Дело № 2а-219/2025 (2а-3229/2024;)

УИД 58RS0027-01-2024-006525-81

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года г.Пенза

Октябрьский районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Аргаткиной Н.Н.,

при секретаре Львовой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1, просив восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд; взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 98944,64 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 79509,68 руб. по сроку уплаты 25.07.2017; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 9594 руб. по сроку уплаты 25.10.2017; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 7068 руб. по сроку уплаты 03.05.2018; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2772.96 руб. (в том числе: 2292,54 руб. на сумму недоимки 79509,68 руб. по сроку уплаты 25.07.2017; 276,63руб. на сумму недоимки 9594руб. по сроку уплаты 25.10.2017; 203,79руб., на сумму недоимки 7068руб. по сроку уплаты 03.05.2018).

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, мотивированных возражений относительно административных исковых требований суду не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии п.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения … индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются … индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно ст.346.19 Кодекса налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2 ст. 346.19 НК РФ).

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п.2 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п.8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательства деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы … индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов … индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ).

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.02.2017 по 10.11.2020.

В проверяемый период ИП ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы.

Также судом установлено, что 03.05.2018 ФИО1 в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы направлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017, полученная налоговым органом 07.05.2018, что не оспаривалось сторонами.

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017, исчисленная к уплате по данным первичной декларации, составила 0 руб.

Налоговым органом проведена камеральная проверка первичной налоговой декларации, по результатам которой установлена неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017, по причине занижения налоговой базы в нарушение п.1 ст. 346.18 НК РФ. Сумма неоплаченного налога составила 102762 руб. 

В результате проверки налоговым органом установлено, что согласно выписке из расчетного счета, представленной филиалом «Нижегородский» АО «Альфа-Банк» на расчетный счет ИП ФИО1 за период с 06.02.2017 по 31.12.2017 от ООО «ТД Гелиос» в размере 245000 руб. и 757800 руб., а всего на сумму 1712700 руб.

В ходе камеральной проверки налоговым органом были истребованы дополнительные документы.

Согласно договору на восстановление бухгалтерского и налогового учета № от 06.02.2017, заключенного между ООО «ТД Гелиос» и ИП ФИО1, и платежным документам, ООО «ТД Гелиос» оплачено в пользу ИП ФИО1 за оказание услуг по названному договору 245000 руб.

Согласно договору на восстановление бухгалтерского и налогового учета б/н от 06.02.2017, заключенного между теми же сторонами, и платежным документам, ИП ФИО1 получено за оказание услуг по названному договору 757800 руб.

Сумма уплаченных ФИО1 в 2017 г. фиксированных страховых взносов, уменьшающих сумму налога, составила 0 руб. На лицевом счете налогоплательщика переплата по налогу отсутствует.

ФИО1 начислено по налогу УСН - 102762руб., в том числе: за 2017 в размере 600 руб. по сроку уплаты 25.04.2017, за 2017 в размере 85500 руб. по сроку уплаты 25.07.2017, за 2017 в размере 9 594 руб. по сроку уплаты 25.10.2017, за 2017 в размере 7086 руб. по сроку уплаты 03.05.2018.

15.02.2019 налоговым органом вынесено решение № (копия в деле), которым ИП ФИО1 на основании ст.101 НК РФ привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен штраф по состоянию на 15.02.2019 в размере 2055,24 руб. Указанное решение не было обжаловано налогоплательщиком, доказательств обратного суду не представлено.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ) Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

В связи с этим, на основании ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов и пеней:

- № по состоянию на 14.10.2019 по сроку уплаты до 22.10.2019, в котором сообщалось о наличии задолженности: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 600 руб. по сроку уплаты 25.04.2017; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 85500 руб. по сроку уплаты 25.07 2017; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 9594 руб. по сроку уплаты 25.10.2017; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 7068 руб. по сроку уплаты 03.05.2018; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 20535,59руб.

- № по состоянию на 10.11.2021 по сроку уплаты до 21.12.2021, в котором сообщалось о наличии задолженности в пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 20,55 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 147,05 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2962,99 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,32 руб., пени по страховым взносам по ОПС в фиксированном размере в сумме 876,09руб., пени по страховым взносам по ОМС в фиксированном размере в сумме 209,21 руб.

Факт направления требований не оспаривался административным ответчиком.

В установленные сроки налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность не погашена, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и пени за несвоевременную уплату налога.

Представленный административным истцом расчет налога и пени судом проверен и признается верным, административным ответчиком он не оспорен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: ) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Согласно законодательству заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (абз. 1 и 4 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы от 30.09.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обязательных платежей и санкций.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа этим же мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.10.2022.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 24.10.2024.

В данном случае, налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражалась воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, подавалось заявление о вынесении судебного приказа. 

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления УФНС срока на предъявления иска в суд. Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по налогам и пени в общем размере 98944,64 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 79509,68 руб. по сроку уплаты 25.07.2017; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 9594 руб. по сроку уплаты 25.10.2017; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 7068 руб. по сроку уплаты 03.05.2018; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2772,96 руб. (в том числе: 2292,54 руб. на сумму недоимки 79509,68 руб. по сроку уплаты 25.07.2017; 276,63 руб. на сумму недоимки 9594 руб. по сроку уплаты 25.10.2017; 203,79 руб., на сумму недоимки 7068 руб. по сроку уплаты 03.05.2018).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 28.01.2025.

Судья Н.Н.Аргаткина