Дело №2а-585/2021

УИД 59RS0011-01-2021-000456-51

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Березники 15 марта 2021 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе 

председательствующего судьи Матлиной О.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход, пеней по единому налогу на вмененный доход, налоговых санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход, пени по единому налогу на вмененный доход, налоговых санкций указывая на то, что ФИО1 в период с ..... по ..... являлась индивидуальным предпринимателем. Инспекцией на основании ст.88 НК РФ проведена камеральная проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года, представленные налогоплательщиком ...... Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, по данным декларации, составляет 6452,00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки вынесен акт камеральной налоговой проверки от ..... №, которой установлено следующее:

- согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 осуществляла предпринимательской деятельности, являлась плательщиком страховых взносов. 

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (действующей в спорный период), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период 2019 года ИП должны уплатить не позднее ...... 

Размер страховых взносов за квартал составит 9059,50 руб.: в ПФР 7338,50 руб. (29354,00 руб. / 4 кв.), в ФОМС 1721,00 руб. (6884,00 руб. / 4 кв.). 

В зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей, ИП могут уменьшить сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД. Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен (п.2 ст.346.32 НК РФ). Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено. Также не предусмотрен перенос на следующий год части фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы ЕНВД из-за недостаточности сумм исчисленного налога. 

В апреле 2019 года срок подачи налоговой декларации по ЕНВД выпал на выходной день, то срок подачи налоговой декларации перенесен на первый рабочий – ...... Для зачета взносов в счет единого налога за 1 квартал 2019 года страховые взносы нужно заплатить до ...... Налогоплательщик не произвел уплату страховых взносов в фиксированном размере в течение указанного срока, в связи с чем, не вправе уменьшить сумму ЕНВД за 1 квартал 2019 года. В нарушение п.2.1 ст.346.32 НК РФ (действующей в спорный период), налогоплательщик неправомерно уменьшил сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2019 года на 9060,00 руб. (15512,00 (по данным налогового органа) – 6452,00 руб. (по данным плательщика)). На основании ст.75 НК РФ ФИО1 исчислена пеня за не уплату ЕНВД за 1 квартал 2019 года в сумме 422,21 руб. 

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершения налогового правонарушения, сумма штрафа предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств составила 906,00 руб. (1812,00 руб. /2). В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № от ..... о погашении имеющейся задолженности, срок исполнения требований был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ...... Требование оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требование было не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника ЕНВД, пени, штрафа. Определениями мирового судьи от ..... судебный приказ № 2а-1166/2020 от ..... отменен. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в сумме 9060,00 руб., недоимку по пене по единому налогу на вмененный доход в сумме 422,21 руб., налоговую санкцию по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 906,00 руб. Всего 10388,21 руб.

Административным истцом в административном исковом заявлении подано ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, а также по существу заявленных требований не поступило.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-1166/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статье 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.1 п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (действующей на спорный период) плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Также плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 год и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

(С 01.01.2021 в абз.3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 ФЗ от 15.10.2020 № 322-ФЗ внесены изменения).

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ..... по ...... Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. 

Инспекцией на основании ст.88 НК РФ проведена камеральная проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года, представленные налогоплательщиком ...... Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, по данным декларации, составляет 6452,00 руб. 

По результатам камеральной налоговой проверки вынесен акт камеральной налоговой проверки от ..... №, согласно которому установлено, что Размер страховых взносов за квартал составил 9059,50 руб.: в ПФР 7338,50 руб. (29354,00 руб. / 4 кв.), в ФОМС 1721,00 руб. (6884,00 руб. / 4 кв.). 

Суммы страховых взносов за расчетный период 2019 года ИП должны уплатить не позднее ...... 

В зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей, ИП могут уменьшить сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД. Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен (п.2 ст.346.32 НК РФ). 

Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено. Также не предусмотрен перенос на следующий год части фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы ЕНВД из-за недостаточности сумм исчисленного налога. 

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.32 НК РФ действующая в спорный период)

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 236.30 НК РФ действующая в спорный период).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст.346.32 НК РФ).

Статьи 346.26 - 346.33 НК РФ утратили силу с 1 января 2021 года. - Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ.

В апреле 2019 года срок подачи налоговой декларации по ЕНВД выпал на выходной день, то срок подачи налоговой декларации перенесен на первый рабочий – ...... Для зачета взносов в счет единого налога за 1 квартал 2019 года страховые взносы нужно заплатить до ...... 

ФИО1 не произвела уплату страховых взносов в фиксированном размере в течение указанного срока, в связи с чем, не вправе уменьшить сумму ЕНВД за 1 квартал 2019 года. 

В соответствии с п.п.1,2 ст.346.32 ГК РФ (действующей в спорный период), уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.2.1 ст.346,32 НК РФ (действующей в спорный период), индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце третьем настоящего пункта) вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных в пункте 2 настоящей статьи расходов не более чем на 50 процентов. 

В нарушение п.2.1 ст.346.32 НК РФ налогоплательщик неправомерно уменьшил сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2019 года на 9060,00 руб. (15512,00 (по данным налогового органа) – 6452,00 руб. (по данным плательщика)). 

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершения налогового правонарушения, сумма штрафа предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств составила 906,00 руб. (1812,00 руб. /2). 

На основании ст.75 НК РФ ФИО1 исчислена пеня за не уплату ЕНВД за 1 квартал 2019 года в сумме 422,21 руб. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № от ..... о погашении имеющейся задолженности, срок исполнения требований был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ...... Требование оставлено без исполнения. 

В связи с тем, что административным ответчиком требование было не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника ЕНВД, пени, штрафа. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ № 2а-1166/2020 от ..... отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по недоимки по по ЕНВД, пени по ЕНВД, налоговых санкций подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате недоимки по ЕНВД, пени по ЕНВД, налоговых санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 415,53 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход, пеней по единому налогу на вмененный доход, налоговых санкций, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ..... года рождения, уроженца ....., ИНН № зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю недоимку по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в сумме 9060,00., недоимку по пене по единому налогу на вмененный доход в сумме 422,21 руб., налоговую санкцию по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 906,00 руб. Всего 10388,21 руб.

на счет №

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 415,53 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) О.И.Матлина 

Копия верна. Судья