61RS0017-01-2024-001154-62 Дело № 2а-787/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 июля 2024 года г. Зверево Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Астаховой В.В.,

при секретаре Коденцевой И.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании штрафов за налоговые правонарушения и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафа за непредоставление налоговой декларации, мотивируя его следующим.

ФИО1 02.06.2014 г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, утратил данный статус 09.03.2021 г. ИП ФИО1 29.12.2022предоставил в налоговый орган по месту жительства первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. 

В силу пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 346.19 названного Кодекса установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год установлен, как не позднее 30.04.2020, у четом постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020 г., срок предоставления указанной декларации перенесен на 30.07.2020. Так как ФИО1 первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2019 год была представлена 29.12.2022 г., то нарушение срока представления налоговой декларации составило 29 месяцев. По результатам проведения Инспекцией камеральной налоговой проверки, в порядке ст. 88 НК РФ, было установлено, что ФИО1 нарушен срок представления налоговой декларации за 2019, который составил 29 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговый орган при установлении хотя бы одного из смягчающих обстоятельств, в ходе рассмотрения дела о взыскании санкций за совершение налогового правонарушения обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа не менее, чем в раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

В связи с тем, что сумма налога к уплате по налоговой декларации за 2019 год составила 128 762,00 руб., то сумма штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ составила 38 628,60 руб. (128 762*30%). По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной ФИО1 Инспекцией было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1792 от 25.07.2023 г., согласно резолютивной части которого, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 19 314,30 руб. (38 628,60/2), в связи с тем, что установлены смягчающие обстоятельства.

Вышеуказанные обстоятельства отражены в названном решении о привлечении к налоговой ответственности. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате штрафа, Инспекцией, в порядке ст.69 НК РФ, в адрес последней было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 181 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023 г. Однако, к установленному сроку задолженность по уплате штрафа ФИО1 не была исполнила. Неисполнение вышеназванного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ФИО1 в установленный срок, явилось основанием для обращения Инспекцией в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст.48 НК РФ). Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Красносулинского судебного район Ростовской области вынесен судебный приказ № 2А-5-2273/2023 от 13.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Красносулинского судебного района Ростовской области от 29.11.2023 данный судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно исполнении судебного приказа.

Просит суд: взыскать с ФИО1 недоимку по штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 19 314,30 руб., пени за период с 10.01.2023 по 30.10.2023в размере 5 912,27 руб.

Судебное заседание проводится в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленных о его времени и месте.

Представитель административного истца представил заявление о рассмотрении дела без его участия, на иске настаивал. Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте последнего извещен надлежащим образом, представил возражения на иск, в соответствии с которым указал, что налоговая декларация была предоставлена им в установленные законом сроки 22.04.2020 г., а также просил применить сроки исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налогив установленном порядке.

В соответствии со статьей 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статьи 52, 409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговый орган при установлении хотя бы одного из смягчающих обстоятельств, в ходе рассмотрения дела о взыскании санкций за совершение налогового правонарушения обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа не менее, чем в раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ должник является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан осуществить исчисление и уплату налога в соответствие с положениями данной статьи.

Как следует из положений п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, на основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что в отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка, инспекцией было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1792 от 25.07.2023, которым, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 19 314,30 руб. В связи с тем, что сумма налога к уплате по налоговой декларации за 2019 год составила 128 762,00 руб., то сумма штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ составила 38 628,60 руб. (128 762*30%). По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной ФИО1 Инспекцией было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1792 от 25.07.2023 г., согласно резолютивной части которого, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 19 314,30 руб. (38 628,60/2), в связи с тем, что установлены смягчающие обстоятельства.

Вышеуказанные обстоятельства отражены в названном решении о привлечении к налоговой ответственности. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате штрафа в срок., Инспекцией, в порядке ст.69 НК РФ, в адрес последней было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 181 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023 г.

Мировым судьей судебного участка № 5 Красносулинского судебного район Ростовской области вынесен судебный приказ № 2А-5-2273/2023 от 13.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Красносулинского судебного района Ростовской области от 29.11.2023 данный судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно исполнении судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 16.04.2024.

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд с данными требованиями административным истцом соблюдены.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законом срок в его адрес были направлены требования: № 181от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности и было предложено уплатить задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков: 

Принимая во внимание, что налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей.

Таким образом, ходатайство административного ответчика о применении сроков исковой давности подлежит отклонению.

Кроме того, доводы административного ответчика о предоставлении налоговой декларации в установленные сроки также отклоняются судом, на основании того, что согласно уведомлению об отказе в приеме налогового документа, предоставленного на бумажном носителе от 27.04.2020 г., предоставленная налогоплательщиком налоговая декларация по УСН поступила не по установленной форме, которое было направлено ему на бумажном носителе и вручено, в связи с чем считается ненаправленным.

Первичная налоговая декларация по установленной форме представлена индивидуальным предпринимателем ФИО1 29.12.2022 г.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИФНС №21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №:

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафа за непредоставление налоговой декларации) в размере 19 314,30 руб.;

- пени за период с 10.01.2023 по 30.10.2023 г. в размере 5 912,27 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 956,80 руб. 

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через постоянное судебное присутствие в г. Зверево Красносулинского районного суда Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 12.07.2024.

Судья В.В. Астахова