Дело № 2а-201/2025

УИД № 34RS0039-01-2025-000286-57 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 октября 2025 г. с. Старая Полтавка

Старополтавский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Строгановой С.И.,

при секретаре судебного заседания Рассоха Ю.А.,

с участием: представителя административного ответчика ФИО1, действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по пени, 

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области обратилась в Старополтавский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по пени. 

В обосновании административного искового заявления указано, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области административный истец обратилась к мировому судье судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО2 в размере 11 698,46 рублей.

21.05.2025 мировым судьей судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ № 2а-52-850/2025 о взыскании вышеуказанной задолженности со ФИО2

Определением от 27.05.2025 судебный приказ № 2а-52-850/2025 был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени, в полном объеме не погашена.

ФИО2 применял специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, следовательно, был обязан уплачивать налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения и являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО2 в период с 14.11.2012 по 31.08.2018 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с основным заявленным видом экономической деятельности: «Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем».

С учетом периода ведения предпринимательской деятельности ФИО2, инспекцией исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2018 г. в общей сумме - 21 590 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 17 696,67 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 3 893,33 рублей.

Также ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога. Согласно базе данных инспекции административному ответчику на праве собственности принадлежал легковой автомобиль: ВАЗ 21112 LADA 111, №, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2007, дата регистрации права: 05.07.2011. Дата снятия с учета: 23.08.2018.

В отношении указанной задолженности налоговым органом применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ (судебный приказ № 2а-52-843/2019 от 04.07.2019, исполнительное производство № 45/20/34031-ИП от 10.06.2020).

Поскольку ФИО2 в установленный законодательством срок не уплатил задолженность в полном объеме, налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № 2956 об уплате задолженности по состоянию на «27» июня 2023 г.

В связи с неисполнением требования № 2956 от 27.06.2023 об уплате задолженности, на основании ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ в отношении ФИО2 было вынесено решение № 3107 от 18.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась административным ответчиком несвоевременно и не в полном размере.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 66 964,72 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Пеня, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 30.04.2025 № 3119.

Совокупная обязанность, на которую рассчитана пеня, периоды и размер задолженности, обеспеченной мерами взыскания, судебные акты приведены в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 30.04.2025, который является приложением к настоящему административному исковому заявлению. Совокупная обязанность по налогам изменяется с учетом производимой налогоплательщиком уплаты задолженности.

По состоянию на 30.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 698,46 рублей, из них - суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 698,46 рублей.

Просит взыскать со ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность за счет имущества физического лица по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 698,46 рублей, начисленных по состоянию на 30.04.2025.

Административный истец МИФНС № 1 по Волгоградской области, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства в суд не явился, его интересы в суде представлял ФИО1, действующий на основании доверенности.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что доводы представителя административного истца сводятся к тому, что на момент отрицательного сальдо у ФИО2 имелась задолженность, взысканная на основании судебного приказа № 2-52-843/2019 от 04.07.2019. Доказательств того, что исполнительное производство по этой задолженности возбуждено, и оно не исполнено, истцом не представлено. 

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям. 

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате исключены из ст. 48 НК РФ.

Следовательно, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счёт ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Таким образом, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Уплата страховых взносов в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета такого плательщика в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 применял специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, следовательно, был обязан уплачивать налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО2 в период с 14.11.2012 по 31.08.2018 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с основным заявленным видом экономической деятельности: «Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем».

С учетом периода ведения предпринимательской деятельности ФИО2, инспекцией исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2018 год в общей сумме - 21 590 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 17 696,67 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 3 893,33 рублей.

Также ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога. Согласно базе данных инспекции административному ответчику на праве собственности принадлежал легковой автомобиль: ВАЗ 21112 LADA 111, VIN: № государственный регистрационный знак: № год выпуска 2007, дата регистрации права: 05.07.2011. Дата снятия с учета: 23.08.2018.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Расчёт транспортного налога производится по формуле: мощность транспортного средства х ставку налога х количество месяцев владения в году/12 х повышающий коэффициент (если установлен).

В соответствии со ст. 362, п. 11 ст. 85 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

В отношении указанной задолженности налоговым органом применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ (судебный приказ № 2а-52-843/2019 от 04.07.2019, исполнительное производство № 45/20/34031-ИП от 10.06.2020).

Поскольку ФИО2 в установленный законодательством срок не уплатил задолженность в полном объеме, налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № 2956 об уплате задолженности по состоянию на «27» июня 2023 г.

В связи с неисполнением требования № 2956 от 27.06.2023 об уплате задолженности, на основании ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ в отношении ФИО2 было вынесено решение № 3107 от 18.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась административным ответчиком несвоевременно и не в полном размере.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 66 964,72 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Пеня, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 30.04.2025 № 3119.

Совокупная обязанность, на которую рассчитана пени, периоды и размер задолженности, обеспеченный мерами взыскания, судебные акты приведены в расчете суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 30.04.2025.

Включенная сумма пени, образовавшаяся за период с 20.10.2023 по 30.04.2025, начислена на общую сумму недоимки, из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, рассчитанные за периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2018 г. в размере 17 696,67 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. в сумме 3 893,33 рублей.

Кроме того, в указанном административном иске сумма пени начислена также на недоимку по транспортному налогу за 2014 г., 2017 г. в общей сумме 1920 рублей за период с 20.10.2023 по 30.04.2025.

Суд считает, что у налогового органа не имелось оснований для включения недоимки по налогу за 2014 г., 2017 г. на общую сумму 1920 рублей в отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 и для начисления в указанную сумму пени, так как инспекцией утрачено право взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год и 2017 год в общей сумме 1920 рублей, что подтверждается апелляционным решением Волгоградского областного суда от 5 августа 2024 г. по делу № 2а-88/2024.

Учитывая, что правовых оснований для взыскания со ФИО2 пени, начисленной на сумму 1920 рублей, отсутствуют, в связи с этим размер, заявленный налоговым органом к взысканию пени подлежит уменьшению на сумму пени, начисленную на 1920 рублей.

Расчет пени, подлежащий исключению:

с 20.10.2023-29.10.2023 - 10 дней, ставка 13%/ 300=8,32 рублей;

30.10.2023-17.12.2023 - 49 дней, ставка 15%/300=47,04 рублей;

18.12.2023-28.07.2024 - 224 дня, ставка 16%/300=229,38 рублей;

29.07.2024-15.09.2024 - 49 дней, ставка 18%/300=56 45 рублей;

16.09.2024-27.10.2024 - 42 дня, ставка 19%/300=51,07 рублей;

28.10.2024-31.12.2025 - 65 дней, ставка 21%/300=87,36 рублей;

01.01.2025-30.04.2025 - 120 дней, ставка 21%/300=161,28 рублей,

Итого пени 640,90 рублей.

Таким образом, пени подлежит уменьшению с 11 698,46 рублей до 11 057,56 рублей. Доводы представителя административного ответчика о том, что административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по судебному приказу № 2а-52-843/2019 от 04.07.2019 являются голословными и ничем не подтверждаются. Из материалов дела следует, что судебный приказ № 2а-52-843/2019 от 04.07.2019 не отменялся и вступил в законную силу 24.07.2019 (л.д. 93-94). Из сведений об исполнении судебного приказа № 2а-52-843/2019 на сумму 55 633,29 рублей, следует, что данная сумма задолженности погашалась (л.д. 95).

При таких обстоятельствах, суд считает возможным административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить в части.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 48, 75 НК РФ, ст.ст. 62, 175-177 КАС РФ, 

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить в части.

Взыскать со ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность за счет имущества физического лица по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 057,56 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени превышающей 11 057,56 рублей, отказать.

Взыскать со ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Старополтавский районный суд Волгоградской области в течение месяца, с момента изготовления решения в окончательной форме с 13 октября 2025 г.

Судья: С.И. Строганова