Дело № 2а-38/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Щепёткиной Н.С.,

при секретаре Бурсиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. В адрес административного ответчика были направлены уведомления и требования о необходимости произвести оплату по транспортному налогу. Требование налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было. Просит, с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 46 965 рублей 34 копейки, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 45 900 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 786 рублей, пени в сумме 279 рублей 34 копейки. (л.д.3-5,74)

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба № 32 по Челябинской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. (л.д. 74,170).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.107) 

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. (л.д. 169) Представила в суд письменное мнение, в котором просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме, сославшись на то, что транспортное средство, на которое начисляется транспортный налог выбыл из владения ФИО1, данный факт был установлен арбитражным управляющим. Своевременно снять транспортное средство с учета Дегтярь не смог, так как в отношении него были наложены судом обеспечительные меры. На неоднократные обращения в РЭО ГИБДД с заявлением о снятии транспортного средства с учета, Дегтярь получал отказ. Согласно определения Коркинского городского суда Челябинской области от 02.11.2023 года, в отношении автомобиля были отменены обеспечительные меры, 22.03.2024 года транспортное средство было снято с регистрационного учета. Также представитель указывает, что заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению, поскольку решением Арбитражного суда Челябинской области задолженность по транспортному налогу в отношении ФИО1 была списана. (л.д. 108-109)

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Челябинской области.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Челябинской области о времени и месте судебного заседания извещена, представитель в судебное заседание не явился, представил мнение по делу, в котором просил заявленные административные исковые требования удовлетворить, сославшись на то, что решением Арбитражного суда Челябинской области от 09.03.2022 года по делу НОМЕР ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). Согласно определения Арбитражного суда Челябинской области от 22.06.2022 года требования налогового органа в размере 92 247,11 руб., в том числе 83783. 15 руб. налога и 8463,96 руб. пени включены в третью очередь реестра требований кредиторов. Указанная сумма задолженности состоит из: транспортного налога за 2020 г. в размере 45 900,00 руб., за 2019 г. в размере 37 234,15 руб. и пени в размере 8380,79 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 649,00 руб.и пени в размере 83,17 руб. Исходя из положений статей 2 Федерального закона от 26 октября 2002 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом, кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, вне рамок дела о банкротстве. Учитывая, что обязательства по уплате транспортного налога за 2022 год у ФИО1 наступили после принятия заявления о признании должника банкротом и после завершения процедуры реализации имущества, данные платежи являются текущими и не подлежат взысканию в рамках дела о банкротстве. Исходя из данных, полученных инспекцией у ФИО1 в собственности имелось транспортное средство в период с 27.10.2017 года по 22.03.2024 года, таким образом, инспекцией на законных оснований был начислен транспортный налог, подлежащий оплате. (л.д. 86-87,171)

Согласно ст. 150 Кодекса административного судопроизводства суд полагает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, также он является собственником недвижимого имущества, соответственно, являлся плательщиком транспортного налога. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщик несет ответственность за невыполнение либо ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ имущественный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно налогового уведомления НОМЕР от 01.09.2022 года ФИО1 за 2021 год был начислен: транспортный налог в размере 38 250 рублей (л.д. 21); налогового уведомления НОМЕР от 12.08.2023 года за 2022 год начислен: транспортный налог в размере 45 900 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 786 рублей (л.д. 19).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес ФИО1 было направлено требование НОМЕР от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога в размере (38 250 рублей), налога на имущество физических лиц в размере (714 рублей), пени в размере (2 279 рублей 31 коп.), срок исполнения требования - 11.09.2023 года. (л.д.17)

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения данной обязанности, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налогов, предъявленная ко взысканию с ФИО1 к моменту направления требования в июле 2023 года превысила 3 000 руб., соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налога, пени, исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 11 сентября 2023 г. и истекал 11 марта 2024 г.

В установленный срок (19.02.2024 г.) административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Коркино Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. (дело НОМЕР, судебный участок № 3 г. Коркино Челябинской области).

27.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 г. Коркино вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области задолженности по налогам и пени по состоянию на 01.02.2024 года в размере 92 795 рублей 04 копеек. 

13.03.2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 (л.д.13)

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области 12 сентября 2024 года обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. (л.д. 6)

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 22.06.2022 года по делу НОМЕР требования Федеральной налоговой службы в размере 92 247 руб. 11 коп., в том числе 83 783 руб. 15 коп. недоимки, 8 463 руб. 96 коп. пени были признаны установленными и подлежащими включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника ФИО1. Требования в части пени учтены отдельно как подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. (л.д. 44-47)

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 01.09.2022 года по делу НОМЕР завершена процедура реализации имущества гражданина - ФИО1. К должнику ФИО1 применены положения пункта 2 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности банкротстве» об освобождении от обязательств. (л.д. 48-51)

Определением от 02.11.2023 года Коркинского городского суда Челябинской области заявление ФИО1 об отмене обеспечения иска были удовлетворены. Был снят арест, наложенный определением Коркинского городского суда Челябинской области от 05.10.2018 года на автотранспортное средство марки: 

<

данные изъяты> (л.д. 102-103)

22 марта 2024 года ФИО1 обратился в РЭО ГИБДД Отдела МВД России «Коркинский» Челябинской области с заявлением прекращении регистрации в отношении автомобиля 

<

данные изъяты> (л.д.105)

Ранее участвуя в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 пояснила, что в рамках дела о банкротстве была учтена настоящая задолженность, на автомобиль 

<

данные изъяты> были наложены обеспечительные меры в рамках иска банка о взыскании кредитной задолженности с ФИО1 ФИО1 отдал автомобиль знакомому и больше его не видел. Обратился с заявлением в полицию о розыске автомобиля, получил ответ 25.09.2021 года, розыск результата не дал. Определением суда обеспечительные меры были отменены в 2023 году. После проведения процедуры банкротства, в 2024 году обратился с заявлением о снятии автомобиля с регистрационного учета. 

Из определения Арбитражного суда Челябинской области от 22.06.2022 года следует, что требование ФНС в размере 92 247,11 руб. включены в третью очередь реестра требований кредиторов.

Указанное определение вынесено 22.06.2022 года, транспортный налог необходимо уплатить до 01.12.2023 года, следовательно, в указанном определении суда не могла быть учтена задолженность за транспортный налог за 2022 год, в связи с чем, довод стороны административного ответчика не состоятелен. 

Проанализировав пояснения представителя административного ответчика, представленные доказательства, суд отклоняет доводы стороны административного ответчика о незаконности начисления транспортного налога. 

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 возложенную на него законом обязанность по уплате транспортного налога, пени в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, в результате чего образовалась налоговая задолженность. 

Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов в остальной части в силу упомянутых правовых норм является основанием для взыскания с него налоговой задолженности. Расчет взыскиваемой суммы (налогов и пеней) является верным. Расчеты судом проверены, подтверждаются материалами дела, суд согласился с их правильностью. Контррасчеты суду административным ответчиком не представлены.

Суд установил, что с ФИО1 были взысканы налоги (дело НОМЕР). Задолженность ответчик не оплатил, были начислены пени. 

На основании установленных по делу обстоятельств и собранных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 45 900 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 786 рублей, пени в сумме 279 рублей 34 копейки, подлежит удовлетворению.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Поэтому следует взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (идентификатор налогоплательщика ИНН:НОМЕР) в бюджет на Единый Казначейский счет № 40102810445370000059, БИК 017003983, Банк получателя: Отделение Тула Банка России ИНН 

<

***>, Получатель УФК по Тульской области (Межрайонная ИФНС по управлению долгом) задолженность:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 45 900 рублей; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 786 рублей;

- пени в сумме 279 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 (идентификатор налогоплательщика ИНН: НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Коркинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Н.С. Щепёткина

Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2025 года.