№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зеленокумск 13 сентября 2023 года

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Кечековой В.Ю.,

при секретаре судебного заседания Филатовой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО2, ФИО3, являющихся законными представителями несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ФИО3, являющихся законными представителями несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 не исполнила свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по 

<

адрес>, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем был начислен налог на имущество физических лиц:

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Площадь 58,6 кв.м., дата регистрации права 11.07.2012.

- одноэтажный дом бытовых услуг «

<

данные изъяты>», адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 444,8 кв.м., дата регистрации права 22.05.2020.

Следовательно, на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком соответствующих видов налогов.

Расчет налога за 2020 год:

- на недвижимое имущество, находящееся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в сумме 7 439 рублей, 0.6*(7084558,97 - 0,00) * 1 * 0,3 * 7 / 12, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от 24.07.2022 по 26.08.2022 по задолженности (2020ГД01) сумма пени составила 22,32 рублей.

Расчет налога за 2021 год:

- на недвижимое имущество, находящееся по адресу: 

<

адрес>, г, 1, кадастровый № в сумме 141 691 рублей, (7084558,97 - 0,00) * 1 * 2* 12 / 12, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от 24.05.2022 по 26.08.2022 по задолженности (2021ГД01) сумма пени составила 425,07 рублей.

Налоговый орган, исходя из положений п. 2.3 ст. 52, ст.ст. 362, 396, 408 НК РФ исчислил в отношении имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, налоги согласно расчёту и направил налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму в установленный законодательством срок.

Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком налоги в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки. Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В установленный законом срок (ст. 70 НК РФ) в адрес должника направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 14.12.2022 № с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

Налогоплательщиком вышеуказанное требование оставлено без исполнения.

Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2020-2021 год.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № № Советского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ № от 17.05.2023 отменен определением от 01.06.2023 на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Административный истец просит суд взыскать солидарно с ФИО2 ИНН №, ФИО3 ИНН №, законных представителей несовершеннолетнего должника ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 149 130,00 рублей, пеня в размере 447,39 рублей, на общую сумму 149 577,39 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации на официальном сайте Советского районного суда Ставропольского края в сети Интернет, в судебное заседание не явился, в иске содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик и его законные представители надлежащим образом извещенные судом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не уведомили.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Положения ст. 75 НК РФ устанавливают, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Площадь 58,6 кв.м., дата регистрации права 11.07.2012.

- одноэтажный дом бытовых услуг «

<

данные изъяты>», адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 444,8 кв.м., дата регистрации права 22.05.2020.

В отношении налогоплательщика исчислен налог за 2020 год:

- на недвижимое имущество, находящееся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в сумме 7 439 рублей, 0.6*(7084558,97 - 0,00) * 1 * 0,3 * 7 / 12, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от 24.07.2022 по 26.08.2022 по задолженности (2020ГД01) сумма пени составила 22,32 рублей.

Также в отношении налогоплательщика исчислен налог за 2021 год:

- на недвижимое имущество, находящееся по адресу: 

<

адрес>, г, 1, кадастровый № в сумме 141 691 рублей, (7084558,97 - 0,00) * 1 * 2* 12 / 12, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от 24.05.2022 по 26.08.2022 по задолженности (2021ГД01) сумма пени составила 425,07 рублей.

Из исследованных в судебном заседании материалов дела, в том числе из направленного в адрес ФИО1 требования об уплате налогов усматривается, что административный ответчик не исполняет надлежащим образом обязанность по уплате налога на имущество.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 01.09.2022 № о необходимости уплатить исчисленную сумму в размере 149 130,00 рублей в срок не позднее 01.12.2022.

Указанная сумма налогов налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

В установленный законом срок в адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от 14.12.2022 № с указанием срока для добровольного погашения недоимки в размере 149 130,00 рублей и пени в размере 447,39 рублей до 24.01.2023.

Налогоплательщиком вышеуказанное требование не исполнено.

В настоящем административном исковом заявлении административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 149 130,00 рублей, пеня в размере 447,39 рублей, на общую сумму 149 577,39 рублей.

Указанные суммы административным ответчиком надлежащим образом не оспорены. Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком суду не представлено.

В свою очередь размер задолженности, представленный административным истцом, подтвержден материалами дела. 

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом, требование об уплате налога в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.

Из п. 2 ст. 45 НК РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в требовании от 14.12.2022 № установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам и пеням до 24.01.2023. 

16.05.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок. 

17.05.2023 мировым судьей судебного участка № № Советского района Ставропольского края вынесен судебный приказ.

01.06.2023 мировым судьей судебного участка № № Советского района Ставропольского края судебный приказ от 17.05.2023 отменен.

26.07.2023 Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Советский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных выше норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П и определении от 22.01.2004 № 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании солидарно с ФИО2, ФИО3, являющихся законными представителями несовершеннолетнего ФИО1, задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 149 130,00 рублей, пеня в размере 447,39 рублей, на общую сумму 149 577,39 рублей.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что административный ответчик не представил доказательств и не привел обстоятельств в опровержение заявленных требований истца, в связи с чем суд считает исковые требования обоснованными. Расчет сумм, подлежащих взысканию, административным ответчиком не опровергнут в суде.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 1 ст. 41 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд совместно несколькими административными истцами или к нескольким административным ответчикам (процессуальное соучастие).

Каждый из административных истцов или административных ответчиков по отношению к другой стороне выступает в судебном процессе самостоятельно (ч. 3 ст. 41 КАС РФ).

Частью 2 ст. 333.18 НК РФ предусмотрено, что государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное не установлено настоящей главой. В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Следовательно, взыскание государственной пошлины с нескольких лиц, участвующих в деле, производится в равных долях.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, с ФИО2, ФИО3, являющихся законными представителями несовершеннолетнего ФИО1, в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 191,54 рублей, по 2 095,77 рублей с каждого.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО2, ФИО3, являющихся законными представителями несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по налогам и пеням – удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО2, ИНН №, ФИО3, ИНН №, являющихся законными представителями несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю (ОГРН №, ИНН №) задолженность по налогам и пеням в размере 149 577 рублей 39 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 149 130,00 рублей, пеня в размере 447,39 рублей.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, являющейся законным представителем несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Советского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 2 095 рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, являющегося законным представителем несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Советского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 2 095 рублей 77 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Ставропольского края, в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Составление мотивированного решения суда в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ откладывается до 14.09.2023.

Судья подпись В.Ю. Кечекова

Копия верна:

Судья В.Ю. Кечекова

Подлинный документ подшит

в материалах дела №

Судья: ________________ / В.Ю. Кечекова