РЕШЕНИЕ

 дело №2а-656/2019

Именем Российской Федерации

г.Семикаракорск 21 ноября 2019 года 

Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Прохоровой И.Г.

при секретаре Митяшовой Е.Н. 

административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также пени в сумме 17 344 руб.64 коп.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области (далее МИФНС № 13) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 2 654 руб. 07 коп., пени в размере 730 руб.95 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 3 491 руб. 52 коп., пени в размере 3 426 руб.14 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии- в сумме 6 245 руб.20 коп., пени в сумме -796 руб.76 коп.

Обосновав заявленные требования следующим образом.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 13 по Ростовской области в качестве налогоплательщика (деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 5 мая 2015 года).Согласно Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03.07.2016 N 243-ФЗ с 1 января 2017 года, налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование. При передаче полномочий Пенсионным фондом Российской Федерации в Межрайонную инспекцию были переданы сведения о задолженности ФИО1 по страховым взносам. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 было направлено требование №*** от 22 ноября 2017 года о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам в сумме 29 719 руб.27 коп. ( остаток в иске 12 390 руб.79 коп.) и пени в сумме-6 183 руб.97 коп. ( остаток в иске 4 953 руб.83 коп.), со сроком уплаты до 12 декабря 2017 года. ФИО1 требование МИФНС № 13 об уплате недоимки и пени в установленные сроки исполнены не были, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 4 февраля 2019 года, мировым судьей судебного участка №2 Семикаракорского судебного района был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, который в последствии -22 февраля 2019 года, на основании заявления ФИО1 был отменен. После чего, 23 августа 2019 года МИФНС № 13 обратилась в суд с данным административным иском.

Представитель административного истца- МИФНС №13 по Ростовской области, в судебное заседание, состоявшееся 21 ноября 2019 года, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени его проведения, не прибыл, заявив перед судом ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание требования МИФНС №13 по Ростовской области не признал, заявив о пропуске срока давности.

Суд, выслушав ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

До 01 января 2017г. правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ( далее Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В силу требований части 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Согласно пп.2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предпринимате-ли, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу требований части 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи.

В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно ( часть 6 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Согласно требований части 8 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ уплата страховых взносов, исчисленных на основании представляемых в соответствии с частями 6 и 7 настоящей статьи расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

При этом в силу требований части 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Процедура принудительного взыскания с организаций, индивидуальных предпринимателей, недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов урегулирована статьями 19, 20, 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В силу части 1, 2 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи (по результатам проверки - в течение 10 дней со дня вступления в силу решения). 

Частью 8 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлено, что в случаях изменения обязанности плательщика страховых взносов по уплате страховых взносов, пеней и штрафов после направления требования об уплате недоимки по страховых взносам, пеней и штрафов, предусмотрена обязанность органов по контролю за уплатой страховых взносов по направлению плательщику страховых взносов уточненного требования.

Неисполнение требования об уплате недоимки в установленный срок влечет возбуждение процедуры принудительного взыскания, порядок осуществления которой определен статьями 18, 19 и 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Статьей 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов, пени, штрафов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках. При недостаточности, отсутствии денежных средств или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов орган контроля вправе взыскать задолженность за счет иного имущества плательщика в соответствии со статьей 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей (часть 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В силу требований части 5.3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 данной статьи, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В случае пропуска сроков, установленных частями 5 и 5.2 указанной статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов- организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов (часть 5.4 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено указанной статьей (часть 5.5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В части 14 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 указанного Федерального закона.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Согласно п. 2 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Из вышеуказанного следует, что взыскание неуплаченных страховых взносов, пеней, штрафов во внесудебном порядке производится в несколько последователь-

ных этапов.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов. 

Единый пресекательный срок давности взыскания недоимки по страховым взносам и пеням законодательством не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков осуществления надлежащих мер ко взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке.

На плательщике страховых взносов лежит обязанность по их уплате, а на уполномоченном органе-обязанность по соблюдению процедуры принудительного взыскания данной задолженности.

Согласно требований статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от не уплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из содержания искового заявления административный ответчик ФИО1 ( ИНН ****) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 5 мая 2015 года деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена. 

Согласно пп. 2 п. 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 3 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Требование об уплате страховых взносов, пени и штрафов - акт властного характера, посредством которого страхователь понуждается к исполнению свои обязательств перед бюджетом.

Как следует из материалов дела, 21 марта 2014 года, пенсионным фондом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (л.д.67).

После чего, 18 июля 2014 года, начальником управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ворошиловском районе г.Ростов-на-Дону было вынесено постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов-организации ( индивидуального предпринимателя) ФИО1, зарегистрированного по 

<

адрес>, являющегося индивидуальным предпринимателем -дата регистрации 2 февраля 2012 года по состоянию на 18 июля 2014 года, подлежащей уплате в срок до 11 апреля 2014 года, в сумме 27 660 руб.63 коп., в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии-в сумме 20 820 руб., пени в сумме 456 руб.04 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии- в сумме 6 245 руб.20 коп., пени в сумме -137 руб. 39 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 654 руб. 46 коп., пени в размере 58 руб.40 коп. (л.д.70-71).

22 августа 2014 года, судебным приставом-исполнителем Ворошиловского районного отдела судебных приставов на основании постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов-организации ( индивидуального предпринимателя) ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № **** (л.д.72).

25 октября 2014 года, судебным приставом-исполнителем Ворошиловского районного отдела судебных приставов исполнительное производство № **** в отношении ФИО1 было окончено, в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитной организации (л.д.74).

Административным истцом суду предоставлены доказательства подтверждающие выставление Пенсионным фондом Российской Федерации, требования об уплате страховых взносов, пени, которое является актом индивидуального правового регулирования, что является начальным этапом в процедуре принудительного взыскания и доказательства, подтверждающие принудительное взыскание Пенсионным фондом Российской Федерации страховых взносов и пени с ФИО1 

Таким образом, материалы дела содержат бесспорные доказательства, подтверждающих соблюдение Пенсионным фондом Российской Федерации, процедуры принудительного взыскания задолженности по страховым взносам и пени, в том числе доказательств своевременности и полноты принятых до 1 января 2017 года мер по взысканию недоимки по страховым взносам. 

Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов(положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вступившим в силу с 1 января 2017 года, Федеральный закон N 212-ФЗ признан утратившим силу.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ. Таким образом, налоговые органы уполномочены обращаться в суд с заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций.

На дату обращения в суд правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе, в части осуществления контроля за их уплатой регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), частью 2 статьи 48 которого предусмотрено, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; в силу требований абз.2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требований о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 22 ноября 2017 года, МИФНС № 13 по адресу местожительства административного ответчика ФИО1 было направлено требование №*** от 22 ноября 2017 года о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам в сумме 29 719 руб.27 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 20 820 руб. 00 коп., пени в размере 3 426 руб.14 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии- в сумме 6 245 руб.20 коп., пени в сумме -796 руб.76 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 2 654 руб. 07 коп., пени в размере 730 руб.95 коп., со сроком уплаты до 12 декабря 2017 года.(л.д.5—9).

Неисполнение ФИО1 в установленный срок требований об уплате недоимки, пени и штрафа, послужило основанием для обращения МИФНС № 13 к мировому судье судебного участка № 2 Семикаракорского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 4 февраля 2019 года. 

В дальнейшем 22 февраля 2019 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ № ***, вынесенный 4 февраля 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности за период до 2017 год по страховым взносам и пене в сумме 14 078 руб.83 коп. был отменен.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился- 23 августа 2019 года, направив административный иск по почте-21 августа 2019 года, т.е. в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 2 654 руб. 07 коп., пени в размере 730 руб.95 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 3 491 руб. 52 коп., пени в размере 3 426 руб.14 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии- в сумме 6 245 руб.20 коп., пени в сумме -796 руб.76 коп.

Заявленная перед судом к взысканию сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, меньше суммы, указанной в требовании №*** от 22 ноября 2017 года в связи с тем, что в отношении ФИО1 было произведено списание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, определяемых в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ.

Материалами дела, а именно, направленным в адрес налогоплательщика ФИО1 требованием №*** от 22 ноября 2017 года подтверждается сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии.

Административным ответчиком требование об уплате страховых взносов и пени не исполнено в добровольном порядке, что явилось поводом обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно разъяснений содержащихся в п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из вышеуказанных норм права, а также разъяснений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. 

Таким образом, необходимость уплаты пеней с причитающихся с плательщика страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех страховых взносов, право на взыскание которых контролирующим органом утрачено.

В силу требований действующего законодательства пресекательный срок на взыскание задолженности по страховым взносам и пене начинается не с даты передачи органами внебюджетных фондов в налоговые органы сведений об этой задолженности, а с даты ее фактического образования, то есть с даты, установленной законодательством о страховых взносах на уплату взносов за период образования задолженности.

Сроки уплаты и взыскания налога (страховых взносов) являются универсальными и не меняются независимо от администрирования и перехода от одного органа к другому функции по контролю за уплатой взносов и их взысканием.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика.

Материалы дела содержат доказательства своевременности принятых Пенсионным фондом Российской Федерации мер по взысканию недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, представленные по запросам налогового органа в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также доказательства взыскания Пенсионным фондом Российской Федерации недоимки по страховым взносам и пени за 2013 год в бесспорном порядке, посредством вынесения постановления 18 июля 2014 года, в силу чего по мнению суда, налоговый орган не утратил возможность принудительного взыскания.

При этом суд находит несостоятельно позицию административного ответчика о пропуске срока исковой давности

Законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ не установлен общий срок давности выявления недоимки по страховым взносам.

В соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Федеральным законом от 07.05.2013 N 100-ФЗ "О внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации" ст. 196 ГК РФ с 01.09.2013 изложена в новой редакции. 

В силу требований статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса. Срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 6 марта 2006 года N 35-ФЗ "О противодействии терроризму".

Согласно п. 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В силу ч. 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) данный Закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пунктом 16 статьи 2 Закона N 212-ФЗ установлено, что законодательство Российской Федерации о страховых взносах - Закон N 212-ФЗ и принимаемые в соответствии с ним нормативные правовые акты Российской Федерации.

Законодательством не предусмотрена возможность применения статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации при определении предельного срока взыскания органом контроля (за исчислением и уплатой страховых взносов) страховых взносов и пеней.

Таким образом, трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) при определении предельного срока взыскания страховых взносов органом контроля (за исчислением и уплатой страховых взносов) страховых взносов и пеней не применяется.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" ( далее Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ) взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Частью 3 статьи 4 Закона N 243-ФЗ предусмотрено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 НК РФ, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

В соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами,нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 статьи 11 Федерального закона N 436-ФЗ, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2 статьи 11 Федерального закона N 436-ФЗ). 

Согласно данной норме, признаются безденежными к взысканию и подлежат списанию недоимки по в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.07.2017, в размере, определенном в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.

Таким образом, признается безденежной к взысканию и подлежащей списанию не вся недоимка по страховым взносам и пени на указанную недоимку за периоды до 01.07.2017, а только недоимка, исчисленная в размере, определенном в соответствии с частью 11 статьи 14 указанного Федерального закона, которой предусматривалось взыскание страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 части2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, то есть в повышенном размере.

Налоговым органом признана безденежной к взысканию и списана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий в сумме 17 328 руб. 48? коп., в связи с чем предъявлено к взысканию 3 491 руб.52 коп.

При этом статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ не предусмотрено списание числящейся за предпринимателем задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Учитывая наличие у ФИО1 неоплаченной задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 2 654 руб. 07 коп., пени в размере 730 руб.95 коп.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 3 491 руб. 52 коп., пени в размере 3 426 руб.14 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии- в сумме 6 245 руб.20 коп., пени в сумме -796 руб.76 коп.суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа в указанной части.

Размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 не оспаривался, налоговым органом рассчитан верно, срок для предъявления в суд административного искового заявления о взыскании задолженности инспекцией не пропущен, с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса налоговый орган не утратил возможность ее взыскания в судебном порядке, с учетом чего суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с учетом принятого судом решения об удовлетворении административного иска с ФИО1 подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в общем размере 693 руб. 73 коп., которые подлежат зачислению в доход федерального бюджета.

Руководствуясь требованиями статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также пени в сумме 17 344 руб.64 коп.-удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 2 654 руб. 07 коп., пени в размере 730 руб.95 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 3 491 руб. 52 коп., пени в размере 3 426 руб.14 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии- в сумме 6 245 руб.20 коп., пени в сумме -796 руб.76 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в сумме 693 руб. 73 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Семикаракорский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение изготовлено в окончательной форме 28 ноября 2019 года