УИД 68RS0013-01-2024-001966-88

Дело №2а-1572/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 14 ноября 2024 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Хрущевой Е.М.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 23159,91 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в сумме 19600 руб.;

- по пени в сумме 3113,02 руб., из них в сумме 1036,41 руб. за период до 1 января 2023 г., в сумме 2523,50 руб. за период с 1 января 2023 г. по 4 марта 2024 г.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требование, однако до настоящего времени оно не исполнено. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №5 г.Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал. Просил отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку транспортное средство, на которое исчислен транспортный налог, снято с регистрационного учета в 2016 году. Также ссылается на то, что он в установленном порядке планирует начать процедуру банкротства физического лица.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя. 

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Судом материалами дела установлено, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортное средство ***, государственный регистрационный номер ***, дата регистрации права 1 марта 2014 г., с учета не снят.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). 

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-3 от 28 ноября 2002 г. по указанному транспортному средству составляет 50 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 4900 руб., за 2020 год в размере 4900 руб., за 2021 год в размере 4900 руб., за 2022 год в размере 4900 руб. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от 3 августа 2020 г. № 17872827, от 1 сентября 2021 г. № 8492327, от 1 сентября 2022 г. № 8492327, от 19 июля 2023 г. № 73146435.

Транспортный налог за 2019-2022 годы ФИО1 не уплачен.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату транспортного налога за 2019 - 2021 гг. в сумме 14 700,00 руб. в установленный срок налогоплательщику начислены пени в сумме 1036,41 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.

С 1 января 2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличениям соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени период с 1 января 2023 г. по 4 марта 2024 г. в сумме 2523,50 руб., которые до настоящего времени не уплачены налогоплательщиком. 

Таким образом, в настоящее время сумма задолженности по пени, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 3559,91 руб. Расчет указанной суммы: 1036,41 руб. (пени по состоянию на 31 декабря 2022 г.) + 2523,50 руб. (пени за период с 1 января 2023 г. по 4 марта 2024 г.) = 3559,91 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 9 июля 2023 г. № 40462 по сроку уплаты до 28 ноября 2023 г.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени, составляла 23159,91 руб., в том числе транспортный налог в сумме 19600 руб., пени в сумме 3113,02 рублей.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 9 июля 2023 г. № 40462 об уплате задолженности налоговым органом должнику 5 марта 2024 г. направлена копия решения от 5 марта 2024 г. № 9340 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления мировым судьей судебного участка №5 г.Мичуринска выдан судебный приказ от 29 марта 2024 г. № 2а-1143/2024/5 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением того же мирового судьи от 8 апреля 2024 г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

31 августа 2024 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Налоговые требования были получены административным ответчиком, каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней, не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомлений и требования не установлено. Сведений об оплате задолженности по налогам не имеется. Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Доводы ФИО1 о неправомерности исчисления налога являются несостоятельными. В обоснование доводов о снятии транспортного средства, на которое исчислен транспортный налог, административный истец ссылается на карточку учета транспортного средства из ГИББДД от 31 октября 2024 г. Из данной карточки следует, что 8 июня 2016 г. прекращена регистрация транспортного средства *** государственный регистрационный знак ***, в то время как налог исчислен в отношении транспортного средства *** государственный регистрационный знак ***.

Доводы административного истца о намерении административного истца начать процедуру банкротства, не свидетельствуют о незаконности исчисления налога. 

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 894,79 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: *** в доход бюджета Тамбовской области задолженность по транспортному налогу в сумме 23159,91 руб., из которых:

- по транспортному налогу за 2019 год размере 4900 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год размере 4900 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год размере 4900 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год размере 4900 руб.;

- по пени в сумме 3113,02 руб., из которых в сумме 1036,41 руб. за период до 1 января 2023 г., в сумме 2523,50 руб. за период с 1 января 2023 г. по 4 марта 2024 г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 894,79 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 22 ноября 2024 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон