Дело № 2а-1086/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-000648-88) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Иваново 06 июня 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л., 

при секретаре Страховой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 15.07.2024 в общей сумме 11763,12 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В установленные законодательством сроки налоги и страховые взносы уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате задолженности в установленные в нем сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. Задолженность по налогам и пени обеспечена судебными приказами, судебными решениями. Поскольку в установленный законом срок налоги и страховые взносы не уплачены, на образовавшуюся задолженность начислены пени. По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 249376,48 руб., в том числе по налогам в размере 201428,07 руб., по пени в размере 47948,41 руб. По состоянию на 15.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо – пени – составляет 11763,12 руб. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района Ивановской области 05.08.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2180/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 11763,12 руб. Определением об отмене судебного приказа от 22.08.2024 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 недоимки по пени на совокупную обязанность по состоянию на 15.07.2024 в размере 11763,12 руб. Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Ранее в судебном заседании требования административного истца не признал, в их удовлетворении просил отказать по основаниям, изложенным в письменном отзыве. Полагал, что налоговым органом пропущен процессуальный срок на обращение, также полагал, что требование о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является незаконным, поскольку он, как военный пенсионер, являясь адвокатом, не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Он перечислял денежные средства в добровольном порядке в 5-тидневный срок с момента возбуждения исполнительного производства, однако данные денежные средства налоговым органом учтены не были. Также полагал, что при вынесении решения необходимо учесть, что поданному предмету уже было вынесено судебное решение. 

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 71 НК РФ, регламентирующая направление уточненного требования в случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, с 01.01.2023 г. утратила силу. 

Таким образом, в случае изменения задолженности в ЕНС налогоплательщика в сторону увеличения либо уменьшения отрицательного сальдо новое требование не направляется. 

В судебном заседании установлено, что в течение налоговых периодов 2014-2021 г.г. ФИО1 в соответствии со ст. 400-401 НК РФ, являлся плательщиком налога на имущество.

В спорный период в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости: 

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации владения 09.12.2015, дата прекращения владения – 01.06.2021);

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации владения 06.03.2001, дата прекращения владения – 25.10.2019, размер доли в праве – 1/3);

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации владения 31.05.2019, дата прекращения владения – 21.05.2021, размер доли в праве – 2/3).

Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2014 - 2021 г.г.

В течение налоговых периодов 2014-2021 г.г. ФИО1 в соответствии со ст. 387-389 НК РФ, являлся плательщиком земельного налога.

В спорный период в собственности ФИО1 находились:

- земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации владения – 01.01.2012, дата прекращения владения 21.12.2014, размер доли в праве – 0/1);

- земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: г. 

<

адрес> (дата регистрации владения – 22.04.2016, дата прекращения владения 01.06.2021).

Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог за 2014-2021 г.г.

В течение налоговых периодов 2014-2021 г.г. ФИО1 в соответствии со ст. 357-358 НК РФ, являлся плательщиком транспортного налога.

В спорный период в собственности ФИО1, находились транспортные средства:

- Мицубиси Аутлендер 2.4, г.р.з. № (дата регистрации владения 13.07.2007, дата регистрации прекращения владения – 09.08.2017);

- Мицубиси Аутлендер, г.р.з. № (дата регистрации владения 03.08.2017, дата регистрации прекращения владения – 18.05.2021)

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2014-2021 г.г.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № 1287644 от 18.04.2015 о необходимости уплатить за 2014 год транспортный налог в размере 3200,00 руб.; земельный налог в размере 28,08 руб., налог на имущество физических лиц в размере 65,66 руб. в срок не позднее 01.10.2015;

- № 101793745 от 04.09.2016 о необходимости уплатить за 2015 год транспортный налог в размере 5600,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 116,00 руб. в срок не позднее 01.12.2016;

- № 62244210 от 20.09.2017 о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в размере 5600,00 руб., земельный налог в размере 1204,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 166,00 руб. в срок не позднее 01.12.2017;

- № 76599613 от 06.09.2018 о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог в размере 4484,00 руб., земельный налог в размере 1819,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 183,00 руб. в срок не позднее 03.12.2018;

- № 46167693 от 25.07.2019 о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 2920,00 руб., земельный налог в размере 1819,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 201,00 руб. в срок не позднее 02.12.2019;

- № 31532198 от 01.09.2020 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 2920,00 руб., земельный налог в размере 1785,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 330,00 руб. в срок не позднее 01.12.2020;

- № 32356936 от 01.09.2021 о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 2920,00 руб., земельный налог в размере 1785,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 275,00 руб. в срок не позднее 01.12.2021;

- № 9449863 от 01.09.2022 о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 1217,00 руб., земельный налог в размере 744,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 126,00 руб. в срок не позднее 01.12.2022.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 с 26.03.2003 имеет статус адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов в силу положений ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 30 НК РФ с 1 января 2017 года контроль, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование осуществляют налоговые органы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подпункта 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статьи 430 НК РФ, с 1 января 2018 г. для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС. 

В соответствии с положениями ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4. ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы, начисленные:

- за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб.;

- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб.;

- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб.;

- за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб.;

- за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 785,03 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб.;

- за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023:

- на обязательное медицинское страхование в размере 8 766,00 руб.;

- за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024:

- на обязательное медицинское страхование в размере 9118,98 руб.

В соответствии со ст. 227 НК РФ, административный истец ФИО1, являющийся адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем ФИО1 обязан был уплатить налог на доходы физических лиц:

- за 2019 год по сроку уплаты 15.07.2020 – 13000,00 руб.;

- за 2019 год по сроку уплаты 15.10.2019 – 6500,00 руб.;

- за 2019 год по сроку уплаты 15.01.2020 – 6500,00 руб.;

- за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 – 4,00 руб.;

- за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2020 – 762,00 руб.

По сведениям, представленным административным истцом, 17.08.2021 от ФИО1 поступил платеж в размере 762,00 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2019, а также 04.03.2024 поступил единый налоговый платеж, который распределился следующим образом: 6500,00 руб. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 15.10.2019, 6500,00 руб. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 15.01.2020, 12234,00 руб. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 15.07.2019. Также поступил Единый налоговый платеж 29.03.2024 4,00 коп. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 12.05.2020, 762,00 коп. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 15.07.2020.

В установленный законом срок ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов и страховых взносов. 

В связи с неуплатой и несвоевременной уплатой административным истцом налогов и страховых взносов налоговым органом начислены пени.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом к взысканию предъявлены пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г., 2018 г., 2019г., 2021 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2021 г., за 2023 г.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., по транспортному налогу за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г.; по земельному налогу за 2014 г., 2016г., 2017г., 2018г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2019, 15.10.2019, 15.01.2020, 12.05.2020, 12.07.2020, 25.04.2022, 25.07.2022.

Из представленных налоговым органом расчетов следует, что пени начислены за период с 06.02.2024 по 08.07.2024.

Задолженность по налогам за 2014 год была обеспечена судебным приказом № 2а-1344/2017 от 05.06.2017. Сведений о предъявлении к исполнению исполнительного документа не представлено. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек.

Задолженность по налогам за 2015 год обеспечена судебным приказом № 2а-1762/2017 от 28.08.2017, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21.10.2019, которое окончено фактическим исполнением 22.11.2019.

Задолженность по налогам за 2016 год обеспечена решением суда № 2а-1986/2020 от 16.09.2020, взыскателю выдан исполнительный лист серии ФС №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13.09.2023, которое было окончено фактическим исполнением 25.09.2023.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год и налогам за 2017 год была обеспечена судебным приказом № 2а-300/2020 от 04.02.2020. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 26.02.2024 взыскателю отказано в возбуждении исполнительного производства в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год и пени на указанную недоимку решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 10.01.2025 налоговому органу отказано (дело № 2а-202/2025).

Задолженность по налогам за 2018 год и страховым взносам за 2019 год обеспечена решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 03.06.2021 (дело № 2а-1625/2021), взыскателю выдан исполнительный лист серии ФС №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21.03.2023, которое было окончено фактическим исполнением 01.04.2024.

Задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и за 2020 год, по страховым взносам за 2021 год обеспечена решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 10.11.2023 (дело № 2а-2421/2023). Решение суда вступило в законную силу 13.06.2023.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год обеспечена решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 27.01.2022 (дело № 2а-278/2022). Решение суда вступило в законную силу 17.05.2022. Взыскателю выдан исполнительный лист серии ФС № №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № № от 01.11.2022, которое окончено фактическим исполнением 18.11.2022. 

Решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 08.10.2024 по делу № 2а-2094/2024 частично удовлетворены требования налогового органа, с ФИО1 взысканы: задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 744,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 126,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1217,00 руб.; задолженность по страховым взносам ОМС за 2022 г. в размере 8766, 00 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам, в размере 17744,90 руб. пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 – 2021 г.г., в размере 369,75 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2021 г., в размере 64,48 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 – 2021 г.г., в размере 604,85 руб. Решение суда вступило в законную силу. Налоговым органом к взысканию пени были заявлены на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 12.08.2023. 

Решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 10.12.2024 по делу № 2а-2656/2024 частично удовлетворены требования налогового органа, с ФИО1 взысканы: пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. за период с 05.06.2019 по 16.12.2019 в размере 1221, 29 руб., за период с 17.12.2019 по 25.06.2019 в размере 1001, 41 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г., за период с 17.01.2020 по 25.06.2020 в размере 917, 80 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г., за период с 05.06.2019 по 16.12.2019 в размере 268, 69 руб., за период с 17.12.2019 по 25.06.2020 в размере 220, 31 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г., за период с 17.01.2020 по 25.06.2020 в размере 215, 25 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016г., за период с 05.06.2019 по 16.12.2019 в размере 257, 65 руб., за период с 17.12.2019 по 25.06.2020 в размере 211, 25 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017г., за период с 05.06.2019 по 16.12.2019 в размере 206, 30 руб., за период с 17.12.2019 по 25.06.2020 в размере 169, 16 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018г., за период с 17.01.2020 по 25.06.2020 в размере 91, 30 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г., за период с 13.02.2018 по 04.06.2019 в размере 3, 17 руб., за период с 05.06.2019 по 16.12.2019 в размере 4, 45 руб., за период с 17.12.2019 по 25.06.2020 в размере 3, 10 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г., за период с 05.06.2019 по 16.12.2019 в размере 8, 41 руб., за период с 17.12.2019 по 25.06.2020 в размере 6, 91 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018г., за период с 17.01.2020 по 25.06.2020 в размере 6,28 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 г., за период с 05.06.2019 по 16.12.2019 в размере 55,39 руб., за период с 17.12.2019 по 25.06.2020 в размере 45,42 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017г., за период с 05.06.2019 по 16.12.2019 в размере 83, 69 руб., за период с 17.12.2019 по 25.06.2020 в размере 68, 62 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018г., за период с 17.01.2020 по 25.06.2020 в размере 56,87 руб.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 13000 руб. (срок уплаты 15.07.2019), за 2019г. в размере 6500 руб. (срок уплаты 15.10.2019), за 2019г. в размере 6500 руб. (срок уплаты 15.01.2020) – отказано.

Административным ответчиком указанное решение обжалуется, в настоящее время решение суда в законную силу нет вступило.

Решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 13.01.2025 частично удовлетворены требования налогового органа, с ФИО1 взысканы: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023г. в размере 9118,98 руб.; пени на совокупную задолженность за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в размере 6072, 17 руб. 

Административным ответчиком указанное решение обжалуется, в настоящее время решение суда в законную силу нет вступило.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о неправомерности начисления налоговым органом пени за период с 06.02.2024 по 08.07.2024 на недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г., 2018 г., 2019г. 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018г., 

- по транспортному налогу за 2018 г.;

- по земельному налогу за 2014 г., 2016г., 2017г., 2018г. 

Поскольку решение Фрунзенского районного суда г. Иваново от 13.01.2025 по делу № 2а-72/2025 не вступило в законную силу, оснований для взыскания пени на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2023 год не имеется, поскольку данная задолженность является спорной.

Оснований для начисления пени на недоимку по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2019, 15.10.2019, 15.01.2020 не имеется, поскольку решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 10.12.2024 по делу № 2а-2656/2024 во взыскании указанной недоимки налоговому органу отказано, решение суда в законную силу не вступило, данная задолженность является спорной, оснований для начисления пени на недоимку по НДФЛ по сроку уплаты 12.05.2020, 12.07.2020, 25.04.2022, 25.07.2022 не имеется, поскольку судебного акта о взыскании указанных недоимок не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для начисления пени за период с 06.02.2024 по 08.07.2024 на следующие недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму недоимки в размере 785,03 руб. – в размере 64,48 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. на сумму недоимки в размере 8426,00 руб. – в размере 692,06 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму недоимки в размере 330,00 руб. – в размере 27,10 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму недоимки в размере 275,00 руб. – в размере 22,59 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму недоимки в размере 126,00 руб. – в размере 10,35 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 г. на сумму недоимки в размере 2920,00 руб. - в размере 239,83 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год на сумму недоимки в размере 2920,00 руб. – в размере 239,83 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год на сумму недоимки в размере 1217,00 руб. – в размере 99,96 руб.;

- по земельному налогу за 2019 г. на сумму недоимки в размере 1785,00 руб. – в размере 146,61 руб.;

- по земельному налогу за 2020 г. на сумму недоимки в размере 1785,00 руб. – в размере 146,61 руб.;

- по земельному налогу за 2021 г. на сумму недоимки в размере 744,00 руб. – в размере 61,11 руб., а всего 1750,53 руб.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС).

При переходе на ЕНС с 01.01.2023 требования, направленные до указанной даты, прекратили действие в связи с направлением согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику ФИО1 требования об уплате задолженности № 655 по состоянию на 16.05.2023 о необходимости уплаты в срок до 15.06.2023 имеющейся задолженности по налогам в сумме 264763,07 руб., пени в размере 45164,89 руб.

Данное требование в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме до настоящего времени не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Так как приведенными выше положениями законодательства предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, налоговым органом новое требование ответчику не направлялось, так как отрицательное сальдо ЕНС погашено им не было. Доначисление налогов, страховых взносов и пени не недоимки и их последующее взыскание в судебном порядке нормам НК РФ не противоречит.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске суммы задолженности по пени 05.08.2024, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 05.08.2024 с ФИО1 была взыскана задолженность по пени в размере 11763,12 руб. и госпошлина.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 22.08.2024 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в суд 12.02.2025, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца в части взыскания отрицательного сальдо по пени за период с 06.02.2024 по 08.07.2024 в размере 1750,53 руб., в связи с чем иск подлежит удовлетворению частично.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование суд отклоняет, поскольку, имея статус военного пенсионера ФИО1, обязан уплатить взносы на обязательное медицинское страхование в порядке п.1.4 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым плательщики,, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подп. 1 п. 1.2 или п. 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины пропорционально удовлетворенным требованиям (14,88%) в размере 595,2 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки по пени с совокупной задолженности за период с 06.02.2024 по 08.07.2024 в размере 1750,53 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № ИНН №, государственную пошлину в размере 595,2 руб. в доход бюджета г. Иваново.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 19.06.2025