Дело №2а-40/2025 

УИД 42RS0016-01-2024-001249-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 17 января 2025 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Нейцель О.А., 

при секретаре судебного заседания Лосевой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 е о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу. Приказом ФНС России №№ от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию в числе прочих входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. Документы (расчеты, налоговые декларации), касающиеся начислений по налогам находятся в Инспекции №, ИФНС России по Центральному району г.Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу. Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента Филиал Сибирский Ультима (г. 

<

данные изъяты>), ФИО1 получил доход за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., налоговая база 

<

данные изъяты> руб. (№%), налоговая база 

<

данные изъяты> руб. (№%), сумма налога, исчисленная 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, удержанная 

<

данные изъяты> руб., сумма налога перечисленная 

<

данные изъяты> руб., сумма налога не удержанная 

<

данные изъяты> руб.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налоговых агентов: 

<

данные изъяты> ФИО1 получил доход за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная 

<

данные изъяты> руб. (№%) руб., сумма налога удержанная 

<

данные изъяты> руб., сумма налога перечисленная 

<

данные изъяты> руб.; Филиал Сибирский Ультима (г

<

данные изъяты>) ФИО1 получил доход за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная 

<

данные изъяты> руб. (№%) руб., 

<

данные изъяты> руб. (№%), сумма налога удержанная 

<

данные изъяты> руб., сумма налога перечисленная 

<

данные изъяты> руб.; 

<

данные изъяты> ФИО1 получил доход за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная 

<

данные изъяты> руб. (№%) руб., сумма налога удержанная 

<

данные изъяты> руб., сумма налога перечисленная 

<

данные изъяты> руб.; 

<

данные изъяты> ФИО1 получил доход за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная 

<

данные изъяты> руб. №%) руб., сумма налога, удержанная 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, перечисленная 

<

данные изъяты> руб., всего налоговая база составила 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная налоговыми агентами, составила 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, подлежащая уплате, составила 

<

данные изъяты> рублей.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ.. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в собственности ФИО1 находились следующие транспортные средства: автомобиль 

<

данные изъяты> г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 

<

данные изъяты> рублей, автомобиль 

<

данные изъяты> г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 

<

данные изъяты> рубля. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ -не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: помещения по адресу: 

<

адрес>, помещения по адресу: 

<

адрес>, помещения по адресу: 

<

адрес>, помещения по адресу: 

<

адрес>, помещения по адресу: 

<

адрес>, помещения по адресу: 

<

адрес>, помещения по адресу: 

<

адрес>, помещения по адресу: 

<

адрес>, помещения по адресу: 

<

адрес>, помещения по адресу: 

<

адрес>, помещения по адресу: 

<

адрес>, помещения по адресу: 

<

адрес>. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 является собственником следующих земельных участков с кадастровыми номерами №, расположенных по адресу: 

<

адрес>. Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налогов за ДД.ММ.ГГГГ год. Однако, в установленный НК РФ срок, ФИО1 не уплатил задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ в полном размере.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу и пени. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту- Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022, сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> руб., срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована). В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ, Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 

<

данные изъяты> руб., в том числе: налог - 

<

данные изъяты> руб., пени - 

<

данные изъяты> руб.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 

<

данные изъяты> руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 

<

данные изъяты> руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + № мес.). Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени.

Мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

На основании изложенного, с учетом уточнений, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общем размере 

<

данные изъяты> рубля, из которых: задолженность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей; задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> рубля; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рубля; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рубля; пени в совокупном размере, начисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 

<

данные изъяты> рубля. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, заинтересованные лица ИФНС России по Центральному району г.Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу, Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу, Филиал Сибирский Ультима (

<

адрес>), в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения уточненных административных исковых требований. Считает, что удовлетворение данного иска, повлечет двойное взыскание с него одних и тех же налогов, поскольку задолженность в размере 

<

данные изъяты> рубле, с него уже взыскана. Полагает, что в сальдо единого налогового счета, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку основания для его отложения отсутствуют.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена налоговая ставка в размере 14 руб., и свыше 150 л. с. до 200 л. с.– 45 руб.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружение, помещение.

На основании п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 Постановления Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии со ст. 214.1 НК РФ, при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются доходы, полученные по следующим операциям: 1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 3) с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке; 4) с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, без учета операций с производными финансовыми инструментами, перечисленных в соответствии с подпунктом 5 настоящего пункта; 5) с производными финансовыми инструментами и иными инструментами, которые предусмотрены пунктом 1 статьи 4.1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг". В целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 настоящего Кодекса расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги. 

На основании п. 14 ст. 214.1 НК РФ, в целях настоящей статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 настоящей статьи. Налоговая база по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 настоящей статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей статьи. Налоговая база по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшена на сумму убытка по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, рассчитанного в соответствии с положениями пункта 6 статьи 214.11 настоящего Кодекса.

Согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.4 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, исчисляют налог, исходя из сумм таких доходов. 

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога, уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законом предусмотрена процедура взыскания задолженности по налогам, пеням, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа при принудительном взыскании задолженности, что является гарантией прав налогоплательщика.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в ее компетенцию входит, в том числе: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством РФ, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимок, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (п.п. 6.1, 6.2, 6.11). Соответственно, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу наделена полномочиями по предъявлению исков в суд и является надлежащим истцом по делу, в связи с чем, доводы ответчика в этой части являются необоснованными.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в указанный период времени, ему на праве собственности принадлежали транспортные средства марки 

<

данные изъяты>, мощность двигателя которого – 

<

данные изъяты> кВт.; марки 

<

данные изъяты>, мощность двигателя которого- 

<

данные изъяты> кВт., что подтверждается официальными сведениями из ОГИБДД.

В связи с чем, налоговым органом ему был исчислен транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ

Проверив расчет транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом применены соответствующие закону налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении транспортных средств, расчет задолженности по транспортному налогу является арифметически верным и административным ответчиком не оспаривался.

Согласно выписке ЕГРН, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> соответственно он является плательщиком земельного налога.

Земельный налог по земельному участку с кадастровым номером № составляет 

<

данные изъяты> рублей, по земельному участку с кадастровым номером № составляет 

<

данные изъяты> рублей, в общем размере земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> рубля. Расчет задолженности по земельному налогу является арифметически верным, судом проверен и также не оспорен ответчиком. 

Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлся собственником следующего имущества: 

- помещения по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- помещения по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- помещения по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- помещения по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- помещения по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

-помещения по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

-помещения по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- помещения по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

- помещения по адресу: 

<

адрес>,3 (кадастровый №),

-помещение по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №),

-помещения по адресу: 

<

адрес>,1 (кадастровый №)

-помещения по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), что подтверждается выписками из ЕГРН.

Указанные объекты недвижимости отнесены к категории «иные строения, помещения и сооружения».

На основании п. 8 ст.408 НК РФ суммы налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя, из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н-(Н1-Н2)*К + Н2, где:

Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта (при её наличии);

К - коэффициент, равный:

- 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

-0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

-0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2 НК РФ, налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в частности в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексах) и помещениях в них.

Подпунктом 4 пункта 3 Решения Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 N 15/139 "Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа" в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 ст. 378.2 НК РФ ставка налога определена в размере 2 процентов от кадастровой стоимости.

Таким образом, если объект недвижимости включен в соответствующий перечень, то вне зависимости от наименования объекта недвижимости «машино-место», «гараж-стоянка» или «помещение», исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется с учетом указанных норм законодательства.

Согласно представленному расчету налога на имущество физических лиц, сумма налога составила 

<

данные изъяты> рубля. Расчет суммы налога судом проверен, признается верным и не оспорен административным ответчиком.

Из ответа исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИНФС №4 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО5 следует, что в отношении доходов, относящихся к разным налоговым базам, полученных физическими лицами в ДД.ММ.ГГГГ., в том числе от налоговых агентов, налог с которых был исчислен ими отдельно по каждой налоговой базе в соответствии с п.3 ст.2 Федерального закона №372-ФЗ, доплата налога должна быть произведена на основании налогового уведомления. На основании справки о доходах и суммах налога физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представленных налоговым агентом 

<

данные изъяты> «Сибирский Ультима» 

<

данные изъяты> общая сумма дохода, облагаемая по ставке №%-

<

данные изъяты> рублей, налоговая база-

<

данные изъяты> рублей, сумма налога исчисленная-

<

данные изъяты> рубля, сумма налога удержанная -

<

данные изъяты> рублей, сумма неудержанного налога -

<

данные изъяты> рублей; общая сумма дохода, облагаемая по ставке №%-

<

данные изъяты> рублей, налоговая база- 

<

данные изъяты> рублей, сумма налога исчисленная-

<

данные изъяты> рублей, сумма налога удержанная-

<

данные изъяты> рублей, сумма неудержанного налога-

<

данные изъяты> рублей. Сумма неудержанного налога, исчисленная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> рублей.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налоговых агентов: 

<

данные изъяты> ФИО1 получен доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная 

<

данные изъяты> руб. (№%) руб., сумма налога удержанная 

<

данные изъяты> руб., сумма налога перечисленная 

<

данные изъяты> руб.; Филиал Сибирский Ультима (

<

адрес>) ФИО1 получен доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная 

<

данные изъяты> руб. (№%) руб., 

<

данные изъяты> руб. (№%), сумма налога, удержанная 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, перечисленная 

<

данные изъяты> руб.; 

<

данные изъяты> ФИО1 получен доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная 

<

данные изъяты> руб. (№%) руб., сумма налога, удержанная 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, перечисленная 

<

данные изъяты> руб.; 

<

данные изъяты>» ФИО1 получен доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная 

<

данные изъяты> руб. (№%) руб., сумма налога, удержанная 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, перечисленная 

<

данные изъяты> руб., всего налоговая база составила 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная налоговыми агентами, составила 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, подлежащая уплате составила 

<

данные изъяты> рублей, что подтверждается расчетом налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 

<

данные изъяты> рублей за налоговый период.

Сумма дохода, подлежащего налогообложению по правилам гл. 23 НК РФ, ФИО1 в судебном заседании не оспорена, контррасчеты сумм налогообложения и сумм НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ суду не представлены.

Налоговым органом с целью налогообложения было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет:

- транспортного налога за налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ., в размере 

<

данные изъяты> руб.;

-земельного налога за налоговый период -ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубля;

- налога на имущество физических лиц по каждому из указанных объектов недвижимого имущества, принадлежащих ФИО1, за налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.

-налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 

<

данные изъяты> рублей, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Общая сумма исчисленных налогов, составила 

<

данные изъяты> рублей, и указан срок уплаты исчисленного налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Данное налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. 

Установлено, что в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов, в установленный законом срок, налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., с учетом всех не уплаченных ответчиком налогов, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ, и пени в размере 

<

данные изъяты> руб., установлен срок - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов были направлены в установленный срок, в связи с чем, процедура взыскания налогов налоговым органом соблюдена. 

В связи с неисполнением ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 46 НК РФ, Долговым центром сформировано и ему направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> руб.

На дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимок по налогам.

Таким образом, задолженность, образовавшаяся на дату направления требования, в случае ее неуплаты, подлежит включению в решение о взыскании в размере отрицательного сальдо на дату принятия такого решения и подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо на дату полного погашения данной задолженности.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Из анализа вышеприведенной нормы следует, что до обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, который был отменен.

В случае отмены судебного приказа определением мирового судьи, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из административного дела № следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженности формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе земельный налог в размере 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 

<

данные изъяты> рублей.

В связи с поступившим возражениями от ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об исправлении описки в определении суда от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока, Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбасса обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., пени в приказном порядке. Предусмотренный абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ 6-ти месячный срок для подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен. 

Таким образом, административные исковые требования о взыскании недоимок являются обоснованными и с административного ответчика подлежат взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты> руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб., налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Довод административного ответчика о том, что задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. взыскана решением суда № а также что в суде рассматривается административное исковое заявление истца о признании задолженности безнадежной в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., являются несостоятельными, поскольку в данной части административный истец требования уточнил, исключив недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ из расчета. 

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что с его единого налогового счета уже были удержаны денежные средства, в том числе по взыскиваемой задолженности, что повлечет двойное взыскание с него одних и тех же налогов, являются необоснованными и письменными доказательствами не подтверждаются опровергаются информацией из которой следует, что списание произведено по налогам за иной период.

Как следует из ответа начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства на общую сумму 

<

данные изъяты> поступившие на реквизиты налогового органа были взысканы на основании решения Куйбышевского районного суда г.Новокузнецка № и учтены налоговым органом в сальдо единого налогового счета в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

Также, административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по пене в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 

<

данные изъяты> рубля. 

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующим законодательством и (или) установленного в налоговом уведомлении или требовании.

В соответствии с п.1 ст.113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Доводы административного ответчика на истечение срока, предусмотренного п.1 ст.113 НК РФ, не могут быть приняты во внимание, поскольку названной нормой установлен срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, в то время как вопрос привлечения к налоговой ответственности не являлся предметом настоящего спора.

Суммы задолженности, на которые начислены пени в рамках данного спора, к которым административный ответчик полагает необходимо применить срок исковой давности, взысканы по судебным решениям Куйбышевского районного суда г.Новокузнецка по делам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, пени начислены обоснованно, т.к. порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд, соблюдены. Доказательств обратного, административным ответчиком не представлено. 

Таким образом, поскольку срок для принудительного взыскания задолженности не был пропущен налоговым органом, задолженность по пене правомерно включена в суммы неисполненных обязательств (сальдо ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 

<

данные изъяты> рублей, задолженность по пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> рублей. 

На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности налоговым органом Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 в сумме 

<

данные изъяты> рублей. 

С учетом уточненных исковых требований, в части взыскания пени, исчисленной до ДД.ММ.ГГГГ в совокупном размере, размер пени составляет 

<

данные изъяты> рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рубля, о чем налоговым органом представлен подробный расчет.

При этом не подлежит взысканию пеня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, поскольку недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, судом не была взыскана, в связи с чем, административный истец утратил право на ее взыскание.

Так, определением Куйбышевского районного суда г.Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в том числе, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, оставлено без рассмотрения. 

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пеня начислению не подлежит. 

Кроме того, не подлежит взысканию пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> рубля, а также пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> рублей, поскольку данные суммы уже были взысканы решениями Куйбышевского районного суда г.Новокузнецка № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, пеня подлежащая взысканию с ФИО1 по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> рублей; по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> рублей; по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> рубль; по налогу на НДФЛ (КБК №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> рублей; по НДФЛ (КБК №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> рублей; по НДФЛ (КБК №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 

<

данные изъяты> рублей.

Задолженность по пене в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в общем размере составляет 

<

данные изъяты>). 

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, суд соглашается с представленным расчетом, который является арифметически верным. Административным ответчиком своего расчета размера пени не представлено. 

Доводы административного ответчика о том, что аналогичные требования рассматриваются в другом гражданском процессе, являются несостоятельными, поскольку доказательств принятия окончательного решения по требованиям, заявленным в другом иске, суду, при рассмотрении настоящего дела, не представлено. При принятии решения суд основывается на установленных фактах, а не на предположениях сторон. Таким образом, оснований для приостановления дела в связи с тем, что административным ответчиком подано административное исковое заявление о признании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ и пене по ним безнадежной, не имеется, поскольку заявленные административным ответчиком требования относятся к иному периоду.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня в общем размере 

<

данные изъяты> рубля.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 

<

данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН №) недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубля, недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ДД.ММ.ГГГГ рубля, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> рубля, пеню в размере 

<

данные изъяты> рубля, всего 

<

данные изъяты> рубля.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия №) в доход бюджета Новокузнецкого городского округа госпошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка.

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2025.

Председательствующий: О.А. Нейцель