Дело № 2а-2060/2023

УИД 24RS0013-01-2023-000535-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2023 года пгт. Емельяново

Судья Емельяновского районного суда Красноярского края Горбачева Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ, пени в общей сумме 1132,26 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, НДФЛ. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов в срок, ответчику были направлены требования об уплате налогов. Учитывая, что до настоящего времени обязанность по уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, пени, ответчиком не исполнена, Межрайонная ИФНС России № просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в судебном порядке.

Представитель административного истца в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства. 

От административного ответчика возражения на исковое заявление не поступили.

Административное дело, согласно ст. 291 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 48 ч. 2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ч.1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст.402 НК РФ (действовавшим в период возникновения спорных правоотношений), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ (действовавшим в период возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На основании ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно положениям ст. 405, п. п. 1, 2 ст. 409 НК (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ), уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. До начала действия закона в указанной редакции, налог подлежал уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1, в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: 

№ от ДД.ММ.ГГГГ о расчете налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 96 руб. по ОКТМО 04614404;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о расчете налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 43 руб. по ОКТМО 01659446;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о расчете налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 37 руб. по ОКТМО 04614404 и 39 руб. по ОКТМО 01659446.

Поскольку задолженность по налогам налогоплательщиком в установленные сроки не оплачена, в адрес последнего налоговым органом направлены требования: 

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 96 руб., пени 6,32 руб.; 

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 43 руб., пени 4,99 руб., об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 39 руб., пени 28,42 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 37 руб., пени 1,90 руб. 

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за период с 2016 по 2017 года в срок, установленный налоговым уведомлением, исполнена не была, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени, расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц ответчиком не погашена.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

Таким образом, в соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: 

№ от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога за 2016 год в сумме 180 руб. по ОКТМО 04614404;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога за 2016 год в сумме 169 руб. по ОКТМО 01659446;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога за 2017 год в сумме 396 руб. по ОКТМО 04614404 и 828 руб. по ОКТМО 01659446;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога за 2018 год в сумме 662 руб. по ОКТМО 04614404 и 1030 руб. по ОКТМО 01659446;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога за 2019 год в сумме 332 руб. по ОКТМО 04614404 и 1030 руб. по ОКТМО 01659446.

Поскольку задолженность по налогам налогоплательщиком в установленные сроки не оплачена, в адрес последнего налоговым органом направлены требования: 

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 180 руб., пени 11,85 руб.; 

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 169 руб., пени 28,42 руб., об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 828 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 396 руб., пени 20,31 руб. 

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 662 руб., пени 8,20 руб., 

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 1030 руб., пени 14,06 руб.; 

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 332 руб. и 1030 руб., пени 9,74 руб. и 30,23 руб.

Налогоплательщиком обязанность по уплате земельного налога за период с 2016 по 2019 года в срок, установленный налоговым уведомлением, исполнена не была, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени, расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу ответчиком не погашена.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст.207 и п.1 ст.228 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

На основании п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере 455 руб. и пени в размере 13,35 руб.

До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц ответчиком не погашена.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № в 

<

адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, по которому был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в 

<

адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по ходатайству ответчика. 

С настоящим административным иском МИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Правильность исчисления налогов, обоснованность расчета сумм пени, заявленных административным истцом ко взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными, ответчиком не оспариваются. 

Исследовав письменные доказательства по делу, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, пени, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд полагает необходимым требования административного искового заявления удовлетворить в полном объеме и взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в общей сумме 1132 руб. 26 коп.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей, которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты> в доход соответствующего бюджета недоимку и пени по налогам в общей сумму 1132 рубля 26 копеек, в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13.35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены на задолженность за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 455 руб.; 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 01659446): 

налог в размере 47.93 руб., в том числе:

8,93 руб. - за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 

39.00 руб. - за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

0.51 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

- пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 01659446) в размере 44.29руб., в том числе:

30.23 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены на задолженность за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1030 руб. 

14.06 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены на задолженность за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1030 руб. 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 04614404) в размере 131.24 руб., в том числе:

94.24 руб. - за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

37.00 руб. - за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

- пени в размере 8.22 руб., в том числе:

6.32 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены на задолженность за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб. 

1,90 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены на задолженность за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. 

- недоимка по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 04614404) в размере 836.62 руб., в том числе: 

504.62 руб. - за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

332.00 руб. - за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

- пени в размере 50.10 руб., в том числе:

11.85 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены на задолженность за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 руб. 

20.31 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены на задолженность за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 396 руб. 

8.20 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены на задолженность за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 662 руб. 

9.74 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены на задолженность за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 332 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2023 года.

Председательствующий: Е.Н. Горбачева