Дело № 2а-2844/2024

УИД 37RS0010-01-2024-004283-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 октября 2024 г. г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи Уенковой О.Г., при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело 

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Иваново к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1. 4102,09 рублей, а именно: 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 78,47 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 10,80 руб.;

- пени по состоянию на 01.01.2023 с учетом ранее принятых мер в размере 2306,51 руб.;

- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 24.11.2023 в размере 1517,64 руб.;

- пени на совокупную обязанность по состоянию на 10.12.2023 в размере 188,67 руб. 

Требования обоснованы тем, что в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности:

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>;

- транспортное средство ХОНДА CR-V, регистрационный знак № регион;

- транспортное средство РЕНО KAPTUR, регистрационный знак № регион.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях № 1149101 от 05.04.2015, № 156925760 от 20.09.2017, № 76610445 от 06.09.2018, № 46085372 от 25.07.2019, № 30901334 от 03.08.2020, № 26352174 от 01.09.2021, № 9450646 от 01.09.2022, №84409485 от 15.08.2023. 

В связи с указанными обстоятельствами ФИО1 на основании пп.1 п.3.4, ст.23, ст. 357, п. 4 ст. 391 НК РФ, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный и имущественный налоги, между тем, за вышеуказанные периоды у нее выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика. 

Кроме того, ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год. Налоговым органом по представленной декларации была проведена камеральная налоговая проверка, вынесено решение №1822 от 31.03.2014. По результатам проверки был доначислен налог на доходы за 2012 год в размере 8 799 руб. по сроку уплаты 15.07.2013. В счет погашения задолженности по НДФЛ поступали платежи: 16.07.2014 в размере 1 000 руб., 13.08.2014 в размере 1 000 руб., 16.09.2014 в размере 2 000 руб., 16.10.2014 в размере 1 000 руб., 17.11.2014 в размере 1 000 руб., 17.12.2014 в размере 2 799 руб. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 год уплачена ФИО1 несвоевременно.

За налоговый период 2014-2023 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени. 

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № 79460 от 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023.

До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила. 

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ивановской области уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1, уведомленная о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явилась, с заявлениями и ходатайствами не обращалась, в связи с чем, с учетом ее уведомления о месте и времени судебного заседания, суд рассматривает дело в ее отсутствие. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежало следующее имущество: 

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>;

- транспортное средство РЕНО KAPTUR, регистрационный знак № регион.

На указанное имущество Управлением был исчислен транспортный и имущественный налог за 2022 год со сроком исполнения – не позднее 01.12.2023, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 84409485 от 15.08.2023.

В связи с неуплатой недоимки по транспортному и имущественному налогам за спорный период налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 79460 от 07.07.2023 со сроком его исполнения до 28.08.2023. 

Однако в установленный срок требование налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке приведенного требования УФНС России по Ивановской области 24.11.2023 и 11.12.2023 обратилось за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка №8 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 21.12.2023 был вынесен судебный приказ №2а-4354/2023, 17.01.2024 был вынесен судебный приказ №2а-97/2024 о взыскании выше указанных недоимок по налогам и пени. 

22.03.2024 мировой судья вынес определения об отмене вышеупомянутых судебных приказов в связи с поступившими возражениями должника. 

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию № 79460 от 07.07.2023 Управление обратилось в суд 18.09.2024. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

При этом следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налогов и пени, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени и налогов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, а после его отмены предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Ивановской области имело право на обращение в суд с заявленными требованиями, настоящее административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании заявленной задолженности по уплате налогов и пени. 

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Подпунктом 5 п. 2 ст. 358 Кодекса установлено, что не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, статье 45, пунктам 2 и 4 статьи 228 НК РФ плательщики налога на доходы физических лиц обязаны самостоятельно, своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Кодекса относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Учитывая, что за спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, транспортное средство, административный ответчик, в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства, обязан уплачивать транспортный, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Ввиду изложенного, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, расчет пени судом проверен и является математически верным. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, от уплаты которой истец был освобожден. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Ивановской области 4102,09 рублей, а именно: 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 78,47 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 10,80 руб.;

- пени по состоянию на 01.01.2023 с учетом ранее принятых мер в размере 2306,51 руб.;

- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 24.11.2023 в размере 1517,64 руб.;

- пени на совокупную обязанность по состоянию на 10.12.2023 в размере 188,67 руб. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Г. Уенкова

В окончательной форме решение изготовлено 10 октября 2024 г.