Дело № 2а-3012/2018

36RS0004-01-2018-003276-55

3.189 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27.06.2018г. г. Воронеж

Ленинский районный суд г. Воронежа в составе: 

председательствующего судьи Пономаревой Е.В., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Васильевым Н.Н.,

с участием представителя административного истца по доверенности от 29.11.2017г. ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

первоначально ИФНС по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с требованиями к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога в размере 45 828,36 руб., пени в размере 830,12 руб., а всего на общую сумму 46658,48 руб., указывая на то, что согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области ФИО2 в 2014г. являлся собственником следующих транспортных средств: - BMW, государственный регистрационный знак Т 750 ХА36, VIN: 51773586, год выпуска 2005г., дата регистрация права: 17.08.2013г. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2014г. всего на сумму 55050 руб. За автомобиль - BMW, государственный регистрационный знак 

<

***>, налоговый период 12/12 месяцев - 2014г., налоговая база 367 л.с., налоговая ставка в размере 150,00 руб. (367x150,00 = 55 050,00руб.).

Должнику было направлено налоговое уведомление № 980929 от 07.04.2015г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по транспортному налогу в установленный законодательством срок до 01.10.2015г.

Налог административным истцом своевременно уплачен не был, и в соответствии с положениями п.3, 4 ст. 75 НК РФ на налоговую недоимку была начислена пеня.

В соответствии с п.1,2 ст.69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом былинаправлены следующие требования: №8173 от 10.02.2015г. на сумму пени по транспортному налогу в размере 285,92 руб.; требование №12149 от 15.02.2015г. на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 55050 руб.; требование №101165 от 07.04.2015г. на сумму пени по транспортному налогу в размере 544,20 руб.

В связи с частичным погашением задолженности, сумма недоимки по транспортномуналогу составила 45828,36 руб., а сумма пени по транспортному налогу составляет 830,12 руб.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, одновременно, поясняя, что в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ №СП-2-558/16 от 23.05.2016 г., который был отменен 04.12.2017г.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 административный иск уточнил, просил взыскать с ответчика недоимку по уплате транспортного налога за 2014г. в размере 27 905 руб. 22 коп. с учетом частичной его оплаты ответчиком.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по месту его регистрации, о чём в деле имеются сведения.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положением ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения 

Налоговая ставка (в рублях) 

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 

15 

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст.361 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2014г. по сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области являлся собственником следующих транспортных средств:

1). BMW, государственный регистрационный знак 

<

***>, VIN: 51773586, годвыпуска: 2005 г., дата регистрация права: 17.08.2013 г.

По представленному суду расчета транспортного налога за 2014г. он составил 55050 руб. и был исчислен следующим образом: за автомобиль - BMW, государственный регистрационный знак 

<

***>, налоговый период 12/12 месяцев - 2014г., налоговая база 367 л.е., налоговая ставка в размере 150,00 руб. (367x150,00 = 55 050,00руб.). 

Данный расчет произведен налоговым органом исходя из ставок по транспортному налогу, установленных ст.2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 г. № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Проверив расчет суммы транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Принадлежность вышеуказанного имущества и правильность расчета не была оспорена административным ответчиком, который каких-либо возражений на иск либо доказательств добровольной уплаты им транспортного налога за указанный период суду не представил, правильность представленного расчета не оспорил.

Таким образом, расчет начисленных ответчику налогов за 2014г. является арифметически верным.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу положений пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма, при этом указанные нормы не содержат обязанности направления заказного письма с уведомлением.

Как следует из материалов дела, должнику было направлено налоговое уведомление №980929 от 07.04.2015г. (л.д.12), в котором налогоплательщику было предложено уплатить транспортный налог за 2014г. за автомобиль BMW, государственный регистрационный знак 

<

***>, в сумме 55050 руб. в срок не позднее 01.10.2015г. (л.д. 8).

Данное налоговое уведомление в указанный в нём срок оплачено не было.

В силу положений статей 68, 70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку ответчиком сумма транспортного налога в установленные сроки уплачена не была, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом также были начислены пени.

Административному истцу были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

№8173 от 10.02.2015г. на сумму пени по транспортному налогу в размере 285,92 руб. (л.д.13); 

№10116 от 07.04.2015г. на сумму пени по транспортному налогу в размере 544,20 руб. (л.д.14);

№12149 от 15.10.2015г. на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 55050,00 руб. сроком оплаты до 27.11.2015г. (л.д. 15).

Вышеуказанные уведомление и требования направлялась налогоплательщику в порядке, установленном действующим законодательством, по месту его регистрации.

Между тем задолженность в полном объеме своевременно оплачена не была, остаток задолженности с учётом частичного погашения недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2014 г. составил 27 905 руб.22 коп., которая подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законом предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Как установлено пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области №СП-2-558/16 от 23.05.2016 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа была взыскана недоимка за2014 г. по транспортному налогу в размере 55050 руб. 74 коп. и государственная пошлина в доход государства в размере 925 руб. 75 коп.

04.12.2017г. в соответствии с п.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

10.05.2018г. административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г.Воронежа. 

По смыслу действующих положений законодательства обращаться с иском о взыскании налоговой задолженности возможно в пределах срока исковой давности.

Срок исковой давности в данном случае административным истцом не пропущен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Р Ф от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Таким образом, материалами настоящего административного дела подтверждается и не оспаривалось административным ответчиком, что он своевременно и в полном объеме оплату задолженности по транспортному налогу за 2014г. не произвел, ввиду чего сумма транспортного налога 27905 руб. 22 коп. и подлежит взысканию с административного ответчика.

При этом доказательств своевременной уплаты либо отсутствия недоимки административный ответчик не представил, возражений относительно заявленных исковых требований не имел. 

Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога подтверждены имеющимися в деле доказательствами, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований - 1037,16 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. Воронеж, место регистрации: ул. Куцыгина, д. 10, кв. 5, г. Воронеж) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа недоимку по транспортному налогу за 2014г. в размере 27905 руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1037 руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Пономарева 

Решение суда в окончательной форме принято 02.07.2018 г.