Дело № 2а-162/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ухолово Рязанской области 20 ноября 2017 года

Ухоловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Васина Ю.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску 

Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лицза 2014 и 2015 годы и пеней, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2015 год и пеней, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014 и 2015 годы и пеней, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2015 год и пеней.

В обоснование заявленных требований административным истцом указывается, что ФИО1 в 2015 году имел в собственности объект налогообложения земельный участок, за который обязан уплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 38 рублей. Однако обязанность по уплате налога не выполнил.

Также административному ответчику в 2014 и 2015 годах принадлежало три транспортных средства, за которые он также обязан уплатить транспортный налог с физических лиц за 2014 год в сумме 2 114 рублей, за 2015 год в сумме 1 414 рублей. Однако обязанность по уплате налога не выполнил.

За неуплату налогов налогоплательщику начислены пени: 

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в сумме 00 рублей 23 копейки; - по транспортному налогу с физических лиц:

за период с 09.12.2012 по 26.08.2013 в сумме 40 рублей 25 копеек, 

за период с 06.11.2014 по 30.11.2015 в сумме 40 рублей, общая сумма пени была уменьшена на 00 рублей 63 копейки и составила 79 рублей 62 копейки, 

за период с 12.04.2014 по 30.11.2015 в сумме 583 рубля 45 копеек, общая сумма пени была уменьшена на 00 рублей 20 копеек и составила 583 рубля 25 копеек,

за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в сумме 8 рублей 48 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии задолженностей и о суммах пеней. Так как имеющаяся задолженность налогоплательщиком оплачена не была, налоговый орган обратился в судебный участок № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, вынесенный *** судебный приказ №, был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 3 528 рублей, пеней в размере 591 рубль 73 копейки, пеней - 79 рублей 62 копейки, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 38 рублей, пеней - 00 рублей 23 копейки, а также почтовые расходы в сумме 42 рубля.

В связи с ходатайством Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства и непредставлением административным ответчиком возражений по поводу указанного порядка, судом определено рассмотреть иск в порядке главы 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как установлено в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно представленным административным истцом материалам ФИО1 в 2015 году имел в собственности земельный участок, ***

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений об имуществе налогоплательщика ФИО1 ***

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета депутатов муниципального образования - Ольховское сельское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области от 20.11.2014 № 9/2 «Об установлении земельного налога» на территории муниципального образования - Ольховское сельское поселение установлена налоговая ставка по уплате земельного налога в размере 0,3 % в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства (п. 1 и п. 2).

Указанные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу, что административным ответчиком за 2015 год должен быть уплачен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за земельный участок с кадастровым номером *** в размере 38 рублей (12 828 рублей (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,3 % (ставка налога) х 12/12 месяцев).

Расчет является верным и административным ответчиком не оспорен. 

Сумма налога ФИО1 в установленный срок уплачена не была.

Таким образом, за налогоплательщиком ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год со сроком уплаты до 01.12.2016 в размере 38 рублей. 

Кроме того, ФИО1 в 2014 и 2015 годах принадлежало три транспортных средства:

***

***

***

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений об имуществе налогоплательщика ФИО1 ***

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Как установлено п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, транспортный налог с физических лиц за 2014 год подлежал уплате не позднее 1 октября 2015 года, а за 2015 год - не позднее 1 декабря 2016 года.

В соответствии п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Как закреплено в ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области № 76-ОЗ от 22.11.2002 «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка для автомобиля легкового с мощностью двигателя до 100 л/с включительно установлена в размере 10 рублей (с каждой лошадиной силы) (в ред. Закона Рязанской области от 18.11.2013 № 67-ОЗ и в ред. Закона Рязанской области от 29.11.2016 № 74-ОЗ).

Следовательно, административным ответчиком за 2014 год должен быть уплачен транспортный налог с физических лиц в сумме 2 114 рублей: 

- за автомобиль легковой *** в размере 700 рублей (70 л/с (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 10 (ставка налога) х 12/12 месяцев (дата прекращения владения - ***));

- за автомобиль легковой *** в размере 714 рублей (71,4 л/с (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 10 (ставка налога) х 12/12 месяцев);

- за автомобиль легковой *** в размере 700 рублей (70 л/с (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 10 (ставка налога) х 12/12 месяцев).

Административным ответчиком за 2015 год должен быть уплачен транспортный налог с физических лиц в сумме 1 414 рублей: 

- за автомобиль легковой *** в размере 714 рублей (71,4 л/с (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 10 (ставка налога) х 12/12 месяцев);

- за автомобиль легковой *** в размере 700 рублей (70 л/с (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 10 (ставка налога) х 12/12 месяцев).

Расчет является верным и административным ответчиком не оспорен. 

Однако, в установленные сроки административный ответчик оплату начисленного транспортного налога с физических лиц не произвел.

Таким образом, за налогоплательщиком ФИО1 имеется недоимка по уплате транспортного налога с физических лиц за 2014 год со сроком уплаты до 01.10.2015 в размере 2 114 рублей и за 2015 год со сроком уплаты до 01.12.2016 в размере 1 414 рублей. 

Налоговый орган исполнил свою обязанность по направлению налогоплательщику уведомлений о суммах налогов, что подтверждается представленными суду копиями налоговых уведомлений № от ***, № от *** и списками почтовых отправлений № от ***, № от ***.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 были направлены требования: № об уплате налога и пени по состоянию на ***, № об уплате налога и пени по состоянию на ***, которые в сроки до ***, *** исполнены не были. 

Срок обращения в суд налоговым органом соблюден. 

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в размере 38 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2014 и 2015 годы в сумме 3 528 рублей - законно, обосновано и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и для физических лиц пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области заявлены требования о взыскании с административного ответчика пеней за неуплату транспортного налога с физических лиц в размере 591 рубль 73 копейки, пеней - 79 рублей 62 копейки, и пеней за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 00 рублей 23 копейки.

При подготовке дела к судебному разбирательству на административного истца судом возлагалась обязанность обосновать суммы пеней, подлежащих взысканию с налогоплательщика, основания их начисления и расчет, принятие мер для принудительного взыскания налогов, за неуплату которых начислены пени (направление требования, обращение с заявлением о выдаче судебного приказа либо с исковым заявлением, выдача судебного приказа или вынесение решения о взыскании недоимки). 

Представленный расчет пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, судом проверен и математически является верным. Доказательств его опровергающих административным ответчиком представлено не было.

На основании изложенного суд приходит к обоснованному выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных в связи с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 00 рублей 23 копейки.

Согласно представленным расчетам пеней по транспортному налогу с физических лиц, пени начислены за следующие периоды: с 09.12.2012 по 26.08.2013 на сумму задолженности 560 рублей, с 06.11.2014 по 30.11.2015 на сумму задолженности 373 рубля, с 12.04.2014 по 05.11.2014 на сумму задолженности 2 262 рубля 40 копеек, с 06.11.2014 по 01.10.2015 на сумму задолженности 3 906 рублей 40 копеек, с 02.10.2015 по 30.11.2015 на сумму задолженности 6 020 рублей 40 копеек, с 02.12.2016 по 19.12.2016 на сумму задолженности 1 414 рублей.

Конституционный Суд РФ в определении от 17.02.2015 № 422-О указал, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Однако административным истцом суду не представлено доказательств наличия принудительно взысканной с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога с физических лиц за период с 09.12.2012 по 01.10.2015. 

С учетом неуплаты ФИО1 транспортного налога с физических лиц в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в рамках заявленных требований с административного ответчика следует взыскать пени в следующих размерах:

2 114 рублей (сумма задолженности) х 1/300 х 8,25 % (1/300 ставки рефинансирования) х 60 дней (с *** по ***) = 34 рубля 88 копеек;

3 528 рублей (сумма задолженности) х 1/300 х 10 % (1/300 ставки рефинансирования) х 18 дней (с *** по ***) = 21 рубль 17 копеек.

Итого: 56 рубля 05 копеек.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ответчика почтовых расходов в сумме 42 рубля.

Согласно п. 6 ст. 106 КАС РФ почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами, относятся к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 111 КАС РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Представленным административным истцом Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области списком почтовых отправлений № от *** подтверждается факт уплаты истцом почтовых расходов в заявленной сумме. 

От административного ответчика возражений против взыскания с него почтовых расходов не поступило.

Суд считает подлежащим удовлетворению требование Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области о взыскании с административного ответчика почтовых расходов в рамках заявленных требований, а именно на сумму 42 рубля.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь ст.ст. 175-176, 290, 293, 294 КАС РФ, 

р е ш и л:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014 и 2015 годы и пеней, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2015 год и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 *** проживающего по адресу: *** 

- в пользу бюджета Рязанской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 2 114 (две тысячи сто четырнадцать) рублей, за 2015 год в сумме 1 414 (одна тысяча четыреста четырнадцать) рублей, а также пени в размере 56 (пятьдесят шесть) рублей 05 копеек; 

- в пользу бюджета муниципального образования - Ольховское сельское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2015 год в сумме 38 (тридцать восемь) рублей, а также пени в размере 00 рублей 23 копейки;

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета в счет возмещения почтовых расходов 42 (сорок два) рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ухоловский районный суд Рязанской области в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Ю.В. Васин.