№ 2а-1616/2025

УИД 63RS0045-01-2024-010989-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2025 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре Синичкиной А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1616/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, 

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с чем в его адрес налоговым органом направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи. Требование об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пени в установленный срок не исполнено. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 715,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 209 893,00 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. ( ОКТМО №) в размере 1383 рубля, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. ( ОКТМО №) в размере 2 297 рублей, пени в сумме 23 732,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 242 020,34 руб., кроме того, возложить уплату государственной пошлины на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён судом надлежаще. Ранее в судебном заседании требования административного иска поддерживали в полном объеме. Указали, что произведенная оплата была зачтена в счет погашения задолженности за более ранние периоды. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Обеспечил явку своего представителя по доверенности ФИО3 (по доверенности), который требования административного иска не признал. Указал, что обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. исполнена, недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ Произведена оплата недоимки по налогу на имущество и пени исходя из налоговой ставки 0,3%, что установлено вступившим в законную силу судебным актом. 

Иные участники процесса в судебное заседание не явились. Извещены надлежаще. 

Исследовав письменные материалы административного дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 настоящего Кодекса. 

Положениями п. п. 1, 2 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на первое января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 настоящего Кодекса).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Статьёй 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся собственником земельного участка с кадастровым номером (№ по адресу: 

<

адрес>, иных строений, помещений и сооружений с кадастровыми номерами (№ №) № по адресу: 

<

адрес>. Квартиры по адресу 

<

адрес>182, квартиры по адресу 

<

адрес>

С учётом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с наличием у него указанных выше объектов налогообложения. 

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен:

- (в том числе) земельный налог по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 715,00 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 209 893,00 руб., по ОКТМО № в размере 1383 рубля, по ОКТМО № в размере 2 297 рублей, о чём в материалы административного дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

Согласно статье 69 НК РФ в редакции с ДД.ММ.ГГГГ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что при образовании отрицательного сальдо ФИО1 налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 28 316 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 366 284,17 руб. и пени в сумме 26 970,11 руб. (установлен срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, у административного ответчика образовалась задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу, по земельному налогу и пени.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности является «динамическим» по сумме: выносится на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

При этом направление нового либо уточненного требования в случае изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС Кодексом не предусмотрено.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате указанных в требовании налогов, а также учитывая задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 242 020 руб. 34 коп.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. вынесенный ранее судебный приказ отменен по заявлению должника. 

Поскольку обязанность по уплате налогов и пеней налогоплательщиком не была исполнена, налоговая инспекция обратилась в Промышленный районный суд 

<

адрес> с настоящим административным иском.

Рассматривая требования административного иска в части взыскания недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. по объекту налогообложения с кадастровым номером №, находящихся по адресу: 

<

адрес>, суд не находит оснований для их удовлетворения, поскольку ФИО1 произведена оплата недоимки по земельному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ годы., в подтверждение чему им представлена копия чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ с указанием периодов, за которые произведена оплата.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО №. 

Рассматривая требования административного иска в части взыскания недоимки по налогу на имущество по объектам налогообложения с кадастровыми номерами (№ №) № - гаражи по адресу: 

<

адрес>, суд исходит из следующего.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 КАС РФ).

Установлено, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГг. сделан вывод о правомерности применения при исчислении налога по указанным выше объектам налогообложения исходя из ставки 0,3% (в соответствии с решением Думы г.о. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в решение Думы городского округа Тольятти от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти» - абзац пятый дополнен словами «в том числе, расположенные в объектах налогообложения, включённых в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в объектах налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в объектах налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 000 000,00 руб.», согласно которому с ДД.ММ.ГГГГ для исчисления налога на имущество физических лиц к объектам налогообложения - гаражи и машино-места применяется налоговая ставка равная 0,3 %).

С учётом данных обстоятельств, налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитан налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, а в последующем выставлен в требовании неверно, поскольку налоговым органом при расчёте данного налога применена налоговая ставка 2 %. 

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы за объекты налогообложения с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, исходя из ставки 0,3% составит 10 024 руб., и по объекту с кадастровым номером № – 21 460 руб. Сумма налога по ОКТМО № в размере 1383 рубля, по ОКТМО № в размере 2 297 рублей, административном ответчиком не оспаривались, расчет в данной части является верным.

Сумма пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из размера подлежащего уплате налога 39 879 рублей составляет 1 361 руб. 20 коп

Указанная сумма налога и пени уплачена налогоплательщиком ФИО1 в полном объёме, что подтверждается чек-ордером от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на УИН из налогового уведомления по оплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма оплаты 122 297 рублей 

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1, как налогоплательщиком, исполнена до рассмотрения административного дела по существу

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 февраля 2025 года. 

Председательствующий Ю.В. Потапова