56RS0006-01-2022-000920-82

№2а-1/2024 (№ 2а-57/2023) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 января 2024 года с.Беляевка

Беляевский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Занездровой К.В., при секретаре Дияровой Г.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ. обратился в Беляевский районный суд Оренбургской области с иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, указав, что последний зарегистрирован в качестве адвоката. 

Как налогоплательщик, административный ответчик имеет задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации далее-НК РФ), за ДД.ММ.ГГГГ

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на предполагаемый доход физического лица, ( форма 4- НДФЛ), за ДД.ММ.ГГГГ связи с получением дохода.

Согласно данной декларации сумма авансового платежа, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ., составляет 11 375,00руб.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате данного налога.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ связи с получением дохода в общей сумме 368276руб., суммы налоговых вычетов -26813руб.

Исходя из указанных сведений в налоговой декларации, сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ., составит 341463руб. ( 368276-26813) х 13%=44391руб.

Налогоплательщик своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физического лица.

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС обращалась в Беляевский районный суд, которым возбуждено дело №, по результату рассмотрения которого вынесено решение, которое до настоящего времени не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством сроки, на основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пени: за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 772,40руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО2, направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ., в т.ч. пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 772,40руб. и налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11375руб., всего в сумме 12147,40руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения указанного требования истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказ; судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налога и пени в сумме 12147,40 руб. был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем административный истец обратился с настоящим иском в суд.

На основании изложенного МИФНС №15 по Оренбургской области просила суд:

Взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и сборам в сумме 12147,40руб., в т.ч.:

1) налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11375,00руб.,

2) пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 772,40руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Данный иск принят к производству суда, возбуждено административное дело №

Также, Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ. обратился в Беляевский районный суд Оренбургской области с иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки по страховым взносам и пени, пени по транспортному налогу, указав, что последний зарегистрирован в качестве адвоката.

Как налогоплательщик, административный ответчик имеет задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением дохода; согласно представленной декларации размер налога, подлежащего уплате в бюджет, составил 59783,00руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком не уплачена.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ связи с получением дохода; согласно представленной декларации размер налога, подлежащая уплате в бюджет, составил 15066,00руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком не уплачена.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением дохода; согласно представленной декларации размер налога, подлежащая уплате в бюджет, составил 5538,00руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 1449,69руб., в т.ч.:

-за ДД.ММ.ГГГГ. пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 418,58руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. ;

- за ДД.ММ.ГГГГ. пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1031,11руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. ;

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №5 по Оренбургской области обращалась к мировому судьей с/у в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области, по заявлению которой вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №; на основании которого возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени налог на доходы физических лиц в размере 59783,00руб. за 2021г., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 418,58руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1031,11руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачены; в связи с чем данные требования включены в состав исковых в настоящем иске.

Административный ответчик, осуществляя адвокатскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 419 НК РФ должен платить страховые взносы на ОПМ и ОМС.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислены страховые взносы:

-на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32448,00руб.,

-на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00руб. 

-на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1598,71руб., исходя из расчета (459870,50руб.-300000руб.) х 1%=1598,71руб.

-на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8426,00руб.

В установленном законом порядке страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ., страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплачены не были; в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени:

-на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2571,49руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ.),

- на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 667,77руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ.),

-на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 454,27руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ.),

- на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,97руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ.),

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС обращалась с исковым заявлением к административному ответчику в Беляевский районный суд; решением которого по делу № требования МИФНС удовлетворены, выдан исполнительный лист.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС обращалась к мировому судье с/у в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области, по заявлению которой вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №; на основании которого возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ., у МИФНС отсутствует информация о возбуждении исполнительного производства по данному судебному приказу.

Также административный ответчик, имевший в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на праве собственности транспортное средство 

<

данные изъяты>, №, г.в. ДД.ММ.ГГГГ- легковой автомобиль, мощностью на ДД.ММ.ГГГГ. 

<

данные изъяты>с., являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно Закону Оренбургской области от 16.11.2002 №322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» и в соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог на указанный автомобиль в размере 156,00руб., исходя из насчета:124,72л.с. х 1х 15,00 х 1/12 ( налоговая база х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения)=156,00руб.

Срок уплаты транспортного налога – непозднее ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время задолженность по транспортному налогу не уплачена.

В связи с чем на сумму налога в порядке ст. 75 НК РФ начислена пени в размере 26,08руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая предъявлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу МИФНС № обращалась к мировому судье с/у в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области, по заявлению которой вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №; на основании которого возбуждено исполнительное производство от 21.07.2020г.

Административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем, требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, а также требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ. № в соответствии с которыми налогоплательщик обязан уплатить пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно, направлялись ему в электронном виде. 

В указанный в требованиях срок обязанность налогоплательщиком исполнена не была.

МИФНС № обращалась к мировому судье с/у в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области, вынесенный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в сумме 66668,98руб.

Административный истец просил суд:

Взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в сумме 66668,98 рублей, в том числе:

3) налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59783,00руб.,

4) пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 418,58руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.;

5) пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1031,11руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.;

6) страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1598,71руб.,

7) пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2571,49руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ.),

8) пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 667,77руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ.),

9) пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 454,27руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ.),

10) пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,97руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ.),

11) пени по транспортному налогу в размере 26,08руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Данный иск принят к производству суда, возбуждено административное дело №.

Определением Беляевского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ. административное дело № объединено с административным делом №, объединенному делу присвоен единый номер № ( №).

В судебное заседание в Беляевский районный суд административный истец своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о проведении заседания в свое отсутствие, указав в письменном отзыве от ДД.ММ.ГГГГ. на истечение срока давности, установленного ст. 286 КАС РФ, по предъявлению в суд требований о взыскании налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11375руб., пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.- в размере 772,40руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего в сумме 12147, 40руб. Считает, что оснований для восстановления пропущенного срока административному истцу, не имеется, т.к. последний относится к органам власти РФ, и имеет достаточное число квалифицированных специалистов, которые обладают необходимыми полномочиями, знаниями и опытом. 

В отзыве от ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик указал, что часть задолженности, предъявленная в настоящем иске, им погашена.

Так, налоги за ДД.ММ.ГГГГ им погашены добровольно в досудебном порядке, какая задолженность налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ. была списана ДД.ММ.ГГГГ. ему не понятно; в связи с чем, оснований для начисления пени за ДД.ММ.ГГГГ. не имеется.

Считает, что оснований для взыскания с него пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ., не имеется, т.к. ране указанные требования были предметом рассмотрения судами общей юрисдикции и мировыми судьями Оренбургской области; при этом в части судами выносились решения об отказе в удовлетворении исковых требований.

Кроме того, административный истец по ряду требований пропустил сроки для обращения в суд, установленные ст.219, ст.48 НК РФ. Оснований для восстановления пропущенного срока административному истцу, не имеется, т.к. причины пропуска не являются уважительными.

Также возражает по требованию о взыскании с него транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., т.к. данный автомобиль был им продан в ДД.ММ.ГГГГ на основании договора от 28.11.2-17г., Заключенного с ФИО1., который оформил переход права собственности в ГИБДД только ДД.ММ.ГГГГ., при этом данный автомобиль имел двигатель не 

<

данные изъяты> как указано в иске, а 

<

данные изъяты>.; следовательно расчет налога, также произведен неправильно. А требования о взыскании с него пени по транспортному налогу не подлежат удовлетворению ввиду пропуска срока для подачи административному иска, установленного ст.ст. 219, 48 НК РФ.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ).

Изучив материалы настоящего административного дел и административных дел Беляевского районного суда Оренбургской области № № № №, №, а также административные дела мирового судьи в административно-территориальных границах всего Беляевского района № №, №, № суд приходит к следующему. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц",..настоящего Кодекса.

Согласно пп.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп.2 п.1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: …адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. (п.5 ст.227, п.1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться… пеней....

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом…

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела и установлено решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. по делу ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ), вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, регистрационный № и удостоверение №; с ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик зарегистрирован в МИ ФНС №7 по Оренбургской области в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

Следовательно, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве адвоката, обязан самостоятельно производить исчисление и уплату налогов на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии со ст.227 НК РФ; а также страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В отношении требования № о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НК РФ (далее- налог на доходы) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11375,00руб., судом установлено следующее: 

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на предполагаемый доход физического лица ( форма 4- НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. в связи с получением дохода.

Согласно данной декларации сумма третьего авансового платежа, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ., составляет 11 375,00руб. (л.д.16-19).

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате данного налога в указанный НК РФ срок.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ., в т.ч. налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11375руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГл.д.14)

Ввиду неисполнения указанного требования истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налога и пени в сумме 12147,40 руб. ( налога за ДД.ММ.ГГГГ. на доходы физических лиц в размере 11375руб, и пени по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве адвоката за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 772,40руб.) был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника ФИО2 (л.д.20).

Разрешая данное требование, суд исходит из следующего: установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате 3-го авансового платежа по налогу на доходы за 2014г. истек ДД.ММ.ГГГГ (налог должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ ).

Фактически требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11375руб. было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.11 №), срок добровольного исполнения требования был определен до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с чем, срок на обращение в суд должен исчисляться по требованию об уплате 3-го авансового платежа по налогу за ДД.ММ.ГГГГ.-с ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении 20 дней (20 дн.-количество дней, исходя из даты получения требования до окончания срока его исполнения, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ) со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока (3 мес.) на направление требований налогоплательщику.

Таким образом, обратившись с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. (л.1 д№), административный истец обратился за истребованием задолженности в судебном порядке спустя более, чем 7 лет со дня окончания срока уплаты налога по требованию налогового органа.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 29.09.2020 N 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Поскольку заявление о вынесении судебного приказа было предъявлено налоговым органом в мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.,то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ для взыскания налога, несмотря на обращение в Беляевский районный суд в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, суд приходит к выводу, что 6-ти месячный срок обращения в суд с данным требованием пропущен, и требование о взыскании налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11375руб. удовлетворению не подлежит ввиду пропуска срока обращения в суд.

В отношении требования № о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НК РФ (далее- налог на доходы), за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 772,40руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом установлено следующее: 

Решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ о делу № (№, требование №) установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением дохода в общей сумме 368276руб. при сумме налоговых вычетов -26813руб.

Исходя из указанных сведений в налоговой декларации, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ подлежащая уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, составляет: 341463руб. ( 368276руб.-26813руб.) х 13%=44391руб. 

В связи с неуплатой налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком добровольно не исполнено. 

Доказательств в обоснование обратного административным ответчиком не представлено.

Согласно материалам административного дела №,-МИФНС обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в течение 6-месячного срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44391руб. определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений административного ответчика ФИО2.

С настоящим иском в Беляевский районный суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц по ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44391руб. административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ; возбуждено административное дело № ( №); по результатам рассмотрения которого, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., которым исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44391руб.- удовлетворены в полном объеме.

Данное решение административным ответчиком до настоящего времени добровольно не исполнено. Доказательств в обоснование административным ответчиком не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в установленные законодательством сроки, на основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пени в сумме 772,40руб. за период с № по №

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО2, направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ в т.ч. пени по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 772,40руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., которое не было им исполнено (л.д.14). 

Ввиду неисполнения указанного требования истец ДД.ММ.ГГГГ ( т.е. спустя 7 мес. со дня истечения срока его исполнения) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказ.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налога и пени в сумме 12147,40 руб. ( налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11375руб и пени по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 772,40руб.) был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (л.д.20, т.2 л.103-107 №).

С иском в Беляевский районный суд истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. (дело №) (л.д.26), т.е. в установленный законом 6-ти месячный срок.

Как указано выше судом, согласно п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 29.09.2020 N 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Следовательно, доводы административного ответчика о пропуске срока обоснованы, поскольку истцом пропущен 6-ти месячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесения судебного приказа.

Заявления о восстановлении срока и доказательств в обоснование его уважительности административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 772,40руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. удовлетворению не подлежат.

В отношении требования № о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59783,00руб. суд приходит к следующему.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ о получении дохода, подлежащего налогообложению, в размере 487830руб. при сумме налоговых вычетов 27959руб. 

Согласно представленной декларации, исходя из налоговой базы 459871,00руб. (487830руб. -27959руб.) размер налога, подлежащего уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ составил 59783,00руб. ( из расчета 459871,00руб. х 13%) (л.д. 27-28).

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате данного налога в установленный НК РФ срок.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ., в т.ч. налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 59783,00руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГл.д.34)

Ввиду неисполнения указанного требования истец ДД.ММ.ГГГГ. т.е. в пределах 6-ти месячного срока, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налога и пени в сумме 66668,98руб. (в т.ч. налога за ДД.ММ.ГГГГ на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве адвокатов, в размере 59783,00 руб.) был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника ФИО2 (т.2 л.136-141 №). 

С настоящим иском в Беляевский районный суд Оренбургской области налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением 6-ти месячного срока обращения в суд. установленного ст. 48 НК РФ. 

При таких обстоятельствах доводы административного ответчика о пропуске срока не обоснованы.

До настоящего времени указанный налог административным ответчиком добровольно не уплачен, доказательств в обоснование обратного им не представлено. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59783,00руб. подлежат удовлетворению.

В отношении требования № о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 418,58руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. суд приходит к следующему.

Как установлено решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № (требование №),- согласно первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ представленной ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма налога, подлежащая к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составляет 5 181,00 рубль.

Согласно расчету налогового органа, составленного ДД.ММ.ГГГГ., за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, исходя общей суммы дохода - 319964,95 рубля, суммы налоговых вычетов - 94339,88 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 225625,07 рублей (319964,95 руб.- 94339,88 руб.). 

Расчет суммы налога, подлежащего уплате по данным налогового органа,- 225625,07 х 13% НДФЛ = 29 331 рубль; сумма фактически уплаченных платежей составила 35100,00 рублей; сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 5769,00 рублей.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате по данным налогоплательщика, составила 27693,00 рубля; сумма фактически уплаченных авансовых платежей- 39000,00руб.;сумма налога, подлежащая возврату из бюджета,- 11307,00 рублей.

На основании указанных расчетов налоговым органом в адрес административного ответчика был направлен расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на сумму 5 538,00 рублей и начислена пеня в размер 973,12 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

(т.1 л.222-223 №).

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год мировым судьей судебного участка № 3 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа.

Решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № вступившего в законную силу, оставлено без удовлетворения административное исковое заявление МИ ФНС России № по Оренбургской области к ФИО2 о восстановлении срока на обращение в суд с административным иском, о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог - 5538 рублей. 

Установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ (налог должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ ).

Фактически требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя более, чем 6 лет; срок добровольного исполнения требования был определен до ДД.ММ.ГГГГ. ( 24 дня с даты получения требования).

В связи с чем, срок на обращение в суд должен исчисляться по требованию об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ -с ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении 24 дней (количество дней, исходя из даты получения требования до окончания срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ) со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требований налогоплательщику ( ДД.ММ.ГГГГ+24дн).

В настоящем иске истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 418,58руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.( т.е. период, следующий за периодом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который был предметом рассмотрения в решении Беляевского районного суда Оренбургской области по делу №), ссылаясь на выставление требования № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании данной суммы пени. 

Вместе с тем, исходя из положений, содержащихся в статьях 48, 72, 75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. 

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. 

Поэтому по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента начислению не подлежат.

Данная правовая позиция изложена в Определении КС РФ от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, в котором разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

Аналогичная правовая позиция изложена в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Поскольку административное исковое заявление было предъявлено налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ. (административное дело №), то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ для взыскания налога, следовательно, требование о взыскании пени после истечения пресекательного срока на взыскание налога не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Следовательно, с ДД.ММ.ГГГГ ( ДД.ММ.ГГГГ+ 6 мес) пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. начислению не подлежат.

Следовательно, в удовлетворении требований административного истца под № о взыскании пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ на доходы физических лиц, предусмотренного ст.227 НК РФ, в сумме 418,58руб за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. надлежит отказать ввиду пропуска срока обращения в суд.

В отношении требования № о взыскании с административного ответчика пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ, в сумме 1031,11руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. суд приходит к следующему. 

Как установлено решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (исковое требование №),- согласно представленной ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода в общей сумме 150 000,00 рублей; налоговая база для исчисления налога составила 115 893,00 рубля; согласно данной налоговой базы расчет суммы налога, подлежащего уплате, составил 115893,00 х 13% НДФЛ = 15066,00 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонная ИФНС России № 5 по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области. 

Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего, Беляевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в сумме 15.066,00руб. 

Данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов Беляевского РОСП, на основании него возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сообщению Беляевского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ., исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО2, в пользу ИФНС суммы задолженности по налогам и пени, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, окончено в связи с исполнением ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.119,119а №).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законодательством срок, исходя из сведений, предоставленных ФИО2, налоговым органом исчислены пени в размере 1031,11руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ( т.е. период, следующий за периодом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который был предметом рассмотрения Беляевского районного суда Оренбургской области по делу №, решением которого от ДД.ММ.ГГГГ, указанные требования № удовлетворены судом), которые выставлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Ввиду неисполнения указанного требования истец ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском 6-ти месячного срока на 9 дней, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налога и пени в сумме 66668,98руб. (в т.ч. пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1031,11руб.) был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника ФИО2 ( т.2 л.136-141 №). 

С настоящим иском в Беляевский районный суд Оренбургской области налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением 6-ти месячного срока обращения в суд, установленного ст. 48 НК РФ. 

Как указано выше судом, согласно п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 29.09.2020 N 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Поскольку заявление о вынесении судебного приказа было предъявлено налоговым органом мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ для взыскания налога; ходатайства о восстановлении срока и доказательств в обоснование уважительности причин его пропуска истцом не представлены, несмотря на обращение в Беляевский районный суд в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, суд приходит к выводу, что 6-ти месячный срок обращения в суд с данным требованием пропущен, и требование о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1031,11руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. удовлетворению не подлежит ввиду пропуска срока обращения в суд.

В отношении требования № о взыскании с административного ответчика пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2571,49руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и требования № о взыскании с административного ответчика пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 667,77руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона N 243-ФЗ от 3 июля 2016 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации..." полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Вопросы уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования регулируются главой 34 НК РФ «Страховые взносы» (ст.ст.419-432 НК РФ), действующей с 01.01.2017г.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, …(далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Как установлено решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. по делу ДД.ММ.ГГГГ (исковое требование №), с учетом определения судебной коллегии по гражданским делам Оренбургского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, ввиду неуплаты административным ответчиком страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. на ОПС в размере 32448,00руб. и на ОМС в размере 8626,00руб. административный истец в адрес ФИО2 выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Ввиду неисполнения данного требования Межрайонная ИФНС России № 5 по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области. 

Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен по поступившим возражениям ответчика (т.3 л.10-12 ДД.ММ.ГГГГ).

МИФНС №5 по Оренбургской области обратилась в Беляевский районный суд, решением которого от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, по делу № административное исковое заявление налогового органа удовлетворено в полном объеме; с ФИО2 в пользу МИФНС №5 по Оренбургской области взыскана задолженность по обязательным платежам за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 40931,91 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 32448,00 руб. и пени – 45,97 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере – 8426,00 руб. и пени – 11,94 руб. (т.2 л.221-224д.№а-1/2023)

На основании вышеуказанного судебного решения выдан исполнительный лист; и возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено ДД.ММ.ГГГГ., согласно сообщению Беляевского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены:

- пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2571,49руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, изложенные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ( сумма пени по ОПС 3025,76руб., указанная в требовании, складывается из: 2571,49руб.- пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ и 454,27руб.- пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ); ранее решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (исковое требование №), с учетом определения судебной коллегии по гражданским делам Оренбургского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. взысканы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

-пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 667,77руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, изложенные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ( сумма пени по ОМС 785,74руб. складывается из: 667,77руб. -пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ и 117,97руб. -пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ); ранее решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № (исковое требование №), с учетом определения судебной коллегии по гражданским делам Оренбургского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. взысканы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; (л.д.25-26).

Исходя из представленных в материалы дела № требований, сформированных в отношении административного ответчика, общая сумма налогов и пени 66668,98руб., заявленная ко взысканию, превысила 10000руб. ( согласно положениям абз.1,2 п.2 ст. 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), с выставлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по которому установлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34).

Судебный приказ №, вынесенный от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области ( далее- мировой судья) о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №7 по Оренбургской области задолженности в сумме 66668,98руб. на основании поступивших мировому судье возражений административного ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен (т.2. л.236-241 №). 

Беляевский районный суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47), т.е. с соблюдением установленного п.3 ст. 48 НК РФ 6-ти месячного срока обращения в суд.

Следовательно, исковые требования истца №№ о взыскании с административного ответчика пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2571,49руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и требования № о взыскании с административного ответчика пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 667,77руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,подлежат удовлетворению в полном объеме.

В отношении требования № о взыскании пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 454,27руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требования № о взыскании пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,97руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислены страховые взносы: на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32448,00руб., на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ -в размере 8426,00руб., которые подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Ввиду неисполнения вышеуказанной обязанности налоговым органом в установленный законом срок в адрес административного ответчика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты- до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.50) 

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС № обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок, к мировому судье с/у в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области, по заявлению которой вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. мирового судьи с/у в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области по делу № должнику ФИО2 отказано в удовлетворении его заявления от отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, страховые взносы: на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00руб., на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. -в размере 8426,00руб. взысканы с ФИО2 судебным приказом, доказательств его исполнении административным ответчиком не представлено.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. в установленный законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены:

- пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 454,27руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, изложенные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ( пени по ОПС сумма 3025,76руб.= 2571,49руб. пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ + 454,27руб. пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ); 

-пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,97руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, изложенные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ( пени по ОМС сумма 785,74руб.= 667,77руб. пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ + 117,97руб. пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГл.д.25-26); общая сумма требований 5287,27руб.

Исходя из представленных в материалы дела №а-1/2023 требований, сформированных в отношении административного ответчика, общая сумма налогов и пени 66668,98руб., заявленная ко взысканию, превысила 10000руб. ( согласно положениям абз.1,2 п.2 ст. 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), с выставлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по которому установлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34).

В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. с заявлением о выдаче судебного приказа, в т.ч. пени на страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ

Судебный приказ №, вынесенный от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области ( далее- мировой судья) о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №7 по Оренбургской области задолженности в сумме 66668,98руб. на основании поступивших мировому судье возражений административного ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен (т.2. л.236-241 №). 

Беляевский районный суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47), т.е. с соблюдением установленного п.3 ст. 48 НК РФ 6-ти месячного срока обращения в суд.

Следовательно, исковые требования истца № о взыскании пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 454,27руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и требования № о взыскании пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,97руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В отношении требования № о взыскании с административного ответчика страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1598,71руб. судом установлено следующее. 

Согласно представленной ФИО2 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.27-28) декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением доходы в общей сумме 487830 руб. и налоговых вычетов 27959руб., налоговая база для исчисления налога составила 459870руб.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно искового заявления административным истцом исчислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, в размере 1598,71руб., исходя из расчета (459870,00руб.-300000руб.) х 1%=1598,71руб., которые подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате страхового взноса на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей, налоговым органом в адрес административного ответчика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты- до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.33) 

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № обратилась обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. с заявлением о выдаче судебного приказа, в т.ч. на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1598,71руб.

Судебный приказ № вынесенный от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области ( далее- мировой судья) о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №7 по Оренбургской области задолженности в сумме 66668,98руб. на основании поступивших мировому судье возражений административного ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен (т.2 л.236-241 №). 

Беляевский районный суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47), т.е. с соблюдением установленного п.3 ст. 48 НК РФ 6-ти месячного срока обращения в суд.

Следовательно, исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей, в размере 1598,71руб. подлежат удовлетворению.

В отношении требования № о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 26,08руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В силу ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено Беляевским районным судом Оренбургской области в решении от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (№ административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, налогам,-

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, который им был отчужден по договору купли-продажи автомобиля от № ФИО1

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2, была начислен транспортный налог –за 1 месяц ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 156,00руб. (л.д.15) и в связи с неоплатой задолженности в срок, указанный в налоговом уведомлении, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 26,08руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, изложенная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ

Однако, право собственности на автомобиль было прекращено у административного ответчика в день заключения договора кули-продажи, который являлся одновременно актом приема- передачи автомобиля. Данный договор является реальным.

Следовательно, ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога на указанный автомобиль до ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из положений, содержащихся в статьях 48, 72, 75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. 

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. 

Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента начислению не подлежат.

Данная правовая позиция изложена в Определении КС РФ от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, в котором разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Поскольку с ДД.ММ.ГГГГ. с административного ответчика не может быть взыскан транспортный налог за автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, следовательно, не могут быть взысканы пени по транспортному налогу в размере 26,08руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и данные требования налогвого органа удовлетворению не подлежат.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом суммы исковых требований, удовлетворенных судом в размере 65193,21руб., составляет 2155,80 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность в сумме 65093,21руб., в том числе:

-налог за ДД.ММ.ГГГГ на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 59783,00руб. 

-пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2571,49руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 667,77руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 454,27руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,97руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей, в размере 1598,71руб.

В удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании:

-налога за ДД.ММ.ГГГГ на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 11375руб.,

-пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 772,40руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ, в сумме 418,58руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

-пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 1031,11руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- пени по транспортному налогу в размере 26,08руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,- отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2155,80 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Беляевский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен: 15.01.2024г.

Судья К.В. Занездрова