31RS0004-01-2024-001960-53 2а-125/2025 

2а-1474/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Валуйки

Судья Валуйского районного суда Белгородской области Анохина В.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, транспортному налогу и пени, 

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, как собственник транспортного средства марки ВАЗ 21120, г/н №.

Кроме того, ФИО1 с 01.09.2014 года по 11.07.2016 года являлась индивидуальным предпринимателем, поэтому на основании п. 1 ст. 346.28 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком возложенных на нее законом обязанностей по уплате налога в установленный законом срок, административный истец просил взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность в общей сумме 4650 рублей 54 копеек, в том числе: 1006 рублей – задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2016 год, 1365 рублей - задолженность по транспортному налогу за 2016 год, 01 рубль 65 копеек – пени по единому налогу на вмененный доход за период с 28.01.2019 года по 31.12.2022 года, 912 рублей 89 копеек – пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года. Восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления. 

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п. 7).

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса. 

Признание физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 85, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации); налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года №54 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 3 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года №54 «О транспортном налоге» определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым период по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.29 Налогового Кодекса Российской Федерации признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с подп. 1 п. 2. ст. 346.32 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции №277 от 23.11.2020 года), сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 346.30 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 346.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

На основании п. 3 ст. 346.32 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции №277 от 23.11.2020 года), налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4 ст. 75).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства марки ВАЗ 21120, г/н №, вследствие чего в соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ обязана уплачивать транспортный налог. 

Кроме того, ФИО1 с 01.09.2014 года по 11.07.2016 года являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, на основании п. 1 ст. 346.28 Налогового Кодекса Российской Федерации являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Указанные обстоятельства следуют из учетных данных налогоплательщика физического лица (л.д. 4), сведений об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д. 16), выписки из ЕГРИП (л.д. 5-8), доводов иска (л.д 1-3), карточкой «расчеты с бюджетом» (л.д. 25), скриншотом из автоматизированной информационной системы «Налог» (л.д. 13) и административным ответчиком не оспорено.

Вступившим в законную силу решением начальника Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области от 14.09.2016 года на основании акта о камеральной налоговой проверке ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета с назначением штрафа в размере 1 000 рублей (л.д. 11-12).

В силу указанных обстоятельств и положений п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является должником в связи с отрицательным сальдо единого налогового счета.

Возложенную на нее ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов и пеней ФИО1 в предусмотренные законом сроки не исполнила, что подтверждается скриншотами информации о ЕНС с отрицательным сальдо из сервиса автоматизированной системы (л.д. 24) и не оспаривается административным ответчиком.

По состоянию на 07.11.2024 года размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 6 739 рублей 43 копейки, что подтверждается скриншотом информации о ЕНС из сервиса автоматизированной системы (л.д. 24, 26).

Согласно материалам дела, в соответствии с указанными нормами, а также ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 в связи с неуплатой налогов и пеней в установленные законом сроки, начислена задолженность, в общей сумме 4650 рублей 54 копеек, в том числе: 1006 рублей – задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2016 год, 1365 рублей - задолженность по транспортному налогу за 2016 год, 01 рубль 65 копеек – пени по единому налогу на вмененный доход за период с 28.01.2019 года по 31.12.2022 года, 912 рублей 89 копеек – пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года, что подтверждается расчетами, указанными в административном иске (л.д. 1-3), расчетами сумм пени (л.д. 14-15, 21-23).

Представленные административным истцом расчеты судья признает верными. Административный ответчик расчеты не оспорила, контррасчет не представила.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пеней в установленный законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

Наличие по состоянию на 07.11.2024 года отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 в размере 6 739 рублей 43 копейки подтверждает у налогоплательщика существование задолженности по недоимкам по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет. 

Расчет задолженности по транспортному налогу в размере 1365 рублей за 2016 год в отношении транспортного средства марки ВАЗ 21120, г/н №, подтверждается налоговыми уведомлениями № от 09.09.2017 года, № от 04.07.2018 года (л.д. 17, 19).

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом были направлены административному ответчику требования № об уплате суммы задолженности по налогам и сборам по состоянию на 21.06.2016 года в срок до 11.07.2016 года в размере 1 049 рублей и пени в размере 23 рублей 87 копеек (недоимки по ЕНВД), № об уплате суммы задолженности по налогам и сборам по состоянию на 15.11.2016 года в срок до 05.12.2016 года в размере 1 000 рублей (штраф по ЕНВД), № об уплате суммы задолженности по налогам и сборам по состоянию на 14.12.2017 года в срок до 16.01.2018 года в размере 1 365 рублей и пени в размере 04 рублей 50 копеек (недоимки по транспортному налогу), № об уплате суммы задолженности по налогам и сборам по состоянию на 17.12.2018 года в срок до 10.01.2019 года в размере 1 365 рублей и пени в размере 04 рублей 44 копеек (недоимки по транспортному налогу) (л.д. 9, 10, 18, 20), что подтверждается доводами административного иска (л.д. 1-3).

Актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению, подтверждается факт уничтожения доказательств, свидетельствующих о направлении налогоплательщику указанных требований (л.д. 27).

При этом факт получения указанных документов административный ответчик не оспаривала.

После выставления требования № об уплате суммы задолженности по налогу и пени по состоянию на 17.12.2018 года в срок до 10.01.2019 года, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

Таким образом, срок обращения в суд по данным требованиям у административного истца истекает в 2023 году, тогда как с настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Валуйский районный суд Белгородской области 10.12.2024 года (конверт - л.д. 30), то есть с пропуском предусмотренного законом срока.

Изложенное в административном иске заявление о восстановлении пропущенного срока административный истец не обосновал, причин пропуска срока не указал; доказательств, свидетельствующих об уважительности такого пропуска, не представил. 

Таким образом, доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно препятствовавших обращению Управлением Федеральной налоговой службы по Белгородской области в суд с требованиями о взыскании задолженности с ФИО1 в пределах установленного Налоговым Кодексом РФ срока, судье не представлено. 

На основании изложенного судья приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области пропущенного срока для подачи административного искового заявления к ФИО1, а также оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку в соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решила:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, транспортному налогу и пени.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, транспортному налогу и пени.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья: