УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 13 октября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Суховой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

19 августа 2025 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 за 2012-2019 годы начислен налог на имущество физических лиц, за 2015-2018 годы начислен земельный налог. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены. 

Указывая, что определением мирового судьи от 16 декабря 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, и что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать со ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 0,94 рублей и пени – 0,42 рублей, за 2013 год в размере 6 рублей и пени – 2,93 рублей, за 2014 год в размере 19 рублей и пени – 10,72 рублей, за 2015 год в размере 21 рубля и пени – 2,72 рублей, за 2016 год в размере 8 рублей и пени – 0,71 рублей, за 2017 год в размере 23 рублей, за 2018 год в размере 43 рубля и пени - 0,50 рублей, за 2019 год в размере 16 рублей и пени - 2,29 рублей; по земельному налогу за 2015 год в размере 192 рублей и пени – 16,66 рублей, за 2016 год в размере 170 рублей и пени в размере 18,20 рублей, за 2017 год в размере 273 рублей и пени 11,17 рублей, за 2018 год в размере 279 рублей и пени 4,73 рублей, за 2019 год - 116 рублей, а всего в размере 1243,99 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы. 

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что ФИО2 принадлежат следующие объекты недвижимости: земельные участки с кадастровыми номерами 40:19:150308:228, 40:19:130102:14 и 36:04:0200005:23, жилые дома с кадастровыми номерами №.

Налоговым уведомлением №638539 от 8 октября 2015 года административному ответчику за 2012,2013,2014 годы начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 29636426) в размере 12,94 рублей, исходя из налоговой базы 20210, доли в праве – 7/25, налоговой ставки 0.1000 и количества месяцев владения в году.

Налоговым уведомлением №114878493 от 1 июля 2017 года начислены: земельный налог по ОКТМО 20710000 за 2015 - 2016 годы в размере 142 рублей за каждый налоговый период (исходя из налоговой базы 213570, доли в праве – 1/9, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12), земельный налог по ОКТМО 29636426 за 2016 год в размере 164 рублей (исходя из налоговой базы - 54499, доли в праве – 1, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12), налог на имущество физических лиц по ОКТМО 20710000 за 2015 год в размере 15 рублей (исходя из налоговой базы 130897, доли в праве – 1/9, налоговой ставки - 0.10%, количества месяцев владения в году – 12), налог на имущество физических лиц по ОКТМО 29636426 за 2015-2016 годы в размере 14 рублей (исходя из налоговых баз 23180 и 26859, доли в праве – 7/25, налоговой ставки - 0.10%, количества месяцев владения в году – 12).

Налоговым уведомлением №52648555 от 29 августа 2018 года начислены: земельный налог по ОКТМО 20710000 за 2017 год в размере 116 рублей (исходя из налоговой базы 348360, доли в праве – 1/9, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12), земельный налог по ОКТМО 29636426 за 2015 и 2017 год в размере 285 рублей (исходя из налоговых баз 40324 и 54499, доли в праве – 1, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12), налог на имущество физических лиц по ОКТМО 20710000 за 2016-2017 годы в размере 30 рублей (исходя из налоговой базы 48922, доли в праве – 1/9, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12, коэффициентов к налоговому периоду 0.2 и 0.4), налог на имущество физических лиц по ОКТМО 29636426 за 2017 год в размере 8 рублей (исходя из налоговой базы 28799, доли в праве – 7/25, налоговой ставки - 0.10%, количества месяцев владения в году – 12).

Налоговым уведомлением №2651796 от 26 сентября 2019 года за 2018 год начислены: земельный налог по ОКТМО 20710000 в размере 116 рублей (исходя из налоговой базы 348360, доли в праве – 1/9, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12), по ОКТМО 29636101 в размере 443 рублей (исходя из налоговой базы 295460, доли в праве – 1, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 6), по ОКТМО 29636426 в размере 164 рублей (исходя из налоговой базы 54499, доли в праве – 1,налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество физических лиц по ОКТМО 29636426 в размере 43 рублей (исходя из налоговой базы 654143, доли в праве – 7/25, налоговой ставки - 0.10%, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 0.2).

Налоговым уведомлением №50411856 от 1 сентября 2020 года за 2019 год начислен земельный налог по ОКТМО 29636101 в размере 373 рублей (исходя из налоговой базы - 212870, доли в праве – 1, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 7), по ОКТМО 29636426 в размере 178 рублей (исходя из налоговой базы - 59445, доли в праве – 1,налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12), по ОКТМО 20710000 в размере 116 рублей (исходя из налоговой базы - 348360, доли в праве – 1/9, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество физических лиц по ОКТМО 29636426 в размере 78 рублей (исходя из налоговой базы 654143, доли в праве – 7/25, налоговой ставки - 0.10%, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 0.4), а также произведен перерасчет земельного налога по ОКТМО 29636426 (за 2017 год к доплате - 163 рубля, за 2018 год к доплате - 163 рубля).

Из содержания административного искового заявления и приложенных к нему актов об уничтожении объектов хранения следует, что доказательства, подтверждающие направление ФИО2 вышеуказанных налоговых уведомлений, отсутствуют в связи с их уничтожением.

В установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате: 

- №19727 от 19 ноября 2018 года со сроком исполнения до 28 декабря 2018 года на общую сумму 193,56 рублей (земельный налог – 164 рубля и пени 14,33 рублей, налог на имущество физических лиц – 14 рублей и пени – 1,23 рублей);

- №19957 от 24 июня 2018 года со сроком исполнения до 3 сентября 2019 года на общую сумму 308,24 рублей (земельный налог – 285 рублей и пени 14,82 рублей, налог на имущество физических лиц – 8 рублей и пени – 0,42 рублей);

- №15520 от 5 июля 2019 года со сроком исполнения до 14 октября 2019 года на общую сумму 179,94 рублей (земельный налог – 142 рубля и пени 20,74 рублей, налог на имущество физических лиц – 15 рублей и пени – 2,20 рублей);

- №27536 от 6 июля 2019 года со сроком исполнения до 15 октября 2019 года на общую сумму 153,23 рублей (земельный налог – 116 рублей и пени 6,38 рублей, налог на имущество физических лиц – 30 рублей и пени – 0,85 рублей);

- №9325 от 29 января 2020 года со сроком исполнения до 24 марта 2020 года на общую сумму 657,78 рублей (земельный налог – 607 рублей и пени - 12,58 рублей, налог на имущество физических лиц – 43 рубля и пени – 0,51 рублей);

- №18601 от 26 июня 2020 года со сроком исполнения до 24 ноября 2020 года на общую сумму 120,73 рублей (земельный налог – 116 рублей и пени - 4,73 рублей);

- №8717 от 16 июня 2021 года со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года на общую сумму 983,03 рублей (земельный налог – 504 рубля и 373 рубля, пени 14,79 рублей и 10,95 рублей, налог на имущество физических лиц – 78 рублей и пени – 2,29 рублей);

- №11411 от 8 июня 2022 года со сроком исполнения до 28 июня 2022 года на общую сумму 129,03 рублей (земельный налог – 116 рублей и пени – 13,03 рублей);

- №12324 от 22 июля 2022 года со сроком исполнения до 10 августа 2022 года на общую сумму 40,22 рублей (налог на имущество физических лиц – 25,94 рублей и пени – 14,28 рублей);

Определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 16 декабря 2022 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 недоимки по налогу и пени в размере 1324,47 рублей, в связи с пропуском процессуального срока обращения с таким заявлением.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно положениям статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №19727 от 19.11.2018 (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения данного требования, то есть с 28 декабря 2021 года. В этой связи по требованиям №119727 от 19.11.2018, №19957 от 24.06.2019, №15520 от 05.07.2019, №27536 от 06.07.2019, № 9325 от 29.01.2020, №18601 от 26.06.2020, №8717 от 16.06.2021 вышеуказанный срок истек 28 июня 2022 года.

При этом, на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, не истек шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованию №11411 от 08.06.2022 (до 28 декабря 2022 года), по требованию №12324 от 22.07.2022 (до 10 февраля 2023 года).

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 16 декабря 2022 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15 августа 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском истек 16 июня 2023 года.

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012- 2019 годы, по земельному налогу за 2015 - 2019 годы, а также утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом. 

Указанные административным истцом в административном иске причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании со ФИО2 налогов и пени не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо правовыми препятствиями, объективными уважительными причинами, препятствующими административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного по делу срока (более 2 лет).

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов и с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций. 

При таких обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока подачи заявления о взыскании со ФИО2 указанной в административном иске задолженности не имеется.

Учитывая изложенное, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 13 октября 2025 года.

Председательствующий