51RS0020-01-2024-000397-96 Дело № 2а-430/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2024 года г. Гаджиево

Полярный районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Птицы Б.Б., 

при секретаре Сукачевой Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам. 

В обоснование требований указав, что в период с 15 января 2010 года по 24 марта 2021 года, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик ненадлежащим образом исполнял обязанности, в частности декларация по НДФЛ за 2015 год предоставлена не своевременно с пропуском срока 20 месяцев, не произведена уплата налога на имущество, согласно налогового уведомления за 2021 год в размере 4551 руб., не произведена оплата транспортного налога в размере 3016 руб. за 2021 год, не произведена оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, а также пени в общем размере 10 034 рубля 98 копеек.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №3 Александровского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-5228/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением мирового судьи 09 января 2024 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

УФНС России по Мурманской области просит взыскать с ФИО1 штраф за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2015 год в налоговый орган по месту учета 2000 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 4 551 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3106 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 110,88 руб., пени в сумме 10034,98 рублей. 

Административный истец УФНС России по Мурманской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании пояснил, что с административным иском не согласен, так как не является индивидуальным предпринимателем, находился на лечении, работать не может, является пенсионером. 

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-5228/2023, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные положения содержатся в п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены ст. 5 Закона Мурманской области от 18 ноября 2002 года № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге», в редакции, действовавшей в спорный период.

Таким образом, транспортный налог за 2021 год в размере 4 551 руб. подлежит взысканию.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Порядок установления налоговой ставки определен ст. 406 НК РФ. 

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции ФЗ от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. 

Как следует из материалов дела, административный ответчик в заявленный в административном исковом заявлении период являлся плательщиком и налога на имущество физических лиц. 

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с расчетом налога за 2021 год в размере 4 551 руб., которое в срок, установленный в налоговом уведомлении, не уплачено, в связи с чем, подлежат взысканию.

Решением Инспекции, ФИО1, 18 мая 2018 года привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по транспортному налогу за 2015 год с взысканием штрафа в размере 2000 рублей, данное решение было направлено в адрес ответчика.

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение. 

В материалах дела содержатся представленные истцом требования об уплате штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации, которое до настоящего времени не исполнено. 

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Пунктом 2 приведенной правовой нормы установлено, что суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 9 приведенной правовой нормы правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах до дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя до 24 марта 2021 года и являлся страхователем по обязательному медицинскому страхованию.

Учитывая, что административным ответчиком взносы на ОМС уплачены частично, позднее срока уплаты 18 августа 2021 года, пени в размере 110,88 руб. подлежат уплате.

Поскольку административным ответчиком суммы начисленных обязательных платежей в установленные сроки не были уплачены, налоговый орган в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил пени за неуплату транспортного налога, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. 

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога посредством почтовой связи в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности по страховым взносам и налогам. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования установленной Центральным банком Российской Федерации. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 10 034,98 руб. 

Материалами дела подтверждено и не оспаривалось административным ответчиком в ходе рассмотрения административного дела по существу, что указанные требования об уплате обязательных платежей и санкций в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

13 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 Александровского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ № 2а-5228/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением от 09 января 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа административным истцом соблюден.

Расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям произведен налоговым органов в соответствии с требованиями ст.ст. 75, 361, 430 НК РФ, в ходе рассмотрения административного дела по существу не оспорен, в связи с чем принимается судом. 

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию штраф за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2015 год в налоговый орган по месту учета 2000 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 4 551 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3106 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 110,88 руб., пени в сумме 10034,98 рублей. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размеры государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции установлены ст.ст. 333.19 НК РФ, в соответствии с которой государственная пошлина по настоящему административному иску на момент принятия решения, составляет 400 рублей.

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1  Шавал оглы о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженец 

<

адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серии №...) в пользу бюджета штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2015 год в налоговый орган по месту учета 2000 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 4 551 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3106 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 110,88 руб., пени в сумме 10034,98 рублей. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженец 

<

адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серии №...) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Б.Б. Птица 

Решение в окончательной форме составлено 28 апреля 2024 года.