Судья Леконцев А.П. Дело №12-362/2018 

РЕШЕНИЕ

Судья Верховного Суда Республики Коми Вдовиченко С.В., 

при секретаре Тырышкиной Н.Н., 

рассмотрев 07 ноября 2018 года в открытом судебном заседании в г.Сыктывкаре жалобу ФИО2 ... на постановление судьи Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 04.09.2018 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в отношении руководителя временной администрации ПАО «Банк «Югра» ФИО2, 

установил:

постановлением судьи Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 04.09.2018 руководитель временной администрации ПАО «Банк «Югра» ФИО2 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 300 рублей.

Оспаривая законность постановления судьи городского суда, ФИО2 обратилась в Верховный Суд Республики Коми с жалобой, в которой просит судебный акт отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием в ее действиях состава административного правонарушения. Указывает на недоказанность ее вины, наличия умысла или противоправного характера ее действий (бездействия), нарушения с ее стороны, как руководителя, организации процесса представления в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, при наличии доказательств того, что нарушение срока предоставления запрашиваемой информации в налоговый орган произошло по вине начальника канцелярии Управления делами ПАО «Банк «Югра» ФИО5, допустившей нарушения порядка приемки и регистрации получаемой почты. Кроме того ссылается на то, что в силу должностной инструкции и доверенности исполнение запросов налоговых органов о предоставлении выписок по операциям на счетах и иных документов в ПАО «Банк «Югра» осуществляет отдельное должностное лицо – начальник Операционного управления филиала ПАО «Банк «Югра» в г.Москве ФИО6 Полагает, что поскольку на момент ее назначения руководителем временной администрации ПАО «Банк «Югра» у банка была отозвана лицензия Положение Банка России от 09.11.2005 № 279-П «О временной администрации по управлению кредитной организацией» должно применяться только в части главы 22 Положения, однако оспариваемое постановление основано на пункте 5.3 указанного акта, относящегося к деятельности временной администрации, назначенной до отзыва лицензии.

Представитель должностного лица, составившего протокол об административном правонарушении ФИО7 – ФИО3 в судебном заседании требования жалобы не поддержал приведя в обоснование доводы письменного возражения на жалобу. 

Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явилась. 

В соответствии со ст.25.1 КоАП РФ дело рассмотрено в отсутствии ФИО2

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав представителя должностного лица, составившего протокол об административном правонарушении ФИО3, прихожу к следующему.

Часть 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В силу пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в рамках проведения мероприятий налогового контроля, а именно истребования при проведении камеральной налоговой проверки деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года ...», в рамках статьи 93.1 Налогового кодекса РФ документов и информации у контрагента проверяемого лица – ..., МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми в адрес ПАО «Банк «Югра» направлен запрос от 27.11.2017 № 2235 о представлении выписок по операциям на счетах ...» за период с 01.07.2017 по 30.09.2017, в отношении всех счетов, открытых Обществом в Банке, с учетом информации филиалов Банка.

Запрос был направлен в форме, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 25.07.2012 №ММВ-7-2/520@, на бумажном носителе заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении и получен Банком 05.12.2017, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления 

<

Номер обезличен>.

В соответствии с положениями статьи 6.1 Налогового кодекса РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. 

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункты 6,7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ). 

Исходя из установленного законом порядка исчисления сроков с учетом требований пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ запрашиваемые налоговым органом документы должны были быть представлены Банком не позднее 24 часов 08.12.2017. 

Документы, истребуемые налоговым органом по запросу от 27.11.2017 № 2235, направлены ПАО «Банк «Югра» в электронном формате в адрес МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по РК 13.12.2017,т.е с нарушением установленного пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ срока на 3 дня. Сопроводительное письмо подписано руководителем временной администрации ФИО1

Таким образом, установлено, что ПАО «Банк «Югра» не предоставлена в МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по 

<

Адрес обезличен> в срок до 24 часов 

<

Дата обезличена> выписка по операциям на счетах ...» за период с 01.07.2017 по 30.09.2017, в отношении всех счетов, открытых Обществом в Банке, по запросу, полученному ПАО «Банк «Югра» 05.12.2017, что является нарушением требований пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для возбуждения должностным лицом МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми в отношении должностного лица ПАО «Банк «Югра» дела об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административном правонарушении и проведения административного расследования. 

По результатам проведенного расследования МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми в отношении ФИО2 составлен протокол об административном правонарушении, который направлен на рассмотрение в Сыктывкарский городского суд Республики Коми. 

Оценив установленные по делу обстоятельства, суд пришел к выводу о том, что руководитель временной администрации ПАО «Банк «Югра» ФИО2, являясь в соответствии со статьей 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях, должностным лицом, не обеспечила представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, что образует состав вмененного ФИО2 административного правонарушения. 

28.07.2017 приказом Банка России № ОД-2138 у ПАО «Банк Югра» отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Приказом Банка России от 28.07.2017 3 № ОД-2140 в связи с отзывом лицензии на осуществление банковских операций у ПАО «Банк «Югра» с 28.07.2017 назначена временная администрация по управлению ПАО «Банк «Югра»; руководителем временной администрации по управлению ПАО «Банк «Югра» назначена ФИО2; приостановлены на период деятельности временной администрации полномочия исполнительных органов ПАО «Банк «Югра».

Согласно пункту 1 части 1 статьи 189.31 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в случае приостановления полномочий исполнительных органов кредитной организации временная администрация по управлению кредитной организацией реализует полномочия исполнительных органов кредитной организации.

Руководитель временной администрации по управлению кредитной организацией распределяет обязанности между ее членами и несет ответственность за ее деятельность. Руководитель временной администрации по управлению кредитной организацией в случае приостановления полномочий исполнительных органов кредитной организации осуществляет деятельность от имени кредитной организации без доверенности (части 2, 3 статьи 189.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения руководителем временной администрации по управлению кредитной организацией своих обязанностей он несет ответственность в соответствии с федеральными законами (статья 189.29 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

В соответствии с пунктом 5.3 Положения Банка России от 09.11.2005 № 279-П «О временной администрации по управлению кредитной организацией», в случае приостановления полномочий исполнительных органов кредитной организации руководитель временной администрации осуществляет предусмотренные учредительными документами кредитной организации полномочия руководителя кредитной организации.

Руководитель временной администрации осуществляет контроль и несет ответственность за соблюдение порядка регистрации и своевременным рассмотрением входящей корреспонденции (в том числе поступающей в форме электронного документа), анализирует содержание поступающих обращений и направляет в установленные сроки письменный ответ по существу поставленных в них вопросов. Обращения, по которым сроки исполнения не установлены, должны быть рассмотрены в течение 30 дней со дня их регистрации временной администрацией (пункт 5.14 Положения Банка России от 09.11.2005 № 279-П «О временной администрации по управлению кредитной организацией»).

Учитывая то обстоятельство, что должностное лицо - руководитель временной администрации ПАО «Банк «Югра» ФИО2, осуществляющая полномочия руководителя кредитной организации, будучи наделенная организационно-распорядительными функциями по организации работы Банка, распределению должностных обязанностей между сотрудниками и обеспечению повседневного контроля за выполнением возложенных на них задач и функций, несущая персональную ответственность за деятельность Банка, не обеспечив должный контроль за соблюдением порядка регистрации и своевременным рассмотрением входящей корреспонденции, допустила представление испрашиваемой налоговым органом информации с нарушением установленного требованиями части 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ срока, нахожу правильным вывод судьи городского суда, что ее действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административном правонарушении.

Имеющиеся в материалах дела доказательства в своей совокупности подтверждают факт совершения должностным лицом ФИО2 вменяемого административного правонарушения. Факт нахождения ФИО2 в период с декабре 2017 года на работе и исполнение обязанностей руководителя временной администрации ПАО «Банк Югра» подтверждается табелями рабочего времени, приказом Центрального банка РФ от 28.07.2017 № ОД-2140.

При производстве по делу юридически значимые обстоятельства судьей городского суда определены правильно, представленным доказательствам дана надлежащая правовая оценка в соответствии со статьей 26.11 Кодекса РФ об административном правонарушении. Существенных нарушений процессуальных требований, предусмотренных Кодекса РФ об административном правонарушении, не позволивших всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, не допущено.

Доводы ФИО2 в жалобе об отсутствии ее вины, о нарушении срока предоставления запрашиваемой информации по причине несвоевременной регистрации почтовой корреспонденции и распределения ее по подразделениям в связи с ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей иными должностными лицами Банка, не являются основаниями для отмены оспариваемого постановления судьи городского суда. 

Как следует из Положения об Управлении делами ПАО БАНК «Югра», Управление делами является самостоятельным структурным подразделением, в состав которой входят секретариат и канцелярия. Согласно пункту 4 Положения, Управление делами осуществляет прием корреспонденции, поступающей адрес банка и распределение документов по структурным подразделениям, регистрацию поступающих, отправляемых и внутренних документов, контроль за правильностью оформления документов. В соответствии с пунктом 7.1. Положения, для выполнения функций и реализации прав, предусмотренных положением, Управление взаимодействует со всеми подразделениями банка по вопросам ведения делопроизводства, организации контроля и проверки исполнения документов, подготовки и предоставления документов, передачи внутренней корреспонденции. Ответственность за надлежащее и своевременное выполнение Управлением делами функций, предусмотренных положением, несет начальник. 

Должностной Инструкцией на начальника канцелярии Управления делами ПАО «Банк Югра» (раздел 4) возложена обязанность по координации работы работников отдела, организации работы по регистрации и передаче в соответствующие структурные подразделения документов текущего делопроизводства, представление в налоговые органы в установленный законодательством о налогах и сборах срок оформленных в установленном порядке выписок по операциям на счетах налогоплательщиков не входит, в связи с чем ФИО5 не является субъектом правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно должностной инструкции начальник операционного управления филиала ПАО «Банк Югра» в г.Москве осуществляет контроль за оформлением документов в электронном виде при получении мотивированных запросов налоговых органов (пункт 4.7), осуществляет контроль за проведением проверки и обработки электронных документов, полученных в процессе электронного документооборота, не связанного с распоряжением денежными средствами (пункт 4.11),а также управляет персоналом подчиненного подразделения (пункт 4.33). Таким образом, ФИО6, как руководитель данного операционного управления является лицом ответственным за предоставление выписок по операциям на счетах Банка по запросам налогового органа. 

Несвоевременное представление ответа на запрос налогового органа произошло по причине несвоевременного распределения почтовой корреспонденции по подразделениям Управлением делами ПАО «Банк Югра», которое является самостоятельным структурным подразделением Банка. Начальник канцелярии Управления делами ПАО «Банк Югра» ФИО5 руководителю операционного управления филиала ФИО6 не подчиняется, в ее обязанности не входит контроль за ее деятельностью. 

Исходя из установленных обстоятельств по делу, прихожу к выводу о том, что именно ФИО2, как руководитель временной администрации по управлению кредитной организацией, является субъектом вмененного правонарушения, поскольку в ее должностные обязанности в соответствии с вышеприведенными нормами Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ и Положения Банка России от 09.11.2005 № 279-П входит организация в целом работы кредитной организации и ответственность за ее деятельность, а также непосредственный контроль за соблюдением порядка регистрации и своевременного рассмотрения входящей корреспонденции и направление ответов на обращения. При этом доводы о нехватке работников в связи с процессом ликвидации кредитного учреждения не свидетельствуют об отсутствии вины ФИО2 обязанной организовать надлежащую работу Банка.

Также подлежат отклонению доводы жалобы о неприменении к рассматриваемым правоотношениям пункта 5.3 Положения Банка России от 09.11.2005 № 279-П, поскольку Приказом Банка России от 28.07.2017 № ОД-2140 на период деятельности временной администрации приостановлены полномочия исполнительных органов ПАО «Банк «Югра», при этом глава 5 Положения регламентирует организацию и порядок работы временной администрации при приостановлении полномочий исполнительных органов кредитной организации, как до отзыва, так и после отзыва у кредитной организации лицензии. Наличие в Положении специальной главы 22, регулирующей особенности деятельности временной администрации, назначенной Банком России после отзыва у кредитной организации лицензии, не исключает применение общих норм Положения в части неурегулированной данной главой.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения жалобы не имеется.

Нарушений норм процессуального права не допущено, наказание назначено в соответствии с требованиями статьи 4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в пределах санкции части 1 статьи 15.16 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности не нарушены.

Руководствуясь статьей 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

решил:

постановление судьи Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 04.09.2018 оставить без изменения, жалобу ФИО2 – без удовлетворения.

Судья С.В.Вдовиченко