдо, составила 40 102 руб. 73 коп., исходя из расчета: 1 764 руб. 43 коп. (

<

данные изъяты> (сумма недоимки) х 1/300 х 7,5 (ключевая ставка ЦБ) х 17 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 103 руб. 79 коп. (

<

данные изъяты>. (сумма недоимки) х 1/300 х 7,5 (ключевая ставка ЦБ) х 1 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 2 737 руб. 73 коп. (

<

данные изъяты>. (сумма недоимки) х 1/300 х 7,5 (ключевая ставка ЦБ) х 27 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 3 465 руб. 18 коп. (

<

данные изъяты>. (сумма недоимки) х 1/300 х 7,5 (ключевая ставка ЦБ) х 35 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 2 125 руб. 48 коп. (

<

данные изъяты>. (сумма недоимки) х 1/300 х 7,5 (ключевая ставка ЦБ) х 22 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 2 826 руб. 60 коп. (376 880 руб. 32 коп. (сумма недоимки) х 1/300 х 7,5 (ключевая ставка ЦБ) х 30 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 5 664 руб. 07 коп. (

<

данные изъяты>. (сумма недоимки) х 1/300 х 7,5 (ключевая ставка ЦБ) х 61 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 995 руб. 07 коп. (

<

данные изъяты>. (сумма недоимки) х 1/300 х 7,5 (ключевая ставка ЦБ) х 11 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1 742 руб. 88 коп. (

<

данные изъяты> (сумма недоимки) х 1/300 х 7,5 (ключевая ставка ЦБ) х 17 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 131 руб. 36 коп. (

<

данные изъяты>. (сумма недоимки) х 1/300 х 8,5 (ключевая ставка ЦБ) х 5 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1 261 руб. 06 коп. (

<

данные изъяты>. (сумма недоимки) х 1/300 х 12 (ключевая ставка ЦБ) х 34 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1 687 руб. 60 коп. (

<

данные изъяты>. (сумма недоимки) х 1/300 х 13 (ключевая ставка ЦБ) х 42 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1 529 руб. 96 коп. (

<

данные изъяты> (сумма недоимки) х 1/300 х 15 (ключевая ставка ЦБ) х 33 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1 563 руб. 06 коп. (

<

данные изъяты>. (сумма недоимки) х 1/300 х 15 (ключевая ставка ЦБ) х 16 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 12 504 руб. 46 коп. (

<

данные изъяты> (сумма недоимки) х 1/300 х 16 (ключевая ставка ЦБ) х 120 (количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), итого в сумме 40 102 руб. 73 коп.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 78 864 руб. 05 коп., исходя из расчета: 83 358 руб. 74 коп. (сумма пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 40 102 руб. 73 коп. (сумма пени начисленная на совокупное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 44 597 руб. 42 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Представленный налоговым органом расчет пеней административным ответчиком оспорен не был, контррасчета представлено также не было. 

Таким образом, пени подлежащие взысканию с административного ответчика составляют в сумме 78 864 руб. 05 коп., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается представленными в материалы дела копиями соответствующих налоговых уведомлений и сведениями личного кабинета налогоплательщика.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023 года процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Как следует из материалов дела, в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика в связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием недоимки по налогам и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с введением Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса РФ» №263-ФЗ, сальдо ЕНС не предусматривает разбивку по каждому виду налогу, на которую начисляются пени, поскольку задолженность по ЕНС складывается из совокупной обязанности, Вышеуказанное требование было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что следует из скриншота личного кабинета налогоплательщика ФИО3.

Данные обстоятельства не оспаривались административным ответчиком и подтверждаются представленными в материалы дела административным истцом расчетом пеней, решением налогового органа № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требование налогового органа в полном объеме не исполнил, сумму задолженности не оплатил.

В связи с отсутствием исполнения требования по оплате налоговой задолженности, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области в пределах установленного законом шестимесячного срока обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженноссти в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе, по налогам в сумме 

<

данные изъяты>., по пени в сумме 

<

данные изъяты>. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности по пени в сумме 

<

данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании единого налогового платежа отменен, в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями относительно его исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании единого налогового платежа отменен, в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями относительно его исполнения.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, факт имеющейся у административного ответчика ФИО3 налоговой задолженности не погашенной до настоящего времени, проверив арифметический расчет задолженности представленный налоговым органом, который не был оспорен административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела, суд полагает, заявленные требования налогового органа обоснованными, в связи с чем приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию единый налоговый платеж в сумме 158 315 руб. 68 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37 109 руб. 47 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 42 342 руб. 16 коп., пени в размере 78 864 руб. 05 коп., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Следовательно, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит также взысканию государственная пошлина в сумме 5 749 руб. 47 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293-294, 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской к ФИО3 о взыскании единого налогового платежа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) единый налоговый платеж в сумме 158 315 рублей 68 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37 109 руб. 47 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 42 342 руб. 16 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 78 864 руб. 05 коп., начисленные по состоянию на 15.04.2024 года.

Взыскать с ФИО4 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 5 749 рублей 47 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Левашова Е.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 30.06.2025 года.