Дело 

<

***>а-210/2023

УИД:52RS0

<

***>-25

копия

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

30 августа 2023 года п. Сосновское 

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе и.о. председателя суда Романова Е.Р., при секретаре Андроновой О.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортному налогу с физических лиц и пени по ним,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области обратилась в Сосновский районный суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортному налогу с физических лиц и пени по ним.

В обоснование заявленных требований указано следующее.

На налоговом учете в МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и обязан уплачивать законно установленные налоги.

С 16.01.2014г. – 29.08.2019г. ФИО1 состоял на учете в качестве ИП и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В соответствии с п. 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Ответчик являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, и является собственником следующих объектов налогообложения: транспортные средства: 

- автомобиль, государственный регистрационный знак 

<

***>, дата прекращения владения 17.04.2013г.;

- автомобиль, государственный регистрационный знак 

<

***> 

- автомобиль, государственный регистрационный знак 

<

***>

- автомобиль, государственный регистрационный знак 

<

***>

- автомобиль, государственный регистрационный знак 

<

***>

- автомобиль, государственный регистрационный знак 

<

***>

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от 17.02.2022г. №525204728, от 21.12.2021г. №68676. Данные требования ответчик не оплатил. 

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №7 по Нижегородской области обратилась в судебный участок мирового судьи Сосновского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 29.07.2022г. был вынесен судебный приказ №2а-1484/2022. Определением от 10.02.2023г. данный приказ был отменен, на основании поступивших возражений от должника.

По данным лицевого счета налогового органа, что на момент подачи заявления за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени в общей сумме 18 659 рублей 31 копейка, в том числе: пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за полугодие 2017 года за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в размере 11 рублей 32 копейки; 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 2 794 рублей 96 копеек, из которых: на недоимку за 2018 год на сумму 5 840 рублей за период с 29.01.2019 г. по 16.02.2022г. в сумме 1 386 рублей 93 копеек; на недоимку за 2017 год на сумму 4590 рублей за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в сумме 642 рубля 17 копеек; на недоимку за 2019 год на сумму 4552 рубля 32 копейки за период с 14.09.2019г. по 06.02.2022г. в сумме 765 рубля 86 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в общей сумме 13 194 рублей 77 копеек, из которых: на недоимку за 2018 год на сумму 26 545 рублей за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в сумме 6 322 рубля 39 копеек, на недоимку за 2017 год на сумму 23 400 рублей за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в сумме 3 606 рублей 71 копейка, на недоимку за 2019 год на сумму 19 411 рублей 52 копейки за период с 14.09.2019г. по 06.02.2022г. в сумме 3265 рублей 67 копеек;

пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 345 рублей 80 копеек, начисленные на недоимку за 1 квартал 2018 года на сумму 1 373 рубля 33 копейки за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г.;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2019 рублей, пени в сумме 293 рубля 46 копеек, из которых: на недоимку за 2020 год на сумму 2019 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.02.2022г. в размере 43 рубля 04 копейки; на недоимку за 2016 год на сумму 1350 рублей за период с 02.12.2017г. по 16.02.2022г. в размере 250 рублей 42 копейки.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 18 659 рублей 31 копейка, в том числе: пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за полугодие 2017 года за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в размере 11 рублей 32 копейки; 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 2 794 рублей 96 копеек, из которых: на недоимку за 2018 год на сумму 5 840 рублей за период с 29.01.2019 г. по 16.02.2022г. в сумме 1 386 рублей 93 копеек; на недоимку за 2017 год на сумму 4590 рублей за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в сумме 642 рубля 17 копеек; на недоимку за 2019 год на сумму 4552 рубля 32 копейки за период с 14.09.2019г. по 06.02.2022г. в сумме 765 рубля 86 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в общей сумме 13 194 рублей 77 копеек, из которых: на недоимку за 2018 год на сумму 26 545 рублей за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в сумме 6 322 рубля 39 копеек, на недоимку за 2017 год на сумму 23 400 рублей за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в сумме 3 606 рублей 71 копейка, на недоимку за 2019 год на сумму 19 411 рублей 52 копейки за период с 14.09.2019г. по 06.02.2022г. в сумме 3265 рублей 67 копеек;

пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 345 рублей 80 копеек, начисленные на недоимку за 1 квартал 2018 года на сумму 1 373 рубля 33 копейки за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г.;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2019 рублей, пени в сумме 293 рубля 46 копеек, из которых: на недоимку за 2020 год на сумму 2019 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.02.2022г. в размере 43 рубля 04 копейки; на недоимку за 2016 год на сумму 1350 рублей за период с 02.12.2017г. по 16.02.2022г. в размере 250 рублей 42 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился.

Согласно п.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст.60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ч.4, ч.6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 ст. 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф3 (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ « плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года.

В соответствии ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.4 ст.430 НК РФ, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить денежную сумму пени, начисленные за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно ст.356 части II Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Абзацем 1 ст.357 части II НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В свою очередь, ч.1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно со ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Законом №71-3 от 28.11.2002 года "О транспортном налоге" по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физические лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Так, в силу положений п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.1 ст.45, п.п.1 - 5 ст.69, п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса…

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.п.4,6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, по данным регистрирующих органов административный ответчик с 16.01.2014г. по 29.08.2019г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д.25-27). 

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, а также плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Административный ответчик является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения:

- автомобиль, государственный регистрационный знак 

<

***>

- автомобиль, государственный регистрационный знак 

<

***> 

- автомобиль, государственный регистрационный знак 

<

***>

- автомобиль, государственный регистрационный знак 

<

***>

- автомобиль, государственный регистрационный знак 

<

***>

- автомобиль, государственный регистрационный знак 

<

***>

Указанные обстоятельства участниками процесса не оспаривались.

Кроме того, указанные обстоятельства подтверждаются ответом РЭО ГИБДД МО МВД России «Павловский» от 21.07.2023 года на запрос суда, имеющимся в материалах дела.

Доказательств обратного суду не предоставлено.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №25746507 от 01.09.2021г. срок уплаты 01.12.2021г. ( л.д. 8). 

По утверждению административного истца, в установленные законом сроки обязанность по оплате имущественных налогов административным ответчиком не исполнена.

В связи с чем, учитывая положения ст.75 НК РФ, административному ответчику начислены пени: на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 11 рублей 32 копейки, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 2794 рубля 96 копеек, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 194 рубля 77 копеек, на ЕНВД в сумме 345 рублей 80 копеек, по транспортному налогу за 2020г. в сумме 293 рубля 46 копеек.

Как указывалось выше, пунктом 1 ст.70 части I НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Срок направления требования об уплате налога по п.1 ст.70 НК РФ исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от 17.02.2022 № 525204728, от 21.12.2021 № 68676. Данные требования Ответчик так же не оплатил (л.д.9,11).

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Направленное требование отвечает нормам закона, оснований для признания его недопустимым доказательством не имеется.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

В соответствии с прилагаемым требованием за административным ответчиком до настоящего времени числится задолженность в сумме 18 659 рублей 31 копейка, из которой: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за полугодие 2017 года пени за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в размере 11 рублей 32 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 1 января 2017г. пеня в общей сумме 2 794 рубля 96 копеек из которых: на недоимку за 2018 год на сумму 5 840 рублей за период с 29.01.2019 г. по 16.02.2022г. в сумме 1 386 рублей 93 копеек, на недоимку за 2017 год на сумму 4590 рублей за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в сумме 642 рубля 17 копеек, на недоимку за 2019 год на сумму 4552 рубля 32 копейки за период с 14.09.2019г. по 06.02.2022г. в сумме 765 рубля 86 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 1 января 2017 года, пеня в общей сумме 13 194 рублей 77 копеек из которых: на недоимку за 2018 год на сумму 26 545 рублей за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в сумме 6 322 рубля 39 копеек, на недоимку за 2017 год на сумму 23 400 рублей за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в сумме 3 606 рублей 71 копейка, на недоимку за 2019 год на сумму 19 411 рублей 52 копейки за период с 14.09.2019г. по 06.02.2022г. в сумме 3265 рублей 67 копеек;

- единый налог на вмененный доход – пени в размере 345 рублей 80 копеек, на недоимку за 1 квартал 2018 года в сумме 1373 рубля 33 копейки за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 019 рублей (две тысячи девятнадцать рублей), пени в сумме 293 рубля 46 копеек, из которых: на недоимку за 2020 год на сумму 2019 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.02.2022г. в размере 43 рубля 04 копейки; на недоимку за 2016 год на сумму 1350 рублей за период с 02.12.2017г. по 16.02.2022г. в размере 250 рублей 42 копейки.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Инспекция обратилась на судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

29.07.2022 года мировым судьей судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №2а-1484/2022.

Административный ответчик в установленном законом порядке обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа.

10.02.2023 года судебный приказ №2а-1484/2022 отменен.

В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Кроме того, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), в связи с чем, указанный срок им признан не пропущенным.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 10 февраля 2023 года, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции исчисляется с даты вынесения указанного определения, то есть, с 10 февраля 2023 года. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, сборов, пеней, штрафов истекал 10 августа 2023 года.

Налоговый орган обратился с заявлением в суд 14.06.2023 года путем направления его почте, то есть, в пределах установленного законом срока.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

Поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком ФИО1 задолженности по недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортному налогу с физических лиц и пени, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход Сосновского муниципального округа Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 746 рублей 37 копеек.

Руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1

о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортному налогу с физических лиц и пени по ним удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортному налогу с физических лиц и пени по ним в общей сумме 18 659 рублей 31 копейка (восемнадцать тысяч шестьсот пятьдесят девять рублей 31 копейка), в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент пени в размере 11 рублей 32 копейки (одинадцать рублей 32 копейки) за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 1 января 2017г. пеня в общей сумме 2 794 рубля 96 копеек (две тысячи семьсот девяносто четыре рубля 96 копеек) из которых: на недоимку за 2018 год на сумму 5 840 рублей за период с 29.01.2019 г. по 16.02.2022г. в сумме 1 386 рублей 93 копеек (одна тысяча триста восемьдесят шесть рублей 93 копейки), на недоимку за 2017 год на сумму 4590 рублей за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в сумме 642 рубля 17 копеек (шестьсот сорок два рубля 17 копеек), на недоимку за 2019 год на сумму 4552 рубля 32 копейки за период с 14.09.2019г. по 06.02.2022г. в сумме 765 рубля 86 копеек (семьсот шестьдесят пять рублей 86 копеек); 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 1 января 2017 года, пеня в общей сумме 13 194 рублей 77 копеек (тринадцать тысяч сто девяносто четыре рубля 77 копеек) из которых: на недоимку за 2018 год на сумму 26 545 рублей за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в сумме 6 322 рубля 39 копеек (шесть тысяч триста двадцать два рубля 39 копеек), на недоимку за 2017 год на сумму 23 400 рублей за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г. в сумме 3 606 рублей 71 копейка (три тысячи шестьсос шесть рублей 71 копейка), на недоимку за 2019 год на сумму 19 411 рублей 52 копейки за период с 14.09.2019г. по 06.02.2022г. в сумме 3265 рублей 67 копеек (три тысячи двести шестьдесят пять рублей 67 копеек);

- единый налог на вмененный доход – пени в размере 345 рублей 80 копеек, на недоимку за 1 квартал 2018 года в сумме 1373 рубля 33 копейки за период с 29.01.2019г. по 16.02.2022г.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 019 рублей (две тысячи девятнадцать рублей), пени в сумме 293 рубля 46 копеек (двести девяносто три рубля 46 копеек), из которых: на недоимку за 2020 год на сумму 2019 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.02.2022г. в размере 43 

рубля 04 копейки (сорок три рубля 04 копейки); на недоимку за 2016 год на сумму 1350 рублей за период с 02.12.2017г. по 16.02.2022г. в размере 250 рублей 42 копейки (двести пятьдесят рублей 42 копейки). 

Взыскать с ФИО1, 

<

***> в доход Сосновского муниципального округа государственную пошлину в размере 746 рублей 37 копеек (семьсот сорок шесть рублей 37 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу. 

Судья Е.Р. Романов