РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

....... 30 января 2026 года

Городецкий городской суд ....... в составе

председательствующего судьи Сергеевой М.В.,

при секретаре судебного заседания Люлиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России * по ....... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России * по ....... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки: по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере *.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах *.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере *.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в размере *., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам в размере *. В обосновании исковых требований административный истец указал, что на учете в Межрайонной ИФНС России * по ....... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с положениями п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от *** № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ......., из территориальных налоговых органов ....... переданы в Межрайонную ИФНС России * по ........ Должник является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12,15,38 НК РФ, так как является собственником земельных объектов:

*

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12,15 НК РФ, гл.32 НКРФ, так как является собственником имущества, а именно:

*

*

Должник в соответствии с положениями гл.28 НК РФ и Закона нижегородской области от *** *-З «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства:

*

*

*

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст.ст. 357,400, 388 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество, обладающие правом собственности на земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 358,401,389 НК РФ. Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, в соответствии со ст.ст. 362,408,396 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика: от *** *. Однако, в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил.

Также, ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от *** № 212-ФЗ "О взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования "(далее - Закон № 212-ФЗ) и п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от *** № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с *** по настоящее время.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налога по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских муниципальных округов налоговым органом, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ было направлено требование от *** *. Данное требование должник так же не оплатил.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России * по ....... обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка * ГоР.ого судебного района ....... *** * был вынесен судебный приказ. Определением от *** данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность на общую *

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России * по ........

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России * по ......., не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, в предыдущих судебных заседаниях исковые требования признавала частично, поясняла, что признает задолженность по начисленному штрафу в размере * и налогу на имущество в размере *. При этом считает, что в беззаявительном порядке административный истец был обязан предоставить льготу по земельному и транспортному налогам, поскольку с *, поскольку ей * Также, страховые взносы за * могут взыскиваться * Кроме того, указала, что пени также не могут быть взысканы, так как налоговый орган не приложил к требованиям обоснованный расчет взыскиваемых санкций применительно к налоговым периодам, за которые образовалась недоимка для начисления пени, не указано в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Представленный к заявленным требованиям расчет сумм пени является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки программы, из него структура возникновения и формирования пеней не усматривается. В целом из представленных доказательств установить объект налогообложения и период, к которым пени исчислены невозможно.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России * по ....... о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направила. Согласно представленному ходатайству, исковые требования Межрайонной ИФНС России * по ....... поддерживает в полном объеме, просит рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Дело рассмотрено в отсутствии неявивиших лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 2 ч. 1ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от *** N 243-ФЗ (ред. от ***) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с *** администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование и в силу действующего законодательства обязана уплачивать законно установленные налоги. Наличие объектов налогообложения подтверждено сведениями, представленными в материалы дела.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с *** по настоящее время.

В соответствии со ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от *** № 212-ФЗ "О взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования "(далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от *** № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

С учетом положений ст. ст. 431 и 432 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении пенсионного фонда Российской Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Согласно ст. ст. 431 и 432 НК РФ исчисление и уплата страховых взносов плательщиками осуществляется в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Налоги исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику путем направления налогового уведомления от *** *. Данные налоги ответчик не оплатил.

С *** введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от *** * –ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 НКРФ). Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании уточненной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. С *** единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счету может быть: положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным – имеется задолженность; нулевым – отсутствуют задолженности и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В связи с внедрением Единого налогового счета с ***, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Согласно п.3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию выставленному с *** применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47, 48 НК РФ. Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году. (Постановление Правительства РФ от *** *).

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты налогов с физических лиц, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ направлено требование от *** * на сумму 120 513,94 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчиком не исполнено.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, *. Определением от *** судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

* то есть в 6 - ти месячный срок после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Решением налогового органа * от ***, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от *** * (срок исполнения истек ***) с ФИО1 за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от *** *, в размере *

Налоговым органом заявлены к взысканию требования о взыскании:

- транспортного налога с физических лиц в размере *., налога на имущество в размере * земельного налога с физических лиц в размере * г. начислены по уведомлению * от ***, по сроку уплаты ***,

- страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере * налог начислен по расчету * г. по сроку уплаты *** *

- штраф за непредставление налоговой декларации за *

Налоги взыскивались судебным приказом мирового судьи судебного участка * ГоР.ого городского суда ....... * от *** Определением суда от *** судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений. Принудительно судебный приказ не исполнялся.

Срок для обращения в суд с требованиями о взыскании транспортного налога в размере *., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере *., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере * руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере * руб., налоговым органом не пропущен ( ст.ст. 11.3,48 НК РФ), с учетом размера задолженности и соблюдения срока направления требования, а также обращения к мировому судье, требования в данной части подлежат удовлетворению.

При этом доводы административного ответчика о том, что при расчете указанных налогов ей не была предоставлена налоговая льгота, применяемая к категории граждан «предпенсионного возраста», судом отклоняется в виду следующего.

К лицам предпенсионного возраста по общему правилу относятся граждане, у которых срок до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно, составляет не более пяти лет.

Согласно положениям ч. 12 ст. 10 Федерального закона от *** N 350-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий" граждане предпенсионного возраста имеют право бесплатно получать в органах Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по месту жительства или работы по своим обращениям способом, указанным ими при обращении, сведения об отнесении их к категории граждан предпенсионного возраста.

Функция по предоставлению компетентным государственным органам, работодателям, а также гражданам сведений об отнесении их к категории лиц предпенсионного возраста для получения предпенсионерами определенных льгот и мер социальной защиты возложена на Пенсионный Фонд Российской Федерации (с *** полномочия и функции, возложенные на Пенсионный Фонд Российской Федерации, согласно Федеральному закону от *** N 236-ФЗ "О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации" осуществляет Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации).

Как разъяснено в Письме ПФ РФ от *** N СЧ-25-19/11141 "О вопросах, связанных с отнесением граждан к категории граждан предпенсионного возраста", с *** сведения об отнесении граждан к категории граждан предпенсионного возраста выдаются органами системы ПФР в режиме онлайн заинтересованному лицу любым удобным для него способом, в том числе через Личный кабинет на сайте ПФР посредством сервиса "Справка об отнесении гражданина к категории граждан предпенсионного возраста". Статус предпенсионера определяется по данным, имеющимся в распоряжении ПФР по состоянию на дату, на которую предоставляются сведения.

С *** в базе налоговых органов имеются сведения об отнесении ФИО1 к категории граждан «*

Как установлено в судебном заседании и следует из письменных материалов дела, административный ответчик ФИО1 владеет объектами собственности, в отношении которых начисляется земельный налог, транспортный налог и налог на имущество. Согласно подп. 10.1 п.1 ст. 407 НК РФ, подп 9 п. 5 ст. 391 НК РФ и п.1 ст.7 Закона «О транспортном налоге *-З от *** .......» предоставляется льгота данной категории граждан.

В соответствии с п.3 и п.7 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Согласно сведениям налогового органа налоговая льгота предоставлена на квартиру с кадастровым *

В соответствии с п.4 ст.407 НК РФ вид объекта «иные строения, помещения и сооружения» отсутствует в перечне видов объектов, в отношении которых предоставляется налоговая льгота.

Согласно подп.8 п.5 ст.391 НК РФ предоставляется налоговый вычет данным категориям граждан. *

*

По данным налогового органа административному ответчику ФИО1 предоставлена налоговая льгота в размере *

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от *** N 422-О.

Также, судом не принимается довод административного ответчика о том, что срок уплаты по страховым взносам за 2024 истекал ***, поскольку в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей и в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей до ***, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком налоги не были уплачены в срок, указанный в требовании, были начислены пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ порядок распределения денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определенный пунктом 8 статьи 45 НК РФ, не подлежит применению в отношении перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от *** N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов:

- за период с *** по *** в размере *

Налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый *

Согласно информации налогового органа, за налоговый период * от *** Недоимка погашена в период с *** по ***, остаток задолженности на ***- 0 руб.

Судом установлено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц в * руб. взыскана решением ГоР.ого городского суда нижегородской области по делу * от ***, вступившим в законную силу ***.

Согласно информационному письму ГоР.ого Р. Г. по ....... от *** *, в ГоР.ом Р. находится на исполнении исполнительное производство *-ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного листа ФС * * в отношении ФИО1 о взыскании налогов в размере *. в пользу Межрайонной ИФНС * по ........ В рамках ИП взыскано 28 884,49 руб., денежные средства распределены в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, в том числе сформированной за ранние периоды на Единый налоговый платеж (ЕНП) на КБК 18*.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- за период с *** по *** в *.

Налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый *

Судом установлено, что недоимка по налогу взыскана решением ГоР.ого городского суда *

*

Между тем, согласно информационному письму ГоР.ого Р. Г. по ....... от *** *, в ГоР.ом Р. находилось на исполнении исполнительное производство *-ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного листа ФС * (* в отношении ФИО1 о взыскании налогов в *. в пользу Межрайонной ИФНС * по ........ Указанное исполнительное производство окончено *** в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ * –ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность взыскана в полном объеме. В исполнительном листе указан КБК: 18*, денежные средства распределены в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке в счет погашения задолженности.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

*

Налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за *

Судом установлено, что недоимка по налогу взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка * ГоР.ого городского суда ....... * от *** Определением суда от *** судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений. Принудительно судебный приказ не исполнялся. Недоимка взыскивается в данном производстве.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу с физических лиц:

- за период с *** по *** в *

Налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за *

Судом установлено, что недоимка по налогу взыскана решением ГоР.ого городского суда *

*

Согласно информационному письму ГоР.ого Р. ГУ ФССП по ....... от *** *, в ГоР.ом Р. ГУ ФССП России по ....... на исполнении находится исполнительное производство *-ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного *) в отношении ФИО1 о взыскании налогов в размере 58 067,66 руб. в пользу Межрайонной ИФНС России * по ........ В рамках ИП взыскано 28 884,69 руб., денежные средства распределены в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, в том числе сформированной за ранние периоды на Единый налоговый платеж (ЕНП) на КБК 18*.

При указанных обстоятельствах требования в данной части подлежат удовлетворению.

- за период с *** по *** в размере *

Налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период *

Судом установлено, что недоимка по налогу взыскана решением ГоР.ого городского суда ....... по делу *а*

Согласно информационному письму ГоР.ого Р. Г. по ....... от *** *, в ГоР.ом Р. находилось на исполнении находилось исполнительное производство *-ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного листа * отношении ФИО1 о взыскании налогов в размере *. в пользу Межрайонной ИФНС * по ........ Указанное исполнительное производство окончено *** в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ * –ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность взыскана в полном объеме. В исполнительном листе указан КБК: 18*, денежные средства распределены в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, в том числе сформированной за ранние периоды на Единый налоговый платеж (ЕНП) на КБК 18*.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- за период с *** по *.

Налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период *

Судом установлено, что недоимка по налогу взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка * ГоР.ого городского суда ....... * *** Определением суда от *** судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений. Принудительно судебный приказ не исполнялся. Недоимка взыскивается в данном производстве.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом заявлены к взысканию пени по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов:

- за период с *** по *** в *

Налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период *

Согласно информации налогового органа земельный налог за 2021 г. начислен в размере *

* ***, вступившим в законную силу *

Согласно информационному письму ГоР.ого Р. Г. по ....... от *** *, в ГоР.ом Р. находится на исполнении исполнительное производство *-ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного листа ФС * (*) в отношении ФИО1 о взыскании налогов в размере * в пользу Межрайонной ИФНС * по ........ В * денежные средства распределены в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, в том числе сформированной за ранние периоды на Единый налоговый платеж (ЕНП) на КБК 18*.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- за период с *** по *** в размере *

Налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** *

Судом установлено, что недоимка взыскана решением ГоР.ого городского суда ....... по делу *а-*

*

Согласно информационному письму ГоР.ого Р. Г. по нижегородской области от *** *, в ГоР.ом Р. находилось на исполнении находилось исполнительное производство *-ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного листа ФС * *) в отношении ФИО1 о взыскании налогов в *. в пользу Межрайонной ИФНС * по ........ Указанное исполнительное производство окончено *** в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ * –ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность взыскана в полном объеме, денежные средства распределены в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, в том числе сформированной за ранние периоды на Единый налоговый платеж (ЕНП) на КБК 18*.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- за период с *** по *** в размере *

Налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за *.

Судом установлено, что недоимка по налогу взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка * ГоР.ого городского суда ....... по делу *а* от *** Определением суда от *** судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений. Принудительно судебный приказ не исполнялся. Недоимка взыскивается в данном производстве.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом заявлены к взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до *** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с *** по ***:

- за период с *** по *** в размере *

Налог в размере * насчитан по расчету за налоговый период *., остаток задолженности на *** -0 руб.

Судом установлено, что недоимка по налогу взыскана решением ГоР.ого городского суда ....... по делу *а* от ***, вступившим в законную силу *

Согласно информационному письму ГоР.ого Р. Г. по ....... от *** *, в ГоР.ом Р. находится на исполнении исполнительное производство *-ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного листа ФС * (по делу * отношении ФИО1 о взыскании налогов в * сформированной за ранние периоды на Единый налоговый платеж (ЕНП) на КБК 18*.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- за период с *** по *** в размере *

Налог в размере 34 445 руб. начислен по расчету за налоговый период * по сроку уплаты ***.

Судом установлено, что недоимка по налогу взыскана решением ГоР.ого городского суда ....... по делу *а-*

Согласно информационному письму ГоР.ого Р. Г. по ....... от *** *, в ГоР.ом Р. находится на исполнении исполнительное производство *-ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного листа ФС * (по делу * отношении ФИО1 о взыскании налогов в размере *. в пользу Межрайонной ИФНС * по ........ В рамках ИП взыскано * руб., денежные средства распределены в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, в том числе сформированной за ранние периоды на Единый налоговый платеж (ЕНП) на КБК 18*.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- за период с *** по *** в размере *

Налог в размере * начислен по расчету за налоговый *. по сроку уплаты ***.

Судом установлено, что недоимка по налогу взыскана решением ГоР.ого городского суда ....... по делу *а-*

Согласно информационному письму ГоР.ого Р. Г. по ....... от *** *, в ГоР.ом Р. находится на исполнении исполнительное производство *-ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного листа ФС * (по делу *) в отношении ФИО1 о взыскании налогов в размере * в пользу Межрайонной ИФНС * по ........ В рамках ИП взыскано * руб., денежные средства распределены в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, в том числе сформированной за ранние периоды на Единый налоговый платеж (ЕНП) на КБК 18*.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до *** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

- за период с *** по *** в размере *

Налог в размере 8 766,00 руб. начислен по расчету за налоговый период * по сроку уплаты ***.

Судом установлено, что недоимка по налогу взыскана решением ГоР.ого городского суда ....... по делу *а*

Согласно информационному письму ГоР.ого Р. Г. по ....... от *** *, в ГоР.ом Р. находится на исполнении исполнительное производство *-ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного листа ФС * (по делу * в отношении ФИО1 о взыскании налогов в размере *. в пользу Межрайонной ИФНС * по ........ В рамках ИП взыскано * руб., денежные средства распределены в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, в том числе сформированной за ранние периоды на Единый налоговый платеж (ЕНП) на КБК 18*.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период:

- за период с *** по *** в размере *

Налог в *. начислен по расчету за налоговый *. по сроку уплаты ***.

Судом установлено, что недоимка по налогу взыскана решением ГоР.ого городского суда ....... по делу *а* от ***, вступившим в законную силу ***. Также, указанным решением взысканы пени по указанному налогу за период с *** по ***.

По данным информационной системы «*. выдан *** и направлен в налоговый орган ***.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

- за период с *** по *** в размере *

Налог в размере *. начислен по расчету за налоговый * по сроку уплаты ***.

Судом установлено, что недоимка по налогу взыскана решением ГоР.ого городского суда ....... от *** по делу *а-*, вступившим в законную силу ***.

Согласно информационному письму ГоР.ого Р. Г. *) в отношении ФИО1 о взыскании налогов в размере * руб. в пользу Межрайонной ИФНС * по ........ Исполнительное производство окончено ***, задолженность взыскана в полном объеме, денежные средства распределены в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, в том числе сформированной за ранние периоды на Единый налоговый платеж (ЕНП) на КБК 18*.

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- за период с *** по *** в размере *

Налог в размере * руб. начислен по расчету за налоговый период * по сроку уплаты ***.

Судом установлено, что недоимка по налогу взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка * ГоР.ого городского суда ....... по делу *а*

Таким образом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Сведений о том, что задолженность по уплате налогов погашена либо возможность ее взыскания утрачена, в материалах дела отсутствуют.

Доводы административного ответчика о том, что в рамках исполнительных производств с нее производились взыскания, которые должны были быть направлены на погашение именно задолженности, являющейся предметом исполнения, судом не принимаются, поскольку в силу ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной ФЗ от *** N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", данная задолженность была взыскана принудительно в рамках Федерального закона N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Распределение денежных средств осуществлено в соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ. административный истец нарушений прав налогоплательщика не допускал.

При таких обстоятельствах, учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, порядок и процедура направления требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен, при этом расчет недоимки судом проверен и является верным, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России * по ....... подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России * по ......., являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России по ....... * по ....... к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, *, в пользу Межрайонной ИФНС России * по ......., задолженность по:

- транспортному налогу за * год в размере 3 282,00 руб.,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за * год в размере 41,00 руб.,

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов * в размере 4 254,00 руб.,

- страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за * год в размере 49 500,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за период с *** по *** в размере 162,96 руб.,

- за период с *** по *** в размере 4,00 руб.,

- за период с *** по *** в размере 1,29 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с *** по *** в размере 375,96 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с *** по *** за период с *** по *** в размере 297,60 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с *** по *** за период с *** по 16.0.2025 г. в размере 103,38 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период с *** по *** в размере 457,86 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период с *** по *** в размере 554,00 руб.,

- по пени по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период с *** по *** в размере 134,00 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до *** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с *** по *** за период с *** по *** в размере 589,38 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до *** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с *** по *** за период с *** по *** в размере 3 737,28 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до *** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с *** по *** за период с *** по *** в размере 759,00 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до *** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период с *** по *** в размере 951,11 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за период с *** по *** в размере 323,47 руб.,

- пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период с *** по *** в размере 4 973,90 руб.,

- пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период с *** по *** в размере 242,55 руб.,

- штраф в размере 125,00 руб.,

всего на сумму 70 869,74 рубля.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, *, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд ....... в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.В.Сергеева

Мотивированное решение составлено ***.

Судья М.В.Сергеева