дело № 2а-1032/2023

УИД 74RS0049-01-2023-001667-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2023 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе

председательствующего Сойко Ю.Н.,

при секретаре Кузнецовой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на доходы физических лиц

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2022 год в размере 4877,85 рублей, пени 50,73 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2022 год в размере 19166,98 рублей, пени в размере 199,34 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в размере 180 рублей, пени 11,06 рублей, всего на общую сумму 24485,96 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 01.12.2021 по 21.07.2022 была зарегистрирована в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. За ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов за 2022 год в вышеуказанном размере. Кроме того, в 2016 и 2017 годах ФИО1 получила доход в размере 281,12 рублей и 231,31 рублей соответственно от ООО «МФК «Е заем», при получении которого не был уплачен налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 99 рублей, за 2017 год в размере 81 руб. На основании представленных ООО МФК «Е заем» справок о доходах и суммах налога физического лица налоговый орган направлял в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 76038983 от 23.08.2019 с расчетом налога, а также сведения о необходимости уплаты налога до 02.12.2019. В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме оплате налоговых платежей административному ответчику направлялось требование об уплате страховых взносов, налога, пени. Требования административным ответчиком не исполнены.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Статьей ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Достоверно установлено, что ответчик ФИО1 с 01.12.2021 по 21.07.2022 была зарегистрирована в МИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 11-14).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 45, 69 НК РФ).

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога, страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Межрайонной ИФНС России №15 по Челябинской области в адрес ответчика направлялось требование № 22256 от 14.09.2022 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): за 2022 год - налог в размере 19166,98 руб., пени 19,34 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: за 2022 год - налог в размере 4877,85 руб., пени 50,73 руб., в срок до 25.10.2022 (л.д. 17).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов уответчика образовалась задолженность по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2022 в размере 19166,98 рублей, пени 19,34 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: за 2022 год - налог в размере 4877,85 руб., пени 50,73 руб.. 

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного вопреки требованиям 62 Кодекса административного судопроизводства РФ ФИО1 не представлено, в связи с чем указанные суммы задолженности подлежат взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с абз. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц. 

Налоговым агентом ООО МФК «Е заем» в налоговый орган представлены справки о доходах физического лица ФИО1 за 2016 и 2017 годы, согласно которым ФИО1 в 2016 году получила доход в размере 281,12 рублей, код дохода 2610 (Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей), размер начисленного НДФЛ составил 99 руб., в 2017 году получила доход в размере 231,31 рублей, код дохода 2610, размер начисленного НДФЛ составил 81 руб., НДФЛ налоговым агентом не удерживался (л.д. 23-24).

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016 год в сумме 99 руб., за 2017 года в сумме 81 руб., всего на общую сумму 180 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 15).

В связи с неоплатой налога в установленный срок 17.11.2020 года в адрес ответчика направлено требование № 40727 об уплате в срок до 28.12.2020 года недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 180 рублей, пени в сумме 11,06 рублей (л.д.16). 

Требование налогоплательщиком не исполнено. 

На сегодняшний день у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016г. в сумме 99 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 16.11.20220 в размере 4,98 руб., за 2017 год в сумме 81 рубль, пени за период с 03.12.2019 по 16.11.2020 в размере 6,08 рублей.

Указанная сумма задолженности подлежит взысканию с ответчика в пользу административного истца.

В силу ч. 1. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей за момент возникновения спорных отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области по взысканию недоимки по налогам и пени подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ. Определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 вынесено мировым судьей судебного участка № 4 г. Троицка 16.12.2022 (л.д.30), административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 15.06.2023 (л.д.3). 

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Челябинской области подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2022 год в размере 4877,85 рублей, пени 50,73 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2022 год в размере 19166,98 рублей, пени в размере 199,34 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в размере 180 рублей, пени 11,06 рублей, всего 24485,96 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 934,58 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2022 год в размере 4877,85 рублей, пени 50,73 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2022 год в размере 19166,98 рублей, пени в размере 199,34 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в размере 180 рублей, пени 11,06 рублей, всего 24485,96 рублей.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 934 рубля 58 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд. 

Председательствующий: