54RS0010-01-2024-008046-11

Дело № 2а-960/2025 (2а-6145/2024)

Р Е Ш Е Н И Е

 Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года

Центральный районный суд г. Новосибирска в составе

председательствующего судьи С.Л. Малахова,

при помощнике судьи А.В. Рудковой

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 ххх о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС №17 по НСО обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате недоимки и пени в общей сумме 52195,04 рубля, из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 20 775,00 рублей;

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 771,65 рублей;

- пеня в общей суме 29648,39 рублей, рассчитанная за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, в связи с тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, однако вопреки требованиям законодательства, в установленный срок не осуществил их уплату.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал в полном объеме по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Собственники жилого помещения или доли в нем являются плательщиками налога на имущество физических лиц (статьи 400, 401 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса установлено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса.

Порядок определения налоговой базы закреплен в статье 402 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Судебным разбирательством установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком – физическим лицом и поставлен на налоговый учет в МИФНС России №22 по НСО. 

Согласно сведениям МИФНС №17, за административным ответчиком в вышеуказанный налоговый период числились зарегистрированными:

- автомобиль Лексус RX350, г/н Еххх,154,154 (с 21.02.2015);

- квартира №ххх в доме ххх в г. Новосибирске (с 11.03.2004);

- квартира ххх в г. Новосибирске (с 27.12.2017).

В силу вышеприведенных норм права и представленных сведений, административный ответчик является плательщиком транспортного и имущественного налогов.

МИФНС №17, в установленные Налоговым кодексом сроки направило в адрес административного ответчика налоговые уведомления:

- №43186791 от 01.09.2022 на сумму 23057,00 рублей, сроком уплаты до 01.12.2022 (транспортный налог – 20775,00 рублей; имущественный налог-2282,00 рублей).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В установленные в уведомлении сроки налогоплательщик не оплатил указанные в них налоги, в связи с чем, МИФНС №17 направило в адрес административного ответчика налоговое требование об уплате налогов и пени:

- № 660 по состоянию на 16.05.2023, на общую сумму задолженности по недоимке в размере 153638,91 рубль из которых налог на имущество ФЛ – 1771,65 рублей, транспортный налог – 99499,26 рублей, НДФЛ – 52368,00 рублей и пени в размере 47938,39 рублей, сроком уплаты до 15.06.2023.

Налоговые уведомления и требование направлены, в соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации – через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующим скриншотом, представленным в материалы дела.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом, при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет https://www.nalog.gov.ru/rn54/ens/.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом требований об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного Федерального закона).

В 2023, 2024 г. в соответствии с п.1 Постановления от 29 марта 2023г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговых Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

24.05.2024 мировым судьей третьего судебного участка Центрального судебного района г. Новосибирска вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.11.2023 о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество ФЛ – 1771,65 рублей за 2021 год; пени в размере 29648,39 рублей; транспортный налог в размере 20775,00 рублей за 2021 год. 

22.01.2025 мировым судьей третьего судебного участка Центрального судебного района г. Новосибирска вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.01.2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество ФЛ – 2282,00 рублей за 2021 год; пени в размере 4284,46 рублей; транспортный налог в размере 20 775,00 рублей за 2021 год.

На момент обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа срок взыскания не истек.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С данным иском МИФНС №17 обратилась в суд 30.09.2024, таким образом, по представленным требованиям срок обращения в суд не истек.

На основании вышеизложенного, в связи с отсутствием в материалах дела доказательств по оплате образовавшейся задолженности по уплате вышеуказанных налогов, с учетом предоставленного МИФНС №17 расчета, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество ФЛ.

Доводы ФИО1, что указанные обязательные платежи за 2021 были уже взысканы судебным приказом № 2а-1401/2022-10-3 от 27.07. 2022 судом отклоняются, поскольку обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога за налоговый период 2021 на момент вынесения данного судебного приказа еще не наступила, соответствующее налоговое уведомление № 43186791 об уплате налога за 2021 год ФИО1 было направлено налоговым органом только 01.09.2022 со сроком уплаты 01.12.2022.

Указание в судебном приказе № 2а-1401/2022-10-3 период с «02.12.2021 по 07.06.2021» носит явную опечатку в указании «2021» его начала, поскольку в иных аналогичных абзацах указан год - «2020». 

Между тем, суд приходит к выводу об отказе во взыскании суммы пени в размере 29648,39 рублей, в связи со следующим.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 названного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Как следует из материалов дела, ко взысканию налоговым органом предъявлена, в том числе сумма пеней – 29648,39 руб., начисленных с 01.01.2023 по 16.10.2023, составляющая совокупную обязанность единого налогового счета налогоплательщика.

Между тем значимые для разрешения заявленного спора вопросы об образовании указанной суммы (на недоимку по каким налогам она начислена, за какие налоговые периоды), а также сведения о принудительном взыскании налоговым органом суммы недоимки, на которую начислены пени, либо о фактической уплате налога в более поздние сроки, административным истцом суду не представлено. При таких обстояте6льствах, требований административного истца в данной части удовлетворению не подлежит.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Новосибирской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ххх задолженность по уплате недоимки в общей сумме 22546,65 рублей, из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 20775,00 рублей;

- недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2021 год в размере 1771,65 рублей;

В оставшейся части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ххх в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через районный суд в течение одного месяца.

Мотивированное решение изготовлено 28 марта 2025 года

Судья С.Л. Малахов