Дело № 2а-1711/2017 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Кумертау 06 июля 2017 года 

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: 

председательствующей судьи Терер С.А., 

при секретаре Сайфутдиновой Г.Т., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

...> по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 

<

...> по 

<

...> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России 

<

...> по РБ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом. Согласно сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО1 является владельцем транспортных средств: 

<

...> Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ Межрайонная ИФНС России 

<

...> по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление. Расчет суммы по транспортному налогу за 

<

...> год: 

<

...>: 75*1*25*12 - 1462,50 = 412,50 руб. Общая сумма расчета составляет 412,50 руб. Расчет суммы по транспортному налогу за 

<

...> год: 

<

...> 75*1*25*12 - 1462,50 = 412,50 руб. Общая сумма расчета составляет 412,50 руб. Расчет суммы по транспортному налогу за 

<

...> год: 

<

...> 75*1*25*7 - 853,13 = 240,62 руб. Общая сумма расчета составляет 240,62 руб. Однако в срок, установленный в налоговом уведомлении, налогоплательщик транспортный налог в полном объеме не уплатил. Согласно сведениям, представленным в соответствии с. п. 4 ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик ФИО1 является владельцем следующего объекта налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

...> Башкортостан. Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ, Межрайонная ИФНС России 

<

...> по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление. Расчет суммы по земельному налогу за 

<

...> год: 8407822*133/50000*0,3*12 = 67,09 руб. Общая сумма расчета составляет 67,09 руб. Расчет суммы по земельному налогу за 2012 год: 8407822*133/50000*0,3*12 = 67,09 руб. Общая сумма расчета составляет 67,09 руб. Однако в срок, установленный в налоговом уведомлении, налогоплательщик налог на имущество в полном объеме не уплатил. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ). Требованием об уплате налога согласно п. 1 ст. 69 НК РФ признается письменное извещение налогоплательщика неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ направленное требование по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Направление должнику требования об уплате налогов и соответствующих сумм пени является соблюдением условия досудебного урегулирования спора. В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России 

<

...> по РБ направила должнику: требование 

<

...> от 

<

...> со сроком для добровольной уплаты до 

<

...>: транспортный налог на сумму 412,50 руб., пени по транспортному налогу на сумму 242,74 руб., земельный налог на сумму 67,09 руб., пени по земельному налогу 10,56 руб.; требование 

<

...> от 

<

...> со сроком для добровольной уплаты до 

<

...>: пени по транспортному налогу на сумму 118,55 руб.; требование 

<

...> от 

<

...> со сроком для добровольной уплаты до 

<

...>: пени по земельному налогу 5,95 руб.; требование 

<

...> от 

<

...> со сроком для добровольной уплаты до 

<

...>: пени по транспортному налогу на сумму 26,23 руб., пени по земельному налогу 1,74 руб.; требование 

<

...> от 

<

...> со сроком для добровольной уплаты до 

<

...>: транспортный налог на сумму 412,50 руб., пени по транспортному налогу на сумму 391,49 руб., земельный налог на сумму 67,09 руб., пени по земельному налогу 23,84 руб.; требование 

<

...> от 

<

...> со сроком для добровольной уплаты до 

<

...>: транспортный налог на сумму 240,62 руб., пени по транспортному налогу на сумму 53,31 руб., пени по земельному налогу 2,11 руб. В установленные в требовании сроки указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ). Поскольку налогоплательщик в соответствии со ст. 45 НК РФ самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов и соответствующих сумм пени в сроки, установленные законодательством, Межрайонная ИФНС России 

<

...> по РБ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Был вынесен судебный приказ 

<

...> от 

<

...> о взыскании задолженности по налогам и пени, однако, от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа и данный судебный приказ был отменен судом. Согласно ч. 3 абз. 2 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. По состоянию на 

<

...> за административным ответчиком числится задолженность: транспортный налог на сумму 1065,62 руб., пени по транспортному налогу на сумму 832,10 руб., земельный налог на сумму 134,18 руб., пени по земельному налогу 44 руб. Просит взыскать с ФИО1 в доход государства транспортный налог на сумму 1065,62 руб., пени по транспортному налогу на сумму 832,10 руб., земельный налог на сумму 134,18 руб., пени по земельному налогу на сумму 44 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России 

<

...> по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, сведений о причинах неявки суду не представил, не просил об отложении либо рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, представила возражение на административное исковое заявление, в котором просила в удовлетворении административного иска отказать, по изложенным в возражении доводам. 

Суд, с учетом требований ст. 150 КАС РФ, полагает о рассмотрении указанного дела в отсутствие не явившихся лиц. 

Иисследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В силу ст. 388 ч. 1 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 ч. 1 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 п. 1 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 52 п. 2 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктами 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ при направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 п. 1 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортного средства марки 

<

...> а также плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности земельного участка, расположенного по адресу: 

<

...>.

В связи с несвоевременной оплатой ФИО1 транспортного и земельного налогов, Межрайонной ИФНС России 

<

...> по РБ административному ответчику ФИО1 были начислены пени и выставлены: требование 

<

...> об уплате задолженности по земельному налогу за 2011 год в сумме 67,09 руб., транспортному налогу за 2011 год в сумме 412,50 руб., пени по транспортному налогу в сумме 242,74 руб., пени по земельному налогу в сумме 10,56 руб., срок уплаты 

<

...> (л.д. 13); требование 

<

...> об уплате задолженности по транспортному налогу за 2011 год в сумме 412,50 руб., пени по транспортному налогу в сумме 118,55 руб., срок уплаты 

<

...> (л.д. 14); требование 

<

...> об уплате задолженности по земельному налогу за 2011 год в сумме 67,09 руб., пени по земельному налогу в сумме 5,95 руб., срок уплаты 

<

...> (л.д. 15,16); требование 

<

...> об уплате задолженности по транспортному налогу за 2011 год в сумме 412,50 руб., за 2012 год в сумме 412,50 руб., пени по транспортному налогу в сумме 26,23 руб., задолженности по земельному налогу за 2011 год в сумме 67,09 руб., за 2012 год в сумме 67,09 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,74 руб., срок уплаты 

<

...> (л.д. 17,18); требование 

<

...> об уплате задолженности по транспортному налогу за 2011 год в сумме 412,50 руб., пени по транспортному налогу в сумме 391,49 руб., задолженности по земельному налогу за 2012 год в сумме 67,09 руб., пени по земельному налогу в сумме 23,84 руб., срок уплаты 

<

...> (л.д. 19,20); требование 

<

...> об уплате задолженности по транспортному налогу за 2013 год в сумме 240,62 руб., пени по транспортному налогу в сумме 53,31 руб., пени по земельному налогу в сумме 2,11 руб., срок уплаты 

<

...> (л.д. 21).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка 

<

...> по городу Кумертау РБ от 

<

...> с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам: по транспортному налогу в размере 1065 руб. 62 коп., пени в размере 832 руб. 10 коп., по земельному налогу в размере 134 руб. 18 коп., пени в размере 44 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи судебного участка 

<

...> по городу Кумертау РБ от 

<

...> указанный выше судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 34).

С настоящим исковым заявлением Межрайонная ИФНС России 

<

...> по РБ обратилась в суд 

<

...> посредством его почтового отправления 

<

...>, т.е. за пределами установленного законодательством шестимесячного срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налогов и пени, не превышающих сумму в размере 3000 рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России 

<

...> по РБ также обратилась к мировому судье за пределами установленного законодательством шестимесячного срока, предусмотренного п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате земельного налога и пени, не превышающих сумму в размере 3000 рублей.

Согласно п.4 п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Вместе с тем, ходатайства о восстановлении пропущенного срок подачи настоящего административного искового заявления Межрайонной ИФНС России 

<

...> по РБ не заявлено, уважительных причин пропуска указанного срока судом не установлено. 

Поскольку судом установлено об истечении Межрайонной ИФНС России 

<

...> по РБ установленного п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ срока для обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам, оснований для восстановления указанного срока не усматривается, следовательно, в удовлетворении данного требования Межрайонной ИФНС России 

<

...> по РБ надлежит отказать.

В соответствии с п.п.5,6 ст.75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с изложенным, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Так как налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания с ФИО1 суммы задолженности по земельному и транспортному налогам, то начисленные на указанные суммы пени по транспортному налогу на сумму 832,10 руб., пени по земельному налогу на сумму 44 руб. не подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

...> по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 1065,62 руб., пени по транспортному налогу в размере 832,10 руб., задолженности по земельному налогу в размере 134,18 руб., пени по земельному налогу в размере 44 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Председательствующая подпись.

Верно. Судья С.А.Терер

<

...>

<

...>

<

...> 

<

...>.