Дело № 2а-548/2024 

УИД 51RS0011-01-2024-000782-97

Мотивированное 

решение

 составлено 17.07.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2024 года город Оленегорск

Оленегорский городской суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Черной М.А.,

при секретаре судебного заседания Кочетовой Я.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к В.Е.В. о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к В.Е.В. о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик на основании статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 23.05.2022 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. За август 2023 года налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в сумме 4384 рубля, сроком уплаты 28 сентября 2023 года.

На момент обращения с административным исковым заявлением сумма задолженности по налогу на профессиональный доход составляет 6480 рублей, в том числе за августа 2023 года в размере 4384 рубля, что подтверждается данными единого налогового счета (далее ЕНС). 

Кроме того, административному ответчику, как собственнику транспортного средства исчислен за 2022 год транспортный налог со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление от 29 июля 2023 года № 83202610 с расчётом транспортного налога в общей сумме 2640 рублей. 

За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по состояниюна 01.01.2024 в сумме 7682 рублей. 

В установленные законом сроки налог не был уплачен, в связи, с чем налогоплательщику В.Е.В.. было направлено требование № 79587 по состоянию на 8 июля 2023г. о взыскании задолженности по налогу на доходы в сумме 18508 рублей 52 копейки и пени в сумме 6067 рублей 85 копеек. До настоящего времени требования не исполнены, задолженность не погашена.

Просит взыскать с В.Е.В. задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 4384 рубля, по транспортному налогу в сумме 2640 рублей, пени в сумме 7682 рубля 52 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела без своего участия.

Административный ответчик В.Е.В.. о рассмотрении дела извещался по месту регистрации, об уважительности причин неявки не сообщил, доказательств и возражений относительно заявленных требований суду не представил.

В силу части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного истца, исследовав материалы административного дела и дела приказного производства № 2а-909/2024, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на профессиональный доход установлен на основании Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ) и закона Мурманской области от 29 мая 2020 года № 2502-01-ЗМО «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Мурманской области» в период с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2028 года.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

По общему правилу части 1 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

В силу положений статьи 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (пункт 1); 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (пункт 2).

В соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (часть 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 1 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (далее – Закон Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге»), транспортный налог платится физическими лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 №368-01-ЗМО налоговые ставки устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 12 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 22 рублей.

В силу сатьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик В.Е.В.., ... года рождения, уроженец ...

С 23 мая 2023 года В.Е.В. зарегистрирован на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

За август 2023 года налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в сумме 4384 рубля. Срок уплаты 28 сентября 2023 года. 

Налогоплательщик обязанность по уплате налога на профессиональный доход в установленный срок не исполнил, в связи, с чем налоговым органом направлено требование от 8 июля 2023 года № 79587 об уплате налога в сумме 18508 рублей 52 копейки и пени в сумме 6067 рублей 85 копеек со сроком уплаты до 28 августа 2023 года (л.д.11). 

Направление налогоплательщику требования об уплате налога на профессиональный доход подтверждается скриншотом базы данных, согласно которому указанное требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12).

В связи со своевременным не исполнением требования налогового органа от 8 июля 2023 года № 79587 налогоплательщиком налоговым органом вынесено от 15 декабря 2023 года № 13 решение о взыскании за счет денежных средств задолженности, указанной в требовании, в сумме 32980 рублей 76 копеек (л.д. 13).

Кроме того, в соответствии главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику, как собственнику транспортного средства исчислен за 2022 год транспортный налог со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление от 29 июля 2023 года № 83202610 с расчетом транспортного налога в общей сумме 2640 рублей (л.д. 9, 10).

В установленные законом сроки налог не был уплачен, в связи с чем в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации В.Е.В.. было направлено требование № 79587 по состоянию на 8 июля 2023 года о взыскании задолженности по налогу на доходы в сумме 18508 рублей 52 копейки и пени в сумме 6067 рублей 85 копеек (л.д. 11,12). 

Из представленного расчета пени следует, что при переходе на задолженность по пени на 1 января 2023 года составила 5197 рублей 79 копеек. Из этой суммы ранее обеспечена мерами взыскания сумма 117 рублей 23 копейки. На совокупную задолженность с 1 января 2023 года по 9 января 2024 года (дата обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) начислены пени в сумме 2601 рубль 96 копеек. Итого, сумма, подлежащая взысканию, составляет 7682 рубля 52 копейки.

Расчет задолженности и пени произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона, является верным, принимается судом, контррасчет и доказательств уплаты образовавшейся задолженности и пени административным ответчиком не представлено.

Определением мирового судьи от 25 апреля 2024 года № 2а-909/2024 судебный приказ от 31 января 2024 года по заявлению УФНС России по Мурманской области о взыскании с В.Е.В.. недоимки по налогу и пени в сумме 14706 рублей 52 копейки отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 15).

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по уплате налога на профессиональный доход, по транспортному налогу и пени административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального округа город Оленегорск с подведомственной территорией Мурманской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 588 рублей 26 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден при предъявлении иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к В.Е.В. о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить.

Взыскать с В.Е.В., ... задолженность по уплате в бюджет в сумме 14706 рублей 52 копейки, из которой: 4384 рубля - налог на профессиональный доход, 2640 рублей – транспортный налог, 7682 рубля 52 копейки - пени.

Взыскать с В.Е.В., ... в доход бюджета муниципального округа город Оленегорск с подведомственной территорией Мурманской области государственную пошлину в сумме 588 рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Оленегорский городской суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Черная