Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года город Тула

Привокзальный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Афониной С.В.,

при ведении протокола помощником судьи Каптинаровой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-649/2025 (УИД: 71RS0026-01-2025-000212-43) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Г.Г. о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к Г.Г. о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя требования тем, что ФИО1 как налогоплательщик состоит на учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком транспортного налога, земельного налога. 

ФИО1 не уплатил за 2022г. земельный налог в размере 964 руб., транспортный налог в размере 12574 руб.

Кроме того, у ФИО1 имеется ранее взысканная, но не погашенная задолженность по транспортному налогу за 2019-2021г.г., земельному налогу за 2021г.

В связи с наличием задолженности по налогам с налогоплательщика подлежат взысканию пени: до 31.12.2022г. в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, а с 01.01.2023г. в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.

О взыскании задолженности УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в удовлетворении которого мировым судьей отказано ввиду наличия сомнений в бесспорности заявленных требований, после чего административный истец обратился в суд с административным иском. 

Просит суд с учетом представленного расчета взыскать с ФИО1 земельный налог за 2022г. в размере 964 руб., транспортный налог за 2022г. в размере 12574 руб., пени по данной недоимки за период с 02.12.2023г. по 17.04.2024г., а также пени по ранее взысканной задолженности по транспортному налогу за дата.г., земельному налогу за 2021г. за период с дата. по дата. в общем размере 5086 руб. 94 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указал, что просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик Г.Г. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает, что иск УФНС по Тульской области не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от суммы недоимки и составляет для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, в редакции, действовавшей до 31.12.2022г., пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Нормами пункта 1 статьи 357 НК РФ, пункта 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как предусмотрено положением п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Тульской области транспортный налог введен в действие Законом Тульской области от 28.11.2002г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) (далее по тексту Закон № 343-ЗТО).

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым кодексом Российской Федерации также закреплено, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с поименованным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, статья 387 названного кодекса).

Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 указанного кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела и, в частности, представленных ГИБДД УМВД России по Тульской области сведений следует, что за административным ответчиком Г.Г. зарегистрированы транспортные средства:

<

...>

<

...>

<

...>

Кроме того, ФИО1 с дата является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 1500 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тульского областного суда от 28.11.2024г. отменено решение Привокзального районного суда 

<

адрес> от 28.11.2024г. и постановлено новое решение, которым с Г.Г. в пользу Управления ФНС России по Тульской области взыскана недоимка по:

пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 

<

...>

транспортному налогу за 2020 г. в размере 7531 рубля 59 копеек,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период 

<

...>

транспортному налогу за 

<

...>

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 

<

...>

земельному налогу за 

<

...>

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 

<

...>

- пени на совокупную обязанность отрицательного сальдо единого налогового счета за период с дата по дата в размере 1191 рубля 84 копеек.

Таким образом, судебным решением с ФИО1 взысканы пени на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (образовавшегося за счет задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 12574 руб., за 2020г. в размере 7531 руб. 59 коп., за 2021г. в размере 12574 руб., земельному налогу за 2021г. в размере 927 руб. на общую сумму 33606 руб. 59 коп.) на 12.08.2023г.

Как указал административный истец и не оспорено административным ответчиком, указанная задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем на неё подлежат начислению пени в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки, что согласно представленному расчету за период с 13.08.2023г. по 01.12.2023г. составляет 1642 руб. 24 коп.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению № от дата. ФИО1 начислены земельный налог за 2022г. в размере 964 руб., транспортный налог за 2022г. в размере 12574 руб., подлежащие уплате в срок до 01.12.2023г.

Как указал административный истец и не оспорено административным ответчиком, недоимка по налогам за 2022г. ФИО1 не уплачена, в связи с чем данная недоимка подлежит взысканию в судебном порядке, с начислением пени.

Таким образом, на 02.12.2023г. сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО1 стала составлять 47144 руб. 59 коп. (образовавшегося за счет задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 12574 руб., за 2020г. в размере 7531 руб. 59 коп., за 2021г. в размере 12574 руб., земельному налогу за 2021г. в размере 927 руб., земельному налогу за 2022г. в размере 964 руб., транспортному налогу за 2022г. в размере 12574 руб.).

Согласно представленному расчету размер пени на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета- 47144 руб. 59 коп. за период с 02.12.2023г. по 17.04.2024г. составляет 3444 руб. 70 коп.

Таким образом, общий размер пени за период с 13.08.2023г. по 17.04.2024г. составляет 5086 руб. 94 коп.

Расчеты пени проверены судом, признаны арифметически верными и соответствующими порядку начисления пени, действовавшему в соответствующий период образования задолженности.

Доказательства, подтверждающие уплату налогов в полном объеме, пени, а также наличие уважительных причин неисполнения требования, суду представлены не были. 

О взыскании указанной задолженности ФИО1 налоговым органом направлялось мировому судье судебного участка № 59 Привокзального судебного района г.Тулы заявление о вынесении судебного приказа, в удовлетворении которого мировым судьей 21.08.2024г. отказано ввиду наличия сомнений в бесспорности заявленных требований, после чего 22.01.2025г. административный истец обратился в суд с административным иском.

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам, пени, предшествующую обращению в суд, нарушений срока обращения в суд с административным иском не установлено.

Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекс РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В. связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административно ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области: земельный налог за дата. в размере 964 руб., транспортный налог за дата. в размере 12574 руб., пени по данной недоимки за период с дата., а также пени по ранее взысканной задолженности по транспортному налогу за дата.г., земельному налогу за дата. по дата. в общем размере 5086 руб. 94 коп., а всего взыскать 18624 руб. 94 коп.

Взыскать с Кирия 

<

...> (

<

...>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Тулы в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий С.В.Афонина