Дело № 2а-948/2024 

УИД 69RS0013-01-2024-001233-31

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

23 октября 2024 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Лефтер С.В.,

при секретаре судебного заседания Пищаскиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Кимрского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с исковыми требованиями о взыскании с ФИО1, ИНН №* задолженности по налогу, пени и штрафу в размере 1 411 962,64 руб., в том числе по налогам 1 045 912,00 руб., пени 183 016,14 руб. и штрафу 183 034,50 руб. из них:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 940 638,00 руб.; 

- земельный налог в сумме 6 475,00 руб. (в порядке наследования);

- транспортный налог за 2022 в сумме 80 676,00 руб.;

- земельный налог за 2022 в сумме 12 267,00 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в сумме 5 856,00 руб.;

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 78 443,50 руб.;

- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ 104 591,00 руб.;

- пени 64 968,57 руб. на задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 1 045 912,00 руб. за период с 28.12.2021 по 31.12.2022;

- пени 1 475,72 руб. на задолженность по земельному налогу, доначисленного в порядке наследования в сумме 6 475,00 руб. за период с 03.04.2021 по 31.12.2022;

- пени 116 571,85 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС по НДФЛ за 2020 год, земельному налогу, доначисленного в порядке наследования и имущественным налогам 2022 год.

В обоснование заявленных требований указывают, что по данным информационного ресурса налогового органа, на основании поступивших 21.06.2024 сведений из органов, осуществляющих миграционный учет, ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) осуществил постановку на регистрационный учет в Управлении Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление, налоговый орган) 31.05.2024 по адресу места жительства: №*

Ранее ФИО1 был зарегистрирован по месту жительства: 

<

адрес> состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по г. Москве.

15.11.2023 в налоговый орган от ФИО1 поступило заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе по адресу: д

<

адрес> С заявлением представлены копия паспорта, из которого следует о снятии с учета 23.11.2020 по прежнему месту жительства: 

<

адрес>

Задолженность по налоговым обязательствам ФИО1, при оформлении заявления о вынесении судебного приказа № №* от 25.08.2023 составила 1 366 035.27 руб. Инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по г. Москве обратилась к мировому судье судебного участка № 207 района Дорогомилово г. Москвы с заявлением №* от 25.08.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 1366035.27 руб. 

31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 24 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.12.2023 по делу № 2а-1220/2023 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Задолженность по налоговым обязательствам ФИО1, при оформлении заявления о вынесении судебного приказа №* от 25.09.2023 составила 13 295.16 руб. Инспекция Федеральной налоговой службы №* по г. Москве обратилась к мировому судье судебного участка № 207 района Дорогомилово г. Москвы с заявлением №* от 25.09.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 13 295.16 руб. 

04.03.2024 мировым судьей судебного участка № 24 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.12.2023 по делу № 2а-1221/2023 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Задолженность по налоговым обязательствам ФИО1, при оформлении заявления о вынесении судебного приказа №* от 11.12.2023 составила 137634.54 руб. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 24 Тверской области с заявлением №* от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 137634.54 руб. 

31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 24 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.01.2024 по делу № 2а-80/2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В отношении ФИО1 в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 в 2020 году продал объект недвижимого имущества, право собственности, на который получено налогоплательщиком в порядке наследования 29.04.2019. Дата прекращения права собственности 27.10.2020 на основании договора купли-продажи б/н от 23.10.2020: 

- квартира, кадастровый номер: №*, адрес местонахождения: 

<

адрес>. Размер доли в праве 1. Кадастровая стоимость объекта недвижимости на 01.01.2020 – 12922105.41 рублей. Цена сделки 9045473,00 руб.

Таким образом, ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи объектов недвижимости, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного пп.1 п. 3 ст. 217.1 НК. Право собственности на вышеуказанную квартиру возникло у налогоплательщиком в порядке наследования 29.04.2019 и прекращено 27.10.2020 на основании договора купли-продажи б/н от 23.10.2020.

Основываясь на положениях п. 2 ст. 214.10 НК РФ пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, административный истец указывает, что в рассматриваемом случае кадастровая стоимость проданной квартиры с учетом понижающего коэффициента составляет 9045473,00 руб. (12922105.41 руб.*0,7). Так как сумма дохода от продажи квартиры по Договору купли-продажи б/н от 23.10.2020 года составляет 9045473,00 руб., то с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФ налогооблагаемый доход и налог исчисляются исходя из цены сделки.

Также при расчете налоговой базы в отношении проданной квартиры применен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Налоговым органом для целей налогообложения установлена сумма дохода, полученного налогоплательщиком от продажи квартиры с кадастровым номером: №* и рассчитана с учетом кадастровой стоимости, цены сделки и имущественного вычета, а именно 12922105.41 руб. * 0,7 = 9045473,00 – 1 000 000,00 руб. = 8 045 473,00 руб. Занижение налоговой базы по НДФЛ на сумму 8 045 473,00 руб. повлекло занижение и неуплату налога за 2020 год в размере 1045912,00 руб. (8 045 473,00 руб. * 13%).

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ, т.е. за 2020 год не позднее 30.04.2021 года.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год не позднее 15.07.2021 г.

Налоговым органом в ходе камеральной проверки установлен состав налогового правонарушения, выразившийся в неуплате ФИО1 суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год, в результате занижения налоговой базы, за что предусмотрена ответственность в соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ составит: 209182,00 руб. = (1045912,00 руб.*20%).

Налогоплательщик в нарушение п.1 ст.229 НК РФ не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, тем самым нарушил срок представления декларации на 3 неполных месяца (с 30.04.2021 срок сдачи декларации по ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога), чем совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Пункт 1 ст. 119 НК РФ предусматривает за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000,00 рублей. 

Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составила: 156887,00 руб. = (1045912,00 руб.*5%*3 мес.).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт №* от 01.11.2021 года, а так же извещение о месте и времени рассмотрения материалов проверки №* от 08.11.2021, которые направлены в адрес налогоплательщика. Решением налогового органа о привлечении к ответственности №* от 27.12.2021 ФИО1 доначислен НДФЛ за 2020 год в сумме 1045912,00 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 209182,00 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 156887,00 руб.

ФИО1 обжаловал указанное решение в судебном порядке. Определением Дорогомиловского районного суда г. Москвы от 12.07.2022 по делу № 2а-226/22 заявление ФИО1 к ИФНС № 30 по г. Москве об отмене решения №* от 27.12.2021 о совершении налогового правонарушения, отмене требования, оставлено без рассмотрения в связи с не представленем суду доказательств соблюдения досудебного порядка урегулирования спора.

Далее ФИО1 31.10.2022 обжаловал указанное решение в вышестоящий налоговый орган. Решением вышестоящего налогового органа №* от 30.12.2022 жалоба удовлетворена в части размера штрафа в связи с наличием обстоятельств смягчающих ответственность. Соответственно размер штрафа уменьшен в 2 раза и составил по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 104591,00 (209182,00 руб. : 2), по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 78443,50 руб. (156887,00 руб. : 2).

Также по сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2022 году числились транспортные средства: НИССАН НАВАРА 2,5D LЕ, №* дата регистрации 11.01.2008, мощность 174 л/с; ФОРД ЭКСПЛОРЕР, №*, дата регистрации 10.11.2020, мощность 293,76 л/с; Моторная лодка, №* дата регистрации 14.04.2021, мощность 150 л/с

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2022 в сумме 80676,00 руб. в срок установленный законодательством.

Расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 80676,00 руб.:

- НИССАН НАВАРА 2,5D LЕ 

<

адрес>

174 (л.с.) х 38 (ставка) х 12/12 (мес.) = 6612,00 руб.

- ФОРД ЭКСПЛОРЕР 

<

адрес>

293,76 (л.с.) х 150 (ставка) х 12/12 (мес.) = 44064,00 руб.

- Моторная лодка гос.рег.знак 

<

адрес>

150 (л.с.) х 200 (ставка) х 12/12 (мес.) = 30000,00 руб.

Также по сведениям органов, осуществляющих регистрацию земельных участков, за ФИО1 в 2022 году числились земельные участки:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Актуальная кадастровая стоимость

02.03.2021

1

23:49:0132004:2383

4525849

02.03.2021

1

23:49:0132004:319

4018512

28.07.2014

1

23:35:1308001:47

44745

06.07.1992

31.10.2023

1

69:14:0196201:9

316500

13.11.2010

28.08.2023

0.50

69:14:0000019:647

44389

19.01.2011

31.08.2023

0.50

69:14:0000019:646

140640

29.04.2019

1

69:14:0190601:282

1301501

29.04.2019

1

69:14:0190601:306

298552

29.04.2019

1

69:14:0190601:105

636120

29.04.2019

1

69:14:0196201:8

319500

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2022 в сумме 12267,00 руб. в срок установленный законодательством. Расчет земельного налога за 2022 год представлен в уведомлении №* от 12.08.2023.

Кроме того, в налоговый орган от нотариуса С. ИНН 

<

адрес> сведения о принятии ФИО1 наследства от наследодателя Г.:

Серия номер документа

Дата документа

Номер регистрации права в реестре

Вид сведений

<

адрес>9

21.12.2020

№*

Возникновение наследства

<

адрес>0

21.12.2020

№*

Возникновение наследства

<

адрес>8

21.12.2020

№*

Возникновение наследства

<

адрес>6

21.12.2020

№*

Возникновение наследства

<

адрес>7

21.12.2020

№*

Возникновение наследства

<

адрес>5

21.12.2020

№*

Возникновение наследства

<

адрес>7

24.08.2020

№*

Возникновение наследства

<

адрес>2

21.12.2020

77№*

Возникновение наследства

Сведения об объектах наследования:

ИНН

Наименование объекта собственности

Кадастровый номер

Доля наследодателя, текст

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ задолженность по имущественным налогам умершего физического лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества. Соответственно по сроку уплаты 02.04.2021 за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу по ОКТМО №*) в сумме 6475,00 руб.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2022 году числилось имущество:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Вид собственности

Актуальная кадастровая стоимость

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 в сумме 5856,00 руб. в срок установленный законодательством. Расчет земельного налога за 2022 год представлен в уведомлении №* от 12.08.2023.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица (далее – ЛК ФЛ) с 02.08.2021.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщик через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №* от 12.08.2023 о необходимости уплаты выше перечисленных налогов за 2022 год и получено 19.09.2023, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

21.11.2023 ФИО1 перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 5856,00 руб. и 18742,00 руб.

20.12.2023 ФИО1 перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 80676,00 руб. 

Указанные денежные средства, уплаченные ФИО1 21.11.2023 и 20.12.2023, зачтены налоговым органом в счет платежей в бюджет в последовательности, установленной п. 8, 10 ст. 45 НК РФ, а именно в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2020 год, так как срок уплаты НДФЛ – 15.07.2021, то есть более ранний срок по отношению к срокам уплаты имущественных налогов за 2022 год – 01.12.2023: карточка НДФЛ ОКТМО 45318000 открыта 16.11.2023 в связи с миграцией налогоплательщика из ИФНС № 30 по г. Москве: 

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****> 

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

Таким образом, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате выше перечисленных имущественных налогов в общей сумме 105274,00 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени и штрафа в соответствии со ст.69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №* по состоянию на 16.05.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 1 052 387,00 руб., пени в сумме 101 953,85 руб. и штрафа в сумме 183 034,50 руб., что в общей сумме составляет 1337375,35 руб. по сроку исполнения до 15.06.2023, которое получено налогоплательщиком 18.05.2023, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

Структура задолженности в требовании №*:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 1045912,00 руб.;

- земельный налог в сумме 6475,00 руб. (в порядке наследования);

- пени 101953,85 руб.;

- штраф 183034,50 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ 78443,50 руб. + п.1 ст. 122 НК РФ 104591,00 руб.).

Требование №*, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование №* считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №* принято на сумму 1359738,73 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 08.08.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании №*, и состоит из недоимки по налогам в размер 1 052 387,00 руб., соответствующих пени в сумме 124317,23 руб., рассчитанных на указанную задолженность, и штрафа в сумме 183 034,50 руб. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

Структура задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа №* от 25.08.2023 общей сумме 1366035.27 руб. состоит из задолженности:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 1045912,00 руб.;

- земельный налог в сумме 6475,00 руб. (в порядке наследования);

- пени 130613,77 руб.;

- штраф 183034,50 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ 78443,50 руб. + п.1 ст. 122 НК РФ 104591,00 руб.).

Структура задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа №* от 25.09.2023 состоит из пени в размер 13295,16 руб.

Обращаем внимание суда на то, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Налоговым органом произведены начисления имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 98799,00 руб., соответственно структура задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа № №* от 11.12.2023 состоит в общей сумме 137634.54 руб. из задолженности:

- транспортный налог за 2022 в сумме 80676,00 руб.;

- земельный налог за 2022 в сумме 12267,00 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в сумме 5856,00 руб.;

- пени в размер 38835,54 руб.

Задолженность ФИО1 по налогам и штрафу при формировании настоящего административного искового заявления составляет 1228946,50 руб. и состоит из задолженности:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 940638,00 руб. (1045912,00 руб. начислено по КНП – уплате ЕНП 21.11.2023 (5856,00 руб. + 18742,00 руб.) – уплата ЕНП 20.12.2023 в размере 80676,00 руб.);

- земельный налог в сумме 6475,00 руб. (в порядке наследования);

- транспортный налог за 2022 в сумме 80676,00 руб.;

- земельный налог за 2022 в сумме 12267,00 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в сумме 5856,00 руб.;

- штраф 183034,50 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ 78443,50 руб. + п.1 ст. 122 НК РФ 104591,00 руб.).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Кодекса.

Таким образом, пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно, представленной в исковом заявлении таблице расчета пени, размер пени на задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 1 045 912,00 руб. за период с 28.12.2021 (27.12.2021 дата решения по КНП) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС) составил 64968,57 руб.

Согласно, представленной в исковом заявлении таблице расчета пени, размер пени на задолженность по земельному налогу, доначисленного в порядке наследования в сумме 6475,00 руб. за период с 03.04.2021 (02.04.2021 дата сведений о наследовании) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС) и размер пени составил 1475,72 руб. 

Пени за период после введения ЕНС с 01.01.2023.

Структура отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 по налогам, которые взыскиваются в настоящем административном исковом заявлении, для расчета пени составляет 1052387.00 руб.:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 1045912,00 руб.;

- земельный налог в сумме 6475,00 руб. (в порядке наследования).

Согласно, представленной в исковом заявлении таблице расчета пени, размер пени составил 116571,85 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Таким образом, задолженность ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления составляет 1 411 962,64 руб. и состоит из задолженности по налогам 1045912,00 руб., пени 183016,14 руб. и штрафу 183034,50 руб.:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 940638,00 руб. (1045912,00 руб. начислено по КНП – уплате ЕНП 21.11.2023 (5856,00 руб. + 18742,00 руб.) – уплата ЕНП 20.12.2023 в размере 80676,00 руб.);

- земельный налог в сумме 6475,00 руб. (в порядке наследования);

- транспортный налог за 2022 в сумме 80676,00 руб.;

- земельный налог за 2022 в сумме 12267,00 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в сумме 5856,00 руб.;

- штраф 183034,50 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ 78443,50 руб. + п.1 ст. 122 НК РФ 104591,00 руб.).

- пени 64968,57 руб. на задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 1045912,00 руб. за период с 28.12.2021 (27.12.2021 дата решения по КНП) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС);

- пени 1475,72 руб. на задолженность по земельному налогу, доначисленного в порядке наследования в сумме 6475,00 руб. за период с 03.04.2021 (02.04.2021 дата сведений о наследовании) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС);

- пени 116571,85 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС по НДФЛ за 2020 год и имущественным налогам 2022 год.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, не явилась представила заявление с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие, исковые требования поддержала, просила: взыскать с ФИО1 ИНН №* задолженность по налогу, пени и штрафу в размере 1 411 962,64 руб. в том числе по налогам 1045912,00 руб., пени 183016,14 руб. и штрафу 183034,50 руб.:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 940638,00 руб.;

- земельный налог в сумме 6475,00 руб. (в порядке наследования);

- транспортный налог за 2022 в сумме 80676,00 руб.;

- земельный налог за 2022 в сумме 12267,00 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в сумме 5856,00 руб.;

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 78443,50 руб.;

- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ 104591,00 руб.;

- пени 64968,57 руб. на задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 1045912,00 руб. за период с 28.12.2021 по 31.12.2022;

- пени 1475,72 руб. на задолженность по земельному налогу, доначисленного в порядке наследования в сумме 6475,00 руб. за период с 03.04.2021 по 31.12.2022;

- пени 116571,85 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС по НДФЛ за 2020 год, земельному налогу, доначисленного в порядке наследования и имущественным налогам 2022 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция, дважды направленная по месту жительства ответчика, возвратилась в суд с отметкой почтового отделения «истек срок хранения».

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, извещенных надлежащим образом, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд рассматривает административное дело в отсутствии не явившихся сторон по имеющимся в деле доказательствам. 

Суд, исследовав собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, обозрев материалы административных дел, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Кроме того, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. 

В соответствии со ст. 356 НК РФ и Закона г. Москвы «О транспортном налоге» (в ред. закона г. Москвы от 24.11.2021 № 32) на территории г. Москвы введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате.Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с Законом г. Москвы «О транспортном налоге» (в ред. закона г. Москвы от 24.11.2021 № 32) налоговые ставки на транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере:

Ставка, руб.

Объект обложения налогом

38

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

150

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

200

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с п. 1 и п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

Как установлено и следует из материалов дела ФИО1 до 23.11.2020 был зарегистрирован по месту жительства: 

<

адрес> состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по г. Москве.

15.11.2023 в налоговый орган от ФИО1 поступило заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе по адресу: 

<

адрес>. С заявлением представлены копия паспорта, из которого следует о снятии с учета 23.11.2020 по прежнему месту жительства: 

<

адрес> Так же представлена копия Сведений о регистрации по месту пребывания с 15.03.2019 по 31.12.2034 по адресу: 

<

адрес>

Установлено, что с 31.05.2024 года ФИО1 имеет регистрацию по месту жительства по адресу: 

<

адрес>

12.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 24 Тверской области вынесен судебный приказ дело № 2а-1220/2023 по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по г. Москве № 338 от 25.08.2023 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 1 366 035.27 руб. 

Определением от 31.05.2024 мирового судьи судебного участка № 24 Тверской области судебный приказ от 12.12.2023 по делу № 2а-1220/2023 отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

12.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 24 Тверской области вынесен судебный приказ дело № 2а-1221/2023 по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по г. Москве № 613 от 25.09.2023 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 13295.16 руб. 

Определением от 04.03.2024 мирового судьи судебного участка № 24 Тверской области судебный приказ от 12.12.2023 по делу № 2а-1221/2023 отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

24.01.2024 года мировым судьей судебного участка № 24 Тверской области вынесен судебный приказ дело № 2а-80/2024 по заявлению УФНС России по Тверской области № 665 от 11.12.2023 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 137 634.54 руб. 

Определением от 31.05.2024 мирового судьи судебного участка № 24 Тверской области судебный приказ от 24.01.2024 по делу № 2а-80/2024 отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управление 08.08.2024 года обратилось в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени с настоящим административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 в 2020 году продал объект недвижимого имущества, право собственности, на который получено налогоплательщиком в порядке наследования 29.04.2019. Дата прекращения права собственности 27.10.2020 на основании договора купли-продажи б/н от 23.10.2020: 

- квартира, кадастровый №*, адрес местонахождения: 

<

адрес>. Размер доли в праве 1. Кадастровая стоимость объекта недвижимости на 01.01.2020 – 12922105.41 рублей. Цена сделки 9045473,00 руб.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи объектов недвижимости, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного пп.1 п. 3 ст. 217.1 НК. Право собственности на вышеуказанную квартиру возникло у налогоплательщиком в порядке наследования 29.04.2019 и прекращено 27.10.2020 на основании договора купли-продажи б/н от 23.10.2020.

В рассматриваемом случае кадастровая стоимость проданной квартиры с учетом понижающего коэффициента составляет 9045473,00 руб. (12922105.41 руб.*0,7). Так как сумма дохода от продажи квартиры по Договору купли-продажи б/н от 23.10.2020 года составляет 9045473,00 руб., то с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФ налогооблагаемый доход и налог исчисляются исходя из цены сделки.

Также при расчете налоговой базы в отношении проданной квартиры применен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Налоговым органом для целей налогообложения установлена сумма дохода, полученного налогоплательщиком от продажи квартиры с кадастровым номером: 77:07:0007001:5943 и рассчитана с учетом кадастровой стоимости, цены сделки и имущественного вычета, а именно 12922105.41 руб. * 0,7 = 9045473,00 – 1 000 000,00 руб. = 8 045 473,00 руб. Занижение налоговой базы по НДФЛ на сумму 8 045 473,00 руб. повлекло занижение и неуплату налога за 2020 год в размере 1045912,00 руб. (8 045 473,00 руб. * 13%).

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ, т.е. за 2020 год не позднее 30.04.2021 года.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год не позднее 15.07.2021 г.

Налоговым органом в ходе камеральной проверки установлен состав налогового правонарушения, выразившийся в неуплате ФИО1 суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год, в результате занижения налоговой базы, за что предусмотрена ответственность в соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ составит: 209182,00 руб. = (1045912,00 руб.*20%).

Налогоплательщик в нарушение п.1 ст.229 НК РФ не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, тем самым нарушил срок представления декларации на 3 неполных месяца (с 30.04.2021 срок сдачи декларации по 15.07.2021 срок уплаты налога), чем совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Пункт 1 ст. 119 НК РФ предусматривает за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000,00 рублей. 

Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составила: 156887,00 руб. = (1045912,00 руб.*5%*3 мес.).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт №* от 01.11.2021 года, а так же извещение о месте и времени рассмотрения материалов проверки №* от 08.11.2021, которые направлены в адрес налогоплательщика. Решением налогового органа о привлечении к ответственности №* от 27.12.2021 ФИО1 доначислен НДФЛ за 2020 год в сумме 1045912,00 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 209182,00 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 156887,00 руб.

ФИО1 обжаловал указанное решение в судебном порядке. Определением Дорогомиловского районного суда г. Москвы от 12.07.2022 по делу № 2а-226/22 заявление ФИО1 к ИФНС № 30 по г. Москве об отмене решения №* от 27.12.2021 о совершении налогового правонарушения, отмене требования, оставлено без рассмотрения в связи с не представленем суду доказательств соблюдения досудебного порядка урегулирования спора.

Далее ФИО1 31.10.2022 обжаловал указанное решение в вышестоящий налоговый орган. Решением вышестоящего налогового органа №* от 30.12.2022 жалоба удовлетворена в части размера штрафа в связи с наличием обстоятельств смягчающих ответственность. Соответственно размер штрафа уменьшен в 2 раза и составил по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 104591,00 (209182,00 руб. : 2), по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 78443,50 руб. (156887,00 руб. : 2).

Установлено и подтверждается материалами дела, что по сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2022 году числились транспортные средства: НИССАН НАВАРА 2,5D LЕ, Госрег знак №*, дата регистрации 11.01.2008, мощность 174 л/с; ФОРД ЭКСПЛОРЕР, №*, дата регистрации 10.11.2020, мощность 293,76 л/с; Моторная лодка, №* дата регистрации 14.04.2021, мощность 150 л/с

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2022 в сумме 80676,00 руб. в срок установленный законодательством.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2022 году числятся и числились земельные участки: №*:9 (дата снятия с регистрации 31.10.2023), №* (дата снятия с регистрации 28.08.2023), №* (дата снятия с регистрации 31.08.2023), №*

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2022 в сумме 12267,00 руб. в срок установленный законодательством. Расчет земельного налога за 2022 год представлен в уведомлении №* от 12.08.2023.

Кроме того, в налоговый орган от нотариуса С. ИНН №* поступили сведения о принятии ФИО1 наследства от наследодателя Г.:

Серия номер документа

Дата документа

Номер регистрации права в реестре

Вид сведений

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

Сведения об объектах наследования

ИНН

Наименование объекта собственности

Кадастровый номер

Доля наследодателя, текст

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ задолженность по имущественным налогам умершего физического лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества. Соответственно по сроку уплаты 02.04.2021 за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу по ОКТМО №*) в сумме 6475,00 руб.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2022 году числилось имущество:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Вид собственности

Актуальная кадастровая стоимость

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

<

****>

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 в сумме 5856,00 руб. в срок установленный законодательством. Расчет земельного налога за 2022 год представлен в уведомлении №* от 12.08.2023.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица (далее – ЛК ФЛ) с 02.08.2021.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщик через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №* от 12.08.2023 о необходимости уплаты выше перечисленных налогов за 2022 год и получено 19.09.2023, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

21.11.2023 ФИО1 перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 5856,00 руб. и 18742,00 руб.

20.12.2023 ФИО1 перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 80676,00 руб. 

Указанные денежные средства, уплаченные ФИО1 21.11.2023 и 20.12.2023, зачтены налоговым органом в счет платежей в бюджет в последовательности, установленной п. 8, 10 ст. 45 НК РФ, а именно в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2020 год, так как срок уплаты НДФЛ – 15.07.2021, то есть более ранний срок по отношению к срокам уплаты имущественных налогов за 2022 год – 01.12.2023: карточка НДФЛ ОКТМО 45318000 открыта 16.11.2023 в связи с миграцией налогоплательщика из ИФНС № 30 по г. Москве: 

Дата записи

Операция

Срок уплаты/дата операции

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений

Налог

20.12.2023 15:58:07

Погашено из ЕНП

20.12.2023 0:00:00

80676

0

-940638

21.11.2023 16:05:53

Погашено из ЕНП

21.11.2023 0:00:00

18742

0

-1021314

21.11.2023 16:05:53

Погашено из ЕНП

21.11.2023 0:00:00

5856

0

-1040056

16.11.2023 13:28:56

Принято отрицательное сальдо (изм.ОКНО) 

16.11.2023 0:00:00

-1045912

-940638

-1045912

Таким образом, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате выше перечисленных имущественных налогов в общей сумме 105 274,00 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени и штрафа в соответствии со ст.69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №* по состоянию на 16.05.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 1 052 387,00 руб., пени в сумме 101 953,85 руб. и штрафа в сумме 183 034,50 руб., что в общей сумме составляет 1337375,35 руб. по сроку исполнения до 15.06.2023, которое получено налогоплательщиком 18.05.2023, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

Структура задолженности в требовании №*:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 1045912,00 руб.;

- земельный налог в сумме 6475,00 руб. (в порядке наследования);

- пени 101953,85 руб.;

- штраф 183034,50 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ 78443,50 руб. + п.1 ст. 122 НК РФ 104591,00 руб.).

Требование №*, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование №* считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №* принято на сумму 1359738,73 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 08.08.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании №*, и состоит из недоимки по налогам в размер 1 052 387,00 руб., соответствующих пени в сумме 124317,23 руб., рассчитанных на указанную задолженность, и штрафа в сумме 183 034,50 руб. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

Задолженность ФИО1 по налогам и штрафу при обращении истца с иском составляет 1228946,50 руб. и состоит из задолженности:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 940638,00 руб. (1045912,00 руб. начислено по КНП – уплате ЕНП 21.11.2023 (5856,00 руб. + 18742,00 руб.) – уплата ЕНП 20.12.2023 в размере 80676,00 руб.);

- земельный налог в сумме 6475,00 руб. (в порядке наследования);

- транспортный налог за 2022 в сумме 80676,00 руб.;

- земельный налог за 2022 в сумме 12267,00 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в сумме 5856,00 руб.;

- штраф 183034,50 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ 78443,50 руб. + п.1 ст. 122 НК РФ 104591,00 руб.).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Кодекса.

Таким образом, пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно, представленной в исковом заявлении таблице расчета пени, размер пени на задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 1 045 912,00 руб. за период с 28.12.2021 (27.12.2021 дата решения по КНП) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС) составил 64968,57 руб.

Согласно, представленной в исковом заявлении таблице расчета пени, размер пени на задолженность по земельному налогу, доначисленного в порядке наследования в сумме 6475,00 руб. за период с 03.04.2021 (02.04.2021 дата сведений о наследовании) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС) и размер пени составил 1475,72 руб. 

Пени за период после введения ЕНС с 01.01.2023.

Структура отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 по налогам, которые взыскиваются в настоящем административном исковом заявлении, для расчета пени составляет 1052387.00 руб.:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 1045912,00 руб.;

- земельный налог в сумме 6475,00 руб. (в порядке наследования).

Согласно, представленной в исковом заявлении таблице расчета пени, размер пени составил 116571,85 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Таким образом, задолженность ФИО1 составляет 1 411 962,64 руб. и состоит из задолженности по налогам 1045912,00 руб., пени 183016,14 руб. и штрафу 183034,50 руб.:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 940638,00 руб. (1045912,00 руб. начислено по КНП – уплате ЕНП 21.11.2023 (5856,00 руб. + 18742,00 руб.) – уплата ЕНП 20.12.2023 в размере 80676,00 руб.);

- земельный налог в сумме 6475,00 руб. (в порядке наследования);

- транспортный налог за 2022 в сумме 80676,00 руб.;

- земельный налог за 2022 в сумме 12267,00 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в сумме 5856,00 руб.;

- штраф 183034,50 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ 78443,50 руб. + п.1 ст. 122 НК РФ 104591,00 руб.).

- пени 64968,57 руб. на задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 1045912,00 руб. за период с 28.12.2021 (27.12.2021 дата решения по КНП) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС);

- пени 1475,72 руб. на задолженность по земельному налогу, доначисленного в порядке наследования в сумме 6475,00 руб. за период с 03.04.2021 (02.04.2021 дата сведений о наследовании) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС);

- пени 116571,85 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС по НДФЛ за 2020 год и имущественным налогам 2022 год.

Учитывая все вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Управления являются обоснованными.

Представленными в материалы административного дела доказательствами подтверждается принадлежность административному ответчику недвижимого и движимого имущества. Административный ответчик не оспаривал право собственности на указанные в уведомлении объекты налогообложения, несмотря на это, будучи своевременно и надлежащим способом извещенный о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, предусмотренную законом обязанность, не исполнил, что явиляется правовым основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Представленный расчет проверен судом и признается надлежащим доказательством неисполненной обязанности в установленном размере, контррасчет должником не приведен, доказательства внесения сумм, заявленных к взысканию, не представлены, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска в соответствии с представленным расчетом задолженности.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 29 119, 63 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 89, 175-180, 226-227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ИНН №* задолженности по налогу, пени и штрафу в размере 1 411 962 (один миллион четыреста одиннадцать тысяч девятьсот шестьдесят два) рублей 64 копейки, в том числе по налогам 1 045 912,00 руб., пени 183 016,14 руб. и штрафу 183 034,50 руб. из них:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 940 638,00 руб.; 

- земельный налог в сумме 6 475,00 руб. (в порядке наследования);

- транспортный налог за 2022 в сумме 80 676,00 руб.;

- земельный налог за 2022 в сумме 12 267,00 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в сумме 5 856,00 руб.;

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 78 443,50 руб.;

- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ 104 591,00 руб.;

- пени 64 968,57 руб. на задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 1 045 912,00 руб. за период с 28.12.2021 по 31.12.2022;

- пени 1 475,72 руб. на задолженность по земельному налогу, доначисленного в порядке наследования в сумме 6 475,00 руб. за период с 03.04.2021 по 31.12.2022;

- пени 116 571,85 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС по НДФЛ за 2020 год, земельному налогу, доначисленного в порядке наследования и имущественным налогам 2022 год.

Задолженность по налогу перечислить по следующим реквизитам: 

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула 

БИК: 017003983 

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059 

Получатель: Казначейство России (ФНС России) 

Счёт получателя: 03100643000000018500 

ИНН получателя: 7727406020 

КПП получателя: 770801001 

КБК: 18201061201010000510

ОКТМО: 0 

ИНН должника: 772206094377 

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 ИНН №*, в доход Кимрского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 29 119 (двадцать девять тысяч сто девятнадцать) рублей 63 копейки. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Лефтер

Решение суда в окончательной форме принято 07 ноября 2024 года.

Судья С.В. Лефтер