дело №2а-158/2020 (№2а-3825/2019)

22RS0011-02-2019-003784-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2020 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Яркович Н.Г.,

при секретаре Абдулиной Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Представитель межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы. В обоснование заявленных требований указал, что в соответствии с п.1 ст.207 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В Межрайонную ИФНС России №12 по Алтайскому краю ООО «Форвард» представлена справка формы 2-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы, согласно представленной справке ФИО1 получила доход, с которого не удержан налог. В адрес ФИО1 инспекцией направлено налоговое уведомление от *** об уплате налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом. Сумма налога, исчисленная инспекцией, согласно представленной справке 2-НДФЛ составила: 3887 руб. за 2016, 736 руб. за 2017 год. В установленный п.6 ст.228 НК РФ срок налог на доходы физических лиц ФИО1 уплачен не был, сумма задолженности составила 4623 руб. ФИО1 в связи с неуплатой налога согласно ст.69 НК РФ направлено требование об уплате от ***, которое вручено ей надлежащим образом. В направленном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц не позднее ***. Налогоплательщиком требование инспекции исполнено не было. До настоящего времени вышеуказанный налог не уплачен. В связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №7 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 *** мировым судьей судебного участка №7 г. Рубцовска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по НДФЛ с ФИО1 *** мировым судьей судебного участка №7 г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа. Административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в сумме 4623 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена в установленном законом порядке. Ранее представила суду возражения на административное исковое заявление, в котором указала, что в ее адрес приходило налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. Но поскольку в 2016, 2017 годах она не получала дохода, на который начислен вышеуказанный налог, она обратилась с заявлением в Межрайонную ИФНС №12 по Алтайскому краю, на которое поступил ответ, что по данным информационных ресурсов налоговых органов имеются сведения формы 2-НДФЛ за 2016, 2017 годы от ООО «Форвард» в признаком «2» с суммой дохода по коду 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей) в размере 13208 руб. 56 коп., и для разъяснения ей необходимо обратиться в ООО «Форвард». ФИО2 обратилась с заявлением в ООО «Форвард» для разъяснения ситуации. Из поступившего ответа ей стало известно, что на основании договора уступки прав требования от *** ПАО «Сбербанк России» уступил права требования по кредитному договору от *** в пользу ООО «Экспобанк», который в свою очередь согласно договору уступки прав требования от *** переуступил его ООО «Форвард», при это ООО «Форвард» сообщило, что была установлена льготная ставка по кредитному договору в связи с чем у нее возник доход, полученный в виде материальной выгоды от экономии по оплате процентов. Полагала, что указанное обстоятельство не соответствует действительности, поскольку об уступке прав требования от ПАО «Сбербанк России» в пользу ООО «Форвард» ни одной из сторон она не была извещена надлежащим образом, и после уступки долга организации, не имеющие лицензии на ведение банковской деятельности, сумма долга остается фиксированной, на нее не могут быть начислены проценты, и соответственно их размер не может быть уменьшен либо увеличен. Соответственно никакой материальной выгоды она не получала, поскольку денежные средства от ООО «Форвард» ей не переводились. Кроме того, *** мировым судьей судебного участка №7 г. Рубцовска был отменен судебный приказ от *** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Также полагала, что срок на подачу административного искового заявления пропущен административным истцом, поскольку является истекшим. Просила отказать в удовлетворении заявленных требований и применить срок исковой давности.

Представитель заинтересованного лица ООО «Форвард» в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела. 

Суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем на основании с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога. Налоговое уведомление формируется налоговым органом, на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога, в виде справки о доходах физического лица.

Согласно справке о доходах физического лица за 2016 год от *** ФИО1 получила доход в сумме 11105,50 рублей (код дохода 2610). Сумма налога, исчисленная налоговым агентом ООО «Форвард» - 3887 руб., удержанная - 0 руб., не удержанная налоговым агентом - 3887 руб.

Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год от *** ФИО1 получила доход в сумме 2103,06 рублей. Сумма налога, исчисленная налоговым агентом ООО «Форвард» - 736 руб., удержанная - 0 руб., не удержанная налоговым агентом - 736 руб.

Согласно ответу на запрос, представленному ООО «Форвард» в суд, ФИО1 является должником ООО «Форвард» по кредитному договору от ***, заключенному с ПАО «Сбербанк России», права требования по которому перешли к ООО «Форвард» в соответствии с договорами уступки прав требований от *** и от ***. Ранее и в настоящий момент ФИО1 в трудовых отношениях с ООО «Форвард» не состоит. С *** кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001% годовых, в связи с уменьшением процентной ставки у должника возник доход, полученный в виде материальной выгоды, о чем должник был уведомлен надлежащим образом. В связи с невозможностью в течение налогового периода удержать с должника исчисленную сумму налога в целях соблюдения требований действующего законодательства, должнику было направлено уведомление о возникновении обязанности по уплате налога по ставке 35%. Также должник был проинформирован, что об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды ООО «Форвард» было направлено уведомление в налоговый орган.

Согласно представленным сведениям налог на доходы ФИО1 с указанных сумм в размере 4623 руб. не удержан.

Указанная сумма налога ФИО1 оплачена не была.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, судом проверен, является верным.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличии денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В данном случае сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы согласно налоговому уведомлению от *** превышает 3000 руб.

Согласно статьям 52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст.52 НК РФ ФИО3 было направлено налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы от ***, согласно которому налог необходимо было уплатить - до ***. 

В связи с неоплатой налога в установленный срок было направлено требование об уплате налога по состоянию на ***, срок исполнения требования установлен до ***. 

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по уплате указанных налогов.

В связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 4623 руб.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производятся в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз.3 п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием установлен срок оплаты налогов - до ***, шестимесячный срок истекал ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №7 г. Рубцовска ***, то есть с соблюдением установленного срока.

Судебный приказ, вынесенный ***, отменен определением мирового судьи этого же участка ***, шестимесячный срок для обращения в суд истекал ***.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась ***, т.е. с соблюдением шестимесячного срока на обращение с административным иском в суд.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по уплате указанных налогов.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога с ФИО1 в соответствии со ст.ст.48, 52, 69, 70 НК РФ, сроки обращения с административным иском в суд не нарушены.

В соответствие со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина, от которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

налог на доходы физических лиц в размере 4623 руб. в пользу федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю .

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г. Яркович