РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года 

<

...> 

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Кульчук А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1218/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании о взыскании пени по страховым взносам, штрафа,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, просил взыскать с ответчика задолженность: суммы пеней в размере 24 125,61 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 гг., штрафы за налоговые правонарушения в общем размере 1 000 руб. В обоснование иска указаны следующие обстоятельства. ФИО1 с 31.07.2007 по 28.12.2020 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2020 гг. своевременно не исполнила, в связи с чем на указанную недоимку начислены пени, заявленные ко взысканию. Административным истцом в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания задолженности за вышеуказанный налоговый период: налоговым органом вынесены постановления № от 28.06.2018, № от 28.03.2019, № от 06.03.2020, мировым судьей судебного участка №65 Пролетарского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ №. Также решениями налогового органа ФИО1 дважды привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. и 500 руб. за неявку в качестве свидетеля. В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате штрафа, пеней, налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое требование № от 17.07.2022 со сроком добровольной уплаты до 09.09.2022 (пени по страховым взносам), налоговое требование № от 01.03.2022 со сроком добровольной уплаты до 26.04.2022 (штраф 500 руб.), налоговое требование № от 24.03.2022 со сроком добровольной уплаты о 19.05.2022 (штраф 500 руб.). Требования исполнены не были. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи от 16.12.2022 отказано в принятии заявления ввиду того, что требование не является бесспорным, что инициировало подачу данного иска в суд. Заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Определением суда осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.3 ст. 45 НК РФ).

При уплате транспортного налога, налога на имущество с физических лиц, земельного налога обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подп.1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подп. 2).

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 488 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 с 31.07.2007 по 28.12.2020 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и являлась плательщиком страховых взносов в силу подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ. Вместе с тем, обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2020 гг. своевременно не исполнила, в связи с чем на указанную недоимку начислены пени, заявленные ко взысканию.

Административным истцом в отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 47-48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) приняты меры взыскания задолженности за вышеуказанный налоговый период: налоговым органом вынесены постановления № от 28.06.2018, № от 28.03.2019, № от 06.03.2020, мировым судьей судебного участка №65 Пролетарского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ №. Указанные исполнительные документы направлены на принудительное исполнение. 

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

На вышеуказанную недоимку по страховым взносам в связи с ее неуплатой начислены пени, заявленные ко взысканию.

Также решениями налогового органа ФИО1 дважды привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. и 500 руб. за неявку в качестве свидетеля.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате штрафа, пеней, налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое требование № от 17.07.2022 со сроком добровольной уплаты до 09.09.2022 (пени по страховым взносам), налоговое требование № от 01.03.2022 со сроком добровольной уплаты до 26.04.2022 (штраф 500 руб.), налоговое требование № от 24.03.2022 со сроком добровольной уплаты о 19.05.2022 (штраф 500 руб.). Требования исполнены не были.

Вместе с тем, при разрешении вопроса о взыскании недоимки с физического лица суд обязан проверять соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд за взысканием недоимки.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а затем с даты принятия определения об отмене судебного приказа. 

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в числе прочего выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Срок добровольного исполнения налогового требования по уплате пеней по страховым взносам в размере 24 125,61 руб. – до 09.09.2022, срок исполнения требований по уплате штрафов в общем размере 1000 руб. – до 19.05.2022 и до 26.04.2022. Срок на обращение в суд за взысканием недоимки в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) – до 26.10.2022, 19.11.2022, 09.03.2023.

19.12.2022 определением мирового судьи судебного участка №65 Пролетарского судебного района г. Тулы отказано в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в отношении недоимки, заявленной ко взысканию в данном административном производстве.

Как следует из представленных мировым судьей сведений, копия судебного акта направлена налоговому органу 20.12.2022.

Административный иск подан налоговым органом в районный суд 19.02.2025, то есть с нарушением предусмотренного ст. 48 НК РФ срока более чем на два года, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налогового кодекса РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О) и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока для исполнения требования об уплате налога и пеней является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. 

При этом восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока. 

В силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ, бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца.

Уважительными могут быть только исключительные обстоятельства, ставшие препятствием для реализации права административного истца.

Заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском в суд не мотивировано.

Следует отметить, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей (ч.1 ст. 30 НК РФ).

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению с настоящим заявлением в суд, налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах, на дату подачи в суд административного искового заявления о взыскании задолженности истец утратил право на обращение в суд для принудительного взыскания указанных сумм в связи с пропуском срока, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований.

Согласно п. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском обращения в суд без уважительных причин в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. 

При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета (ч. 2 ст. 114 КАС РФ).

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании пени по страховым взносам, штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий