Решение

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г.Тула 

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-305/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10 июля 2008 года по 6 августа 2019 года, страховые взносы за 2018-2019 своевременно в полном объеме не выплатила. Кроме того, ФИО1, являясь собственником недвижимого имущество, не оплатила в полном объеме налог на имущество за 2016-2018 года. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от 9 июля 2023 года № 175195 об уплате задолженности по налогу на имущество, страховым взносам, в размере 27126 рублей 84 копеек, по пени в сумме 21200 рублей 37 копеек, которое должником в установленный срок до 28 августа 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку. Задолженность по налогам и пени взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 695 Пролетарского судебного района г. Тулы Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: восстановив срок для подачи административного искового заявления, пропущенный налоговым органом по уважительной причине, ввиду позднего получения определения мирового судьи, взыскать с ФИО1 недоимку в размере 23093 рубля 60 копеек, состоящую из недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 166 рублей, а также по пени в размере 22927 рублей 60 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2019 года и налога на имущество за 2016-2018 года.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным истцом заявлено о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество за 2018 год, учитывая, что налоги подлежат оплате до декабря года, следующего за расчетным, при этом, сумма недоимки по налогам и пени, начисленным и неуплаченным ФИО1 после выставления требования об уплате недоимки от 9 июля 2023 года № 175195, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 августа 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 февраля 2024 года.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 4 марта 2024 года заявление УФНС по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отказано с указанием на то, что требование не является бесспорным (заявление УФНС по ТО подано мировому судье судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы 26 февраля 2024 года, определение получено налоговым органом 10 апреля 2024 года). 

С настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 19 ноября 2024 года, административный истец обратился 6 ноября 2024 года, то есть в течение 8-ми месяцев с даты вынесения и получения копии определения мирового судьи.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В силу п. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. 

Принимая во внимание то, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок, учитывая период заявленных ко взысканию недоимок, дату подачи налоговым органом заявлений о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, а также изменение налогового законодательства: введение института единого налогового счета и формирование актуальных списков недоимок, незначительность времени пропуска процессуального срока, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока. 

Конституция РФ в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Так, согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната). 

В соответствии с положениями п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В силу ч.ч.1,2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. 

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10 июля 2008 года по 6 августа 2019 года, что подтверждается сведениями из ЕГРИП.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 не оплачены в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2018-2019 года.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

<

данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 в период владения указанным имуществом, являлась плательщиком налога на имущество, сведений о наличии льгот по уплате налога налогоплательщиком не представлено.

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 14895520 от 4 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 166 рублей.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 не оплачен налог на имущество 2018 год.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени. 

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 не оплачены своевременно налог на имущество за 2016-2018 года, страховые взносы за 2018-2019 года.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество, страховым взносам в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Так, решением УФНС России по Тульской области № 8393 от 26 марта 2019 года на основании постановления № 5303 от 26 марта 2019 года постановлено произвести взыскание с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от 22 января 2019 года № 2523 недоимки по страховым сборам за 2018 год в размере 32385 рублей, пени в размере 2056 рублей 59 копеек. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области 8 апреля 2019 года возбуждено исполнительное производство № 29492/19/71027-ИП.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-2963/2019 от 27 декабря 2019 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4126 рублей 70 копеек, пени в сумме 17 рублей 95 копеек, на обязательное пенсионное страхование в размере 17596 рублей 62 копеек, пени в размере 76 рублей 55 копеек, недоимка по налогу на имущество в размере 259 рублей, пени в размере 13 рублей 99 копеек (пени взысканы за период с 22 августа 2019 года по 08 сентября 2019 года), а также по налогу на имущество за 2017 год в сумме 259 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года в сумме 13 рублей 99 копеек. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области 22 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство № 23328/20/71027-ИП. 29 октября 2022 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства № 23328/20/71027-ИП в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Как следует из административного искового заявления, 28 октября 2021 года ФИО1 несвоевременно оплачен налог на имущество за 2016 год в размере 159 рублей. Таким образом, недоимка по данному налогу признана налогоплательщиком и добровольно уплачена.

В настоящее время задолженность по страховым взносам за указанные периоды и налога на имущество, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 175195 по состоянию на 9 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 августа 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, в размере 27126 рублей 84 копеек, а также по пени в сумме 21200 рублей 37 копеек.

Направление ФИО1 требования и ее получение 30 июля 2023 года подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты транспортного налога, страховых взносов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленных административным истцом расчетов, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени:

- в размере 48 рублей 11 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 28 октября 2021 года за период с 2 декабря 2017 года по 28 октября 2021 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 159 рублей (28 октября 2021 года уплачено налога в размере 159 рублей);

- в размере 4 рублей 78 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 28 октября 2021 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в размере 33 рублей (28 октября 2021 года уплачено налога в размере 33 рублей. 28 октября 2021 года уплачено пени в размере 5 рублей 20 копеек, 28 октября 2021 года уплачено пени в размере 0 рублей 02 копейки);

- в размере 71 рубля 87 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 259 рублей (28 октября 2021 года уплачено налога в размере 38 рублей);

- в размере 32 рублей 98 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 32 рублей 98 копеек (28 октября 2021 года уплачено налога в размере 38 рублей);

- в размере 5258 рублей 11 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 23337 рублей 10 копеек (28 октября 2021 года уплачено налога в размере 2021 рубля 24 копеек. 28 октября 2021 года уплачено налога в размере 1136 рублей 46 копеек. 26 ноября 2021 года уплачено наолога в размере 2021 рубля 24 копеек, 26 ноября 2021 года уплачено налога в размере 1356 рублей 64 копейки. 29 декабря 2021 года уплачено налога в размере 1356 рублей 64 копейки, 29 декабря 2021 года уплачено налога в размере 2021 рубля 24 копеек. 1 марта 2022 года уплачено налога в размере 1436 рублей 67 копеек. 1 марта 2022 года уплачено налога 2140 рублей 47 копеек. 2 марта 2022 года уплачено налога в размере 2249 рублей 62 копеек. 2 марта 2022 года уплачено налога в размере 1509 рублей 94 копеек. 22 апреля 2022 года уплачено налога в размере 1473 рублей 31 копейки. 22 апреля 2022 года уплачено налога в размере 2195 рублей 05 копеек. 29 апреля 2022 года уплачено налога в размере 1473 рублей 31 копейки. 29 апреля 2022 года уплачено налога в размере 882 рублей 36 копеек. 27 октября 2022 года уполачено пени в размере 101 рубля 54 копеек, 27 октября 2022 года уплачено пени в размере 6 рублей 62 копеек);

- в размере 6843 рублей 12 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2019 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 26545 рублей (29 апреля 2022 года уплачено налога в размере 1312 рублей 69 копеек. 27 мая 2022 года уплачено налога в размере 1473 рублей 31 копейки. 27 мая 2022 года уплачено налога в размере 2195 рублей 05 копеек. 30 июня 2022 года уплачено налога в размере 1620 рублей 66 копеек. 30 июня 2022 года уплачено налога в размере 2414 рублей 57 копеек. 26 июля 2022 года уплачено налога в размере 1620 рублей 66 копеек. 25 августа 2022 года уплачено налога в размере 1620 рублей 66 копеек. 25 августа 2022 уплачено налога в размере 2414 рублей 57 копеек. 27 октября 2022 года уплачено налога в размере 1518 рублей 36 копеек. 7 октября 2022 года уплачено налога в размере 2262 рублей 33 копеек);

- в размере 3910 рублей 85 копеек за период с 22 августа 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16596 рублей 62 копеек;

- в размере 744 рублей 70 копеек за период с 28 января 2019 года по 2 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4577 рублей 66 копеек (25 апреля 2018 года уплачено налога в размере 1099 рублей 67 копеек. 28 октября 2021 года уплачено налога в размере 444 рублей 68 копеек. 28 октября 2021 года уплачено налога в размере 266 рублей 53 копеек. 26 ноября 2021 года уплачено налога в размере 444 рублей 68 копеек. 26 ноября 2021 года уплачено налога в размере 318 рублей 16 копеек. 29 декабря 2021 года уплачено налога в размере 444 рублей 68 копеек. 29 декабря 2021 года уплачено налога в размере 318 рублей 16 копеек. 1 марта 2022 года уплачено налога в размере 336 рублей 93 копеек. 1 марта 2022 года уплачено налога в размере 470 рублей 92 копеек. 2 марта 2022 года уплачено налога в размере 354 рублей 11 копеек. 2 марта 2022 года уплачено налога в размере 66 рублей 80 копеек. 27 октября 2022 года уплачено пени в размере 22 рублей 73 копеек);

- в размере 1464 рублей 80 копеек за период с 28 января 2019 года по 28 октября 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5840 рублей (22 апреля 2022 года уплачено налога в размере 482 рублей 92 копеек. 22 апреля 2022 года уплачено налога в размере 345 рублей 52 копеек. 29 апреля 2022 года уплачено налога в размере 345 рублей 52 копеек. 29 апреля 2022 года уплачено налога в размере 482 рублей 92 копеек. 27 мая 2022 года уплачено налога в размере 482 рублей 92 копеек. 27 мая 2022 года уплачено налога в размере 345 рублей 51 копейки. 30 июня 2022 года уплачено налога в размере 531 рубля 22 копеек. 30 июня 2022 года уплачено налога в размере 380 рублей 07 копеек. 26 июля 2022 года уплачено налога в размере 380 рублей 07 копеек. 26 июля 2022 года уплачено налога в размере 531 рубля 21 копейки. 8 сентября 2022 года уплачено налога в размере 380 рублей 06 копеек 27 октября 2022 года уплачент налога в размере 192 рубля 72 копейки);

- в размере 906 рублей 60 копеек за период с 22 августа 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4126 рублей 70 копеек (27 октября 2022 года уплачено налога в размере 163 рублей 34 копейки. 27 октября 2022 года уплачено налогав размере 497 рублей 71 копейки);

- пени по ЕНС за период с 1 января 2023 года 10 января 2024 года в размере 3412 рублей 56 копеек на сумму отрицательного сальдо 27126 рублей 84 копейки.

Как следует из представленного расчета по пени, он произведен за вычетом остатка пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания.

Административным ответчиком данный расчет не оспаривается, судом административный расчет проверен и является верным.

Решением УФНС России по Тульской области от 15 декабря 2023 года № 742 постановлено о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банкахв пределах суммы отрицательного сальдо единого налового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 9 июля 2023 года № 175195 в размере 50084 рублей 69 копеек.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно административному исковому заявлению по состоянию на 24 октября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23093 рубля 60 копеек, в т.ч. налог –166 рублей, пени – 22927 рублей 60 копеек.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что им были нарушены сроки уплаты налогов и страховых взносов, начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается. Произведенный расчет задолженности проверен судом и является верным.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований административного истца и взыскании с ФИО1 в размере недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 166 рублей и пени в размере 22927 рублей 60 копеек.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить, восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность в размере 23093 рублей 60 копеек, состоящую из недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 166 рублей, а также по пени в сумме 22927 рублей 60 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2019 года и налога на имущество за 2016-2018 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий