31RS0012-01-2024-000833-03 № 2a-29/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Бирюч

Красногвардейский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Выродовой Г.И. 

при секретаре Сидельниковой Ю.С.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы России по Белгородской области (далее- УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, указав в обоснование заявленных требований на следующие обстоятельства.

В УФНС России по Белгородской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, осуществляющий деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 31.03.2013 г. по 10.02.2020 г.. У административного ответчика по состоянию на 02.11.2024 г. образовалось отрицательное сальдо. Налоговым органом 25.09.2023 г. было выставлено требование № с указанием суммы задолженности по ЕНС: налог в сумме 43005 руб. 70 коп., пени в сумме 30374 руб. 69 коп. однако обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена. Ссылаясь на изложенные обстоятельства и положения статей 11.3, 31, 45, 48, 52, 69, 75, 419, 430, 346.12 НК РФ, глав 31, 28 НК РФ, с учетом уточнений, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии: налог за 2020 г. в сумме 3636 руб. 41 коп., пени за период с 26.02.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 2240 руб. 30 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог за 2020 год в сумме 944 руб. 29 коп., пени за период с 26.02.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 170 руб. 90 коп.; пени по транспортному налогу за период с 25.02.2020 г. по 31.12.2020 г. в сумме 330 руб. 46 коп., пени по совокупности обязательств за период с 01.01.2023 г. по 12.03.2024 г. в сумме 8410 руб. 15 коп. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен путем открытия доступа к делу в модуле «Электронное правосудие», в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, представил письменные возражения, приобщенные к материалам дела, в суде пояснил, что не уплачивал взносы и налоги, поскольку отсутствовали доходы от работы в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной (часть 2 статьи 289 КАС РФ). 

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6). 

Из материалов дела установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 13.03.2013 г. по 10.02.2020 г., что не оспорено административным ответчиком, и является плательщиком страховых взносов. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

По смыслу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате итога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В пункте 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 приведенной статьи). 

За осуществление деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. 

Страховые взносы не уплачены, что подтверждено и самим административным ответчиком в суде.

ФИО1, согласно материалам дела, является собственником транспортного средства- автомобиля №, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. 

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 01.01.2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС), все сальдовые остатки отражены на едином налоговом счете. 

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо налогового счета.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7). 

Согласно пункту 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы. 

Исходя из приведенных положений закона, ФИО1 начислены пени, исчисленные на сумму недоимки по транспортному налогу, страховым взносам. Обязанность по своевременной уплате страховых взносов и транспортного налога административным ответчиком не исполнена. 

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ). 

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

25.09.2023 г. административному ответчику выставлено налоговое требование № о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 2187 руб. 00 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 32990 руб. 41 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 7828 руб. 29 коп., всего недоимки в размере 43005 руб. 70 коп., и пени в размере 30374 руб. 69 коп., сроком уплаты до 28.12.2023 г. 

Ввиду неисполнения налоговых требований, исходя из положений статей 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № от 07.03.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной требовании об уплате задолженности от (дата) № в размере 76920 руб. 01 коп. которое было направлено административному ответчику. 

Учитывая, что административный ответчик не уплатил задолженность в установленный срок, УФНС России по Белгородской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

(дата) на основании заявления ФИО1 мировым судьей судебного участка №2 Красногвардейского района Белгородской области отменен судебный приказ от (дата) по делу №, которым взыскана с ФИО1 задолженность по налогам в размере 15734 руб. 26 коп.

Отмена судебного приказа и неисполнение требований налогового органа по уплате недоимки послужили основанием для обращения административного истца за судебной защитой в порядке искового производства. 

Шестимесячный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ). 

Оценив представленные административным истцом доказательства согласно статье 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается УФНС России по Белгородской области как на основания своих требований. 

Из установленных обстоятельств следует, что страховые взносы за указанные выше налоговые периоды не были уплачены в установленный законом срок. 

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области, поскольку до настоящего времени перечисленная выше недоимка и пени не уплачены, сроки и порядок обращения налогового органа с указанными выше требованиями соблюдены. 

Расчет задолженности обоснован налоговым органом, признается арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности в заявленной сумме, об ином размере задолженности, сведений об обстоятельствах, исключающих необходимость уплаты налоговых платежей, пени административным ответчиком, в нарушение положений статьи 62 КАС РФ, не представлено. 

Ссылки административного ответчика на отсутствие работы в период его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и отсутствие дохода не являются основанием к отказу в удовлетворении административного иска.

УФНС России по Белгородской области в силу статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины. 

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов. 

При изложенных обстоятельствах, с административного ответчика в доход муниципального образования "Красногвардейский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд 

решил:

административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (паспорт №) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 3636 руб. 41 коп., пени за период с (дата) по (дата) в размере 2240 руб. 30 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 944 руб. 29 коп., пени за период с (дата) по (дата) в размере 170 руб. 90 коп.; пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) в размере 330 руб. 46 коп., пени по совокупности обязательств за период с (дата) по (дата) в сумме 8410 руб. 15 коп., всего на общую сумму 15732 руб. 51 коп., перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты: Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по 

<

данные изъяты>, получатель: УФК по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет получателя №, номер казначейского счета получателя средств № КБК № уникальный идентификатор начисления №. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального бюджета "Красногвардейский район» Белгородской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд. 

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2025 года

Председательствующий судья Г.И. Выродова