Дело № 2а-633/2025 25RS0029-01-2024-010821-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года г. Уссурийск 

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Бутенко Н.В., при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с указанными требованиями к административному ответчику, в обоснование которых указал, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Общее отрицательное сальдо в ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного искового заявления составляет – 71057,13 руб. В соответствии со статьями 207, 208, 226, 228 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Регистрирующим органом в порядке ст.85 НК РФ в налоговый орган представлены сведения о реализации ФИО2 объекта недвижимости: 11/26 доли квартиры с кадастровым номером XXXX, расположенной по адресу: Приморский край, XXXX. По результатам проведенной на основании полученных сведений камеральной налоговой проверки в отношении ФИО3 вынесено решение от ДД.ММ.ГГ XXXX о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен налог на доходы физических лиц по сроку ДД.ММ.ГГ в сумме 55 670,00 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности за непредставление налоговой декларации за 2022 год в виде штрафа в сумме 2087,63 руб., и за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1391,75 руб. Указанное решение направлено налогоплательщику, обжаловано в установленный законом срок не было, и вступило в законную силу. По настоящее время налог на доход физических лиц и штрафы не оплачены. На основании п.п.1.3 ст. 75 НК РФ начислена пеня (пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС) на недоимку в сумме 53670, 00 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за с исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 53670,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. Задолженность по взысканию пени составляет 7 957,54 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГ XXXX, с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения. В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение от ДД.ММ.ГГ XXXX о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и получено налогоплательщиком лично. В соответствии со статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением от ДД.ММ.ГГ XXXX о вынесении судебного приказа на сумму 65 106,92руб. ДД.ММ.ГГ по заявлению должника судебный приказ №2А-2175/2024 был отменен. В исковых требованиях просит о взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженности в общем размере 65 106,92 руб., состоящей из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 53 670,00руб. за 2022 год, штрафа в размере 3 479, 38руб. за 2022 год, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 7 957,54 руб. за 2022 год. 

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, о времени и месте рассмотрения заявления извещённый надлежащем образом, о чем свидетельствует уведомление, в судебное заседание не явился, возражений относительно требований налогового органа не представил. 

Статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Принимая во внимание, что судом были предприняты меры к извещению ответчика о дне и времени рассмотрения дела, возможности извещения его иными способами не имеется, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункту 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежало жилое помещение, расположенное по адресу: Приморский край, г. Уссурийск, XXXX приобретенная по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГ. Соглашением об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала от ДД.ММ.ГГ, удостоверенного нотариусом Уссурийского нотариального округа, ДД.ММ.ГГ в собственность административного ответчика выделена доля в праве в размере 11/26, номер государственной регистрации права XXXX-25/065/2022-19. Административный ответчик продал долю в праве собственности на указанную квартиру.

По состоянию на дату отчуждения имущества ДД.ММ.ГГ, иного недвижимого имущества у административного ответчика не имеется.

Таким образом, на день прекращения права собственности ответчика на недвижимое имущество (доля в праве 11/26) – ДД.ММ.ГГ, срок владения имуществом составил менее трех лет, в связи с чем доход, полученный от продажи недвижимого имущества подлежит налогообложению, у ответчика возникла обязанность по уплате налога от продажи имущества.

Регистрирующим органом в порядке ст.85 НК РФ в налоговый орган представлены сведения о реализации ФИО2 объекта недвижимости: 11/26 доли квартиры с кадастровым номером XXXX, расположенной по адресу: Приморский край, XXXX.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2022г. ФИО2 не исполнена, налоговым органом была инициирована камеральная налоговая проверка 

По результатам проведенной на основании полученных сведений камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 вынесено решение от ДД.ММ.ГГ XXXX о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен налог на доходы физических лиц по сроку ДД.ММ.ГГ в сумме 55670,00 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности за непредставление налоговой декларации за 2022 год в виде штрафа 2087, 63 руб. и за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1391,75 руб. срок уплаты штрафов не позднее ДД.ММ.ГГ.

Указанное решение направлено налогоплательщику, обжаловано в установленный законом срок не было, вступило в законную силу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

ДД.ММ.ГГ, налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГ XXXX об уплате задолженности - налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 55 670 руб., штрафа за налоговые правонарушения (непредставление налоговой декларации) в размере 2087, 63 руб., штрафа за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1391,75 руб. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГ.

В требовании указано: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Направление налогоплательщику требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты оправки. 

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

В силу положений части 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

С 01.01.2023 пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо ЕНС (без распределения по налогам), возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

ФИО2, на основании п.п.1.3 ст. 75 НК РФ начислена пеня (пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС) на недоимку в сумме 53670, 00 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за с исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 53670,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. Задолженность по взысканию пени составляет 7 957,54 руб.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и, при утрате возможности принудительного взыскания налоговой задолженности, пени на такие недоимки начислению не подлежат и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налог, были начислены пени, расчет пени проверен судом и признан правильным.

По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГ XXXX, мировым судьей судебного участка №88 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ XXXXА-2175/2024-88 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС XXXX по ПК задолженности за 2022 год по налогу, пени, штрафов, всего в сумме 65106,92 руб.

ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Иск направлен в суд ДД.ММ.ГГ. Таким образом, срок обращения с заявление к мировой судье о выдаче судебного приказа и срок обращения в суд с административным иском налоговой инспекцией был соблюден.

Факт неисполнения административным ответчиком предусмотренной законом обязанности по уплате налога подтвержден; оснований не доверять расчету задолженности налогу и пени, представленному административным истцом, не имеется, при том, что расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты задолженности налогоплательщиком не представлено.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен и признан правильным.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: Приморский край, г. Уссурийск, XXXX, в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученного в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 53 670, 00 руб., штрафа за 2022 год в размере 3 479, 38 руб., пени в размере 7 957, 54 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход Уссурийского городского округа Приморского края государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2025 года.

Председательствующий Н.В. Бутенко