УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2024 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Колпаковой Д.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-2151/24 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогам, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2045 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 9333 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 1736 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 г.г. в размере 34537 руб., пени в размере 56757 руб. 65 коп.: а именно (до перехода на ЕНС 33907 руб. 17 коп., с 01.01.2023 г. на сумму ЕНС - 22850 руб. 48 коп.). До перехода на ЕНС 33907 руб. 17 коп.: по транспортному налогу - 29122.51 руб. за 2015-2021 г., по налогу на имущество физических лиц 482 руб. 72 коп. за 2018-2021 г., по земельному налогу 13 руб. 02 коп. за 2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 4288 руб. 92 коп. за 2017-2020 г.г., а всего на сумму 113174 руб. 65 коп., указав в обоснование иска на то, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество и транспортное средство, являющиеся объектами налогообложения, ответчик является плательщиком страховых взносов, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление об уплате указанных налогов и страховых взносов, однако свои обязанности по уплате налогов и страховых взносов ответчик надлежащим образом не выполняет.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах своей неявки суду не сообщил и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие, поэтому суд определил рассматривать дело в отсутствие не явившегося ответчика. 

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 2 статьи 432 ПК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года (в ранее действовавшей редакции до 01 апреля), следующего за истекшим расчетным периодом. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу ч. 2 ст. 14 Федерального закона РФ N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Из положений п. 2 ч. 2 ст. 17 Закона N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" следует, что страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области и на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на автомобиль Ленд Ровер DISCOVERY 4, государственный регистрационный знак №.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником квартиры, с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес> с 18.05.2021 г. является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Факт принадлежности указанных транспортных средств и объектов недвижимости в обозначенные периоды административный ответчик не оспаривал.

Также из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката (ИНН №).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления 38271182 от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить имеющееся недоимки. Однако данное требование в установленный срок исполнено не было.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № Королевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

12.0.12.2024 г. мировой судья судебного участка № Королевского судебного района Московской области вынес судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения. 

Административный истец обратился в Королевский городской суд Московской области с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. в пределах срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности уплате причитающихся сумм налогов. 

При изложенных обстоятельствах, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. 

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. 

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как было указано выше, 30.05.2023 г. заказным письмом ФИО1 было направлено требование № об уплате налогов по состоянию на 25.05.2023 г. 

Согласно абзацу 1 пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. 

Как указано в иске по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо.

Согласно представленным сведениям налогового органа, пени совокупной обязанности ЕНС, начислены на следующую недоимку:

- транспортный налог - 29122.51 руб. за 2015-2021 г.;

- налог на имущество физических лиц - 482 руб. 72 коп. за 2018-2021 г.;

- земельный налог - 13 руб. 02 коп. за 2021 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 4288 руб. 92 коп. за 2017-2020 г.г.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму исстребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3463 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2045 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 9333 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 1736 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 г.г. в размере 34537 руб., по ЕНС в размере 56757 руб. 65 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3463 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: Касьянов В.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 08.07.2024 г.