Дело № 2а-1490/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Кемерово **.**,**

Ленинский районный суд города Кемерово в составе председательствующего судьи Марковой Т.В.,

при секретаре Кармадоновой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) ИФНС России по г. Кемерово, ФИО1 в 2018 году имела зарегистрированные на свое имя транспортные средства:

- ..., легковой автомобиль, 235 л.с., р/н № **, налоговая ставка 68 руб. за л.с., количество месяцев владения – 12 (235 л.с.*68 рублей = 15 980 рублей);

- ..., автомобиль легковой, 276 л.с., р/н № **, налоговая ставка 135 рублей за л.с., количество месяцев владения – 12 (276 л.с.*135 рублей = 37260 рублей)

Итого задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год составила 53 240 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 92 рубля 28 копеек по транспортному налогу.

По сведениям, представленным в ИФНС России по г. Кемерово регистрирующими органами, ФИО1 в 2018 году имела в собственности:

- квартиру по адресу: ..., кадастровый № **, кадастровая стоимость 4 796 011 рублей, доля в праве 1, ставка налога 0,30%, коэффициент 0,6, количество месяцев владения 12, сумма налога к уплате 7 629 рублей;

- гаражи по адресу: ..., гараж-стоянка, кадастровый № **, кадастровая стоимость 173 410 рублей, доля в праве 1, ставка налога 0,10%, коэффициент 0,6, количество месяцев владения 12, сумма налога к уплате 164 рубля.

Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год составила 7 793 рубля.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 13 рублей 51 копейка по налогу на имущество физических лиц.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № ** от **.**,**. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № ** от **.**,**. Требования по уплате налога, пени исполнены не были.

В связи с отменой **.**,** судебного приказа от **.**,** в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ истец предъявил требование в порядке искового производства.

Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога в сумме 53 240 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 92 рубля 28 копеек, задолженность по уплате налога на имущество в сумме 7 793 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13 рублей 51 копейка, а всего 61 138 рублей 79 копеек.

Представитель административного ИФНС России по г. Кемерово в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомил, письменных заявлений об отложении дела слушанием в суд не представлено. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомила, ранее представила возражения на административное исковое заявление, в которых исковые требования не признала, поскольку решением Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** договоры купли-продажи и дарения спорного имущества были признаны недействительными, в связи с чем считает, что она не являлась собственником имущества в 2018 году, просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На основании ст. 150 КАС РФ, поскольку оснований для отложения рассмотрения дела не имеется, суд полагает, что верным будет рассмотрение дела по существу в отсутствие представителя истца, ответчика. 

Суд, изучив письменные материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) также устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единой дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с **.**,**.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно ст. 1 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ (в ред. от 25.11.2015) «О транспортном налоге», принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002 года, на территории Кемеровской области установлен и введен в действие транспортный налог. Статьей 2 Закона установлены налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства или килограмм силы тяги двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Согласно п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании по сведениям, представленным в ИФНС России по г. Кемерово регистрирующими органами, ФИО1 в 2018 году имела в собственности:

- квартиру по адресу: ..., кадастровый № **, кадастровая стоимость 4 796 011 рублей, доля в праве 1, ставка налога 0,30%, коэффициент 0,6, количество месяцев владения 12, сумма налога к уплате 7 629 рублей;

- гараж по адресу: ..., гараж-стоянка, кадастровый № **, кадастровая стоимость 173 410 рублей, доля в праве 1, ставка налога 0,10%, коэффициент 0,6, количество месяцев владения 12, сумма налога к уплате 164 рублей.

По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) в ИФНС России по г. Кемерово, ФИО1 в 2018 году имела зарегистрированные на свое имя транспортные средства:

- ToyotaLandCruiser, легковой автомобиль, 235 л.с., р/н Е077ХК42, налоговая ставка 68 руб. за л.с., количество месяцев владения – 12 (235 л.с.*68 рублей = 15 980 рублей);

- LexusRX350, автомобиль легковой, 276 л.с., р/н Е779РК42, налоговая ставка 135 руб. за л.с., количество месяцев владения – 12 (276 л.с.*135 рублей = 37 260 рублей) (л.д. 10).

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № ** от **.**,**, в котором указано о необходимости оплатить, в том числе, транспортный налог в сумме 53 240 рублей и налог на имущество в сумме 7 793 рубля в срок до **.**,** (л.д. 9-11, 12).

В установленный срок в добровольном порядке налоги уплачены не были. 

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу в сумме 92 рубля 28 копеек (л.д. 5).

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № ** от **.**,** в срок до **.**,** (л.д. 7, 8). 

Требование по уплате налога, пени исполнено не было, что не оспаривалось административным ответчиком.

**.**,** ИФНС России по г. Кемерово обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа.

**.**,** мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 61 138 рублей 79 копеек, который в последующем был отменен определением от **.**,** в связи с поступившим заявлением должника.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность предъявления налоговым органом (таможенным органом) требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок давности привлечения к ответственности, предусмотренный ст. 113 НК РФ истцом не пропущен, поскольку **.**,** ИФНС России по г. Кемерово обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Кемерово за выдачей судебного приказа. Данный приказ был выдан **.**,**, по заявлению должника отменен определением от **.**,**. 

С настоящим административным иском ИФНС России по г. Кемерово обратилось в суд **.**,**, таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК истцом соблюден.

Суд находит установленных по делу обстоятельств достаточными для рассмотрения настоящего дела по существу заявленных требований.

Разрешая административные исковые требования, суд не может принять во внимание возражения административного ответчика о том, что она не являлась собственником указанного имущества в 2018 году, поскольку решением Ленинского районного суда ... от **.**,** договоры, на основании которых имущество передано ей в собственность, признаны недействительными по следующим основаниям. 

Решением Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** по гражданскому делу по иску ФИО2 к ФИО3, ФИО1 об оспаривании сделок, применении последствий недействительности, выделе доли супруга-должника в общем имуществе, обращении на нее взыскания признаны недействительными сделки, в том числе: 

- договор дарения ? доли в праве на гараж-стоянку (гараж) без номера от **.**,**, совершенный между ФИО3 и ФИО1 в отношении следующего объекта: гараж-стоянка (гараж), находящийся по адресу: ..., кадастровый № **;

- договор дарения ? доли в праве на квартиру без номера от **.**,**, совершенный между ФИО3 и ФИО1 в отношении следующего объекта: квартира, находящаяся по адресу: ..., кадастровый номер объекта № **

- договор купли-продажи автотранспортного средства без номера от **.**,**, совершенный между ФИО3 и ФИО1 в отношении следующего объекта: транспортное средство: ..., 2010 г.в., VIN: № **;

- договор купли-продажи автотранспортного средства без номера от **.**,**, совершенный между ФИО3 и ФИО1 в отношении следующего объекта: транспортное средство ..., 2006 г.в., VIN: № **.

Применены последствия недействительности сделок, восстановлено право общей совместной собственности ФИО3 и ФИО1 на транспортные средства, а также право общей долевой собственности данных лиц на указанное недвижимое имущество.

Статьей 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» предусмотрено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Из изложенного следует, что плательщиком налога на имущества физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

Таким образом, у ФИО1 имеется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц с момента регистрации за ней права собственности на указанный объект недвижимости до внесения в реестр записи о праве на этот объект недвижимости иного лица.

Нормами ст. ст. 11, 44 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст. 2 ГК РФ гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.

Пункт 3 настоящей статьи содержит принципиальное положение о недопустимости по общему правилу применения гражданского законодательства к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в частности к налоговым, другим финансовым и административным отношениям, если иное прямо не предусмотрено законом.

Запрет такого рода продиктован существенными различиями в методах регулирования отношений, присущих, с одной стороны, отраслям частного права, каковым является гражданское право, и, с другой стороны, отраслям публичного права, в том числе, налогового права.

Таким образом, признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Учитывая изложенное, суд считает, что, несмотря на то, что решением Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,** договоры, на основании которых имущество передано административному ответчику в собственность, признаны недействительными и применены последствия недействительных сделок, налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц за 2018 год является ФИО1, поскольку она обладала указанным имуществом в данный период времени, так как на нее было зарегистрировано вещное право в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Также, из анализа выше приведенных норм НК РФ следует, что обязанность налогоплательщика транспортного налога поставлена в зависимость от факта регистрации на физическое (или юридическое) лицо транспортного средства, а не факта наличия (или отсутствия) у него данного транспортного средства или от продолжительности нахождения этого транспортного средства в непосредственной эксплуатации и его фактического использования.

Кроме того, положения ст. 358 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень оснований для признания транспортного средства не объектом налогообложения, который расширительному толкованию не подлежит.

При таких обстоятельствах, с учетом анализа представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает установленным, что со стороны административного ответчика имело место неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год.

Расчет налогов, предоставленный административным истцом, проверен, суд находит его не противоречащим нормам действующего законодательства, в связи с чем он может быть положен в основу судебного решения.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по уплате транспортного налога в размере 53 240 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 7 629 рублей за 2018 год.

Что касается требования административного истца о взыскании с ответчика пени за неуплату транспортного налога в установленный в налоговом уведомлении срок, то суд находит его также подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов……в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ за нарушение срока уплаты налогов административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу в размере 92 рубля 28 копеек, а также 13 рублей 51 копейка – пени по налогу на имущество физических лиц.

Расчет пени за несовременную уплату транспортного налога судом проверен судом, и суд находит его соответствующим требованиям закона, не противоречащим установленным по делу обстоятельствам, который может быть положен в основу судебного решения (л.д. 5, 6).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 92 рубля 28 копеек, пени за несвоевременную уплату на имущество физических лиц в сумме 13 рублей 51 копейка, а всего: 105 рублей 79 копеек.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2 034 рубля 16 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ..., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 7 793 рубля, задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 53 240 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 92 рубля 28 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13 рублей 51 копейка, а всего: 61 138 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 034 рубля 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путём подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Кемерово в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено **.**,**.

Председательствующий: Т.В. Маркова