56RS0006-01-2021-000544-30

№2а-436/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 года с. Беляевка

Беляевский районный суд Оренбургской области 

в составе: председательствующего судьи Занездровой К.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного производства) административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 5 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 5 по Оренбургской области (далее- административный истец, Инспекция) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 ( далее- административный ответчик, ФИО2) о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Оренбургской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № который является собственником объектов, подлежащих налогообложению:

- земельного участка ДД.ММ.ГГГГ, 

<

адрес> земельный участок расположен в северной части 

<

адрес>, номер кадастрового квартала №, дата возникновения права собственности- ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка №, 

<

адрес> дата возникновения права собственности- ДД.ММ.ГГГГ

- квартиры, №, 

<

адрес> дата возникновения права собственности -ДД.ММ.ГГГГ., 

- автомобиля 

<

данные изъяты>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ., 

- автомобиля 

<

данные изъяты>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ., 

Следовательно, ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога. 

Как указано в административном иске, ФИО2 имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме 642,41 руб, в том числе: пеня по налогу на имущество физических лиц- 2,92 руб., пеня по транспортному налогу 597,87 руб., пеня по земельному налогу – 41,62 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование за 2013, 2015-2016 г. от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). 

До настоящего времени указанная в требовании сумма в адрес административного истца в полном объеме не поступила. 

В связи с изложенным административный истец просит суд:

1.Восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 642,41 руб., признав причину пропуска срока - переход Инспекции на новое программное обеспечение- уважительной.

2. Взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 642,41 руб, в том числе: пеня по налогу на имущество физических лиц- 2,92 руб., пеня по транспортному налогу 597,87 руб., пеня по земельному налогу – 41,62 руб.

Письменных возражений на административный иск ответчиком не представлено.

В порядке, предусмотренном ч.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ), настоящий административный иск рассмотрен судом в порядке упрощенного производства. 

Исследовав материалы настоящего административного дела и административный материал об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - НК РФ в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) законодательство о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Согласно абз 1 п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. (п. 1,4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из ст.400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пп.1,2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из п.1 ст.361 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 является собственником объектов, подлежащих налогообложению:

- земельного участка №, 

<

адрес>, дата возникновения права собственности- ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка ДД.ММ.ГГГГ, 

<

адрес>, дата возникновения права собственности- ДД.ММ.ГГГГ

- квартиры, №, 

<

адрес> дата возникновения права собственности -ДД.ММ.ГГГГ 

- автомобиля 

<

данные изъяты> дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ 

- автомобиля 

<

данные изъяты>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ 

Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. 

В пунктах 1, 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании ( п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, при направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес плательщика налога направлялись налоговые уведомления и выставлялись требования о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортный налог в установленные законом сроки, в т.ч.:

- за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8673,14руб., в том числе: пеня по налогу на имущество физических лиц- 5,14 руб., пеня по транспортному налогу 8510,03 руб., пеня по земельному налогу – 157,97 руб, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ. 

Указанное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнено не было.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзацем четвертым пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из вышеуказанного требования на момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ., общая сумма подлежащих взысканию налогов превысила 3000 рублей и составила 8673,148 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция могла обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным требованиям Инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском вышеназванного срока, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. в принятии заявления о выдаче судебного приказа Инспекции было отказано.

Административный истец обратился с настоящим иском в Беляевский районный суд ДД.ММ.ГГГГ., и требованием о восстановлении срока для подачи данного административного искового заявления, 

Исходя из обстоятельств дела и имеющихся доказательств, суд приходит к выводу, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Указанная административным истцом причина пропуска срока- переход на новое программное обеспечение, не подтвержденная административным истцом документально, суд не может считать уважительной, поскольку суд не усматривает, каким образом данное обстоятельство на протяжении более года создавало Инспекции объективную невозможность обращения в суд.

Иных причин пропуска срока истцом не указано и доказательств в обоснование их наличия и уважительности -не приложено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин пропуска срока на обращение в суд.

На основании вышеизложенного, ходатайство о восстановлении срока подачи заявления на взыскание недоимки и пени удовлетворению не подлежит. 

Поскольку срок для взыскания задолженности истек, налоговым органом утрачена возможность для взыскания недоимки по налогам и пени и в удовлетворении искового заявления надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 5 по Оренбургской области о взыскании с ФИО2 задолженность в сумме 642,41 руб, в том числе: пеня по налогу на имущество физических лиц- 2,92 руб., пеня по транспортному налогу 597,87 руб., пеня по земельному налогу – 41,62 руб.- отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Беляевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 июля 2021г. 

Судья Занездрова К.В.