Дело № 2а-1256/2025

УИД 52RS0018-01-2025-001276-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павлово 19 августа 2025 года

Павловский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи О.И. Шелеповой, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сбора, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введены понятия единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 069 рублей 09 копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет11 359,91 рублей, в том числе налог – 8 944 рубля, пени – 2 415,91 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год в размере 537 рублей, за 2019 год в размере 591 рубль, за 2020 год в размере 650 рублей, за 2021 год в размере 715 рублей, за 2022 год в размере 786 рублей, за 2023 год в размере 865 рублей;

- налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 1 200 рублей, за 2024 год июнь в размере 600 рублей, за 2024 год июль в размере 600 рублей, за 2024 год август в размере 600 рублей, за 2024 год сентябрь в размере 600 рублей, за 2024 год октябрь в размере 600 рублей, за 2024 год ноябрь в размере 600 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 415,91 рублей.

Налоговым органом в судебный участок № 1 Павловского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности ЕНС. Судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-248/2025. Однако, ДД.ММ.ГГГГ мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

На основании вышеизложенного, инспекция обращается в Павловский городской суд Нижегородской области к административному ответчику с иском.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ст. 12, 50, 400 НК РФ, так как имел в собственности в 2017-2023 гг. следующее имущество:

- квартира – 1/3 доля в праве собственности, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, так как административному ответчику принадлежало (принадлежит) транспортное средство, за которое налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2017 год:

- автомобиль «Пежо 206», государственный регистрационный знак 

<

***>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Расчет налога по каждому объекту отражен в следующих налоговых уведомлениях: № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2023 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику начислен налог на профессиональный налог:

за 2023 год апрель в размере 1 200 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2024 год июнь в размере 600 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2024 год июль в размере 600 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2024 год август в размере 600 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2024 год сентябрь в размере 600 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2024 год октябрь в размере 600 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2024 год ноябрь в размере 600 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 177,94 рублей.

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 563,99 рубля и направлено налогоплательщику.

У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 069,09 рублей, из них налог на имущество – 2 981 рубль, транспортный налог – 1125 рублей, НПД – 12 75 рублей, пени – 688,09 рублей.

При переходе и формировании отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность по имущественным налогам составила 4 106 рублей, в том числе:

- налог на имущество за 2017 год в размере 488 рублей, за 2018 год в размере 537 рублей, за 2019 год в размере 591 рубль, за 2020 год в размере 650 рублей, за 2021 год в размере 715 рублей;

- транспортный налог за 2017 год в размере 1 125 рублей.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ оплачено в бюджет 40 рублей. Данный платеж учтен на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ и распределен в отрицательное сальдо с соблюдением последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ на погашение недоимки:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 36,92 рублей из 1 125 рублей (осталось не погашено 1 088,08 рублей);

- налог на имущество за 2017 год в сумме 3,08 рубля из 488 рублей (осталось не погашено 484,92 рубля).

Таким образом, совокупная обязанность для начисления пени ЕНС составила 4 066 рублей.

Увеличение совокупной обязанности ДД.ММ.ГГГГ произошло в связи с начислением налогоплательщику имущественных налогов за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 786 рублей и составила 4 852 рубля.

Уменьшение совокупной обязанности ДД.ММ.ГГГГ произошло в связи с решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о списании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 484,92 рубля, транспортный налог за 2017 год в размере 1088,08 рублей. Совокупная обязанность начисления пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 3 279 рублей.

Увеличение совокупной обязанности ДД.ММ.ГГГГ произошло в связи с начислением налогоплательщику имущественных налогов за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 865 рублей и составила 4 144 рубля.

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени в размере 2 415,91 рублей, в том числе:

- 1 475,43 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС;

- 602,41 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД пени вне ЕНС;

- 338,07 рублей задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет задолженности по пеням, принятых при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 338,07 рублей:

- 5,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2021 год (715 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- 44,77 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2020 год (650 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- 79,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2019 год (591 рубль) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- 106,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2018 год (537 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- 31,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (488 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивалась судебным приказом №а-158/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № 1 Павловского судебного района Нижегородской области, списано ДД.ММ.ГГГГ;

- 69,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (1 125 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивалась судебным приказом №а-158/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № 1 Павловского судебного района Нижегородской области, списано ДД.ММ.ГГГГ.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность ЕНС в сумме 11 359,91 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 537 рублей, за 2019 год в размере 591 рубль, за 2020 год в размере 650 рублей, за 2021 год в размере 715 рублей, за 2022 год в размере 786 рублей, за 2023 год в размере 865 рублей;

- налог на профессиональный доход за 2023 год апрель в размере 1 200 рублей, за 2024 год июнь в размере 600 рублей, за 2024 год июль в размере 600 рублей, за 2024 год август в размере 600 рублей, за 2024 год сентябрь в размере 600 рублей, за 2024 год октябрь в размере 600 рублей, за 2024 год ноябрь в размере 600 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 415,91 рублей.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 10 оборот).

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, материалы дела по заявлению о выдаче судебного приказа, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии со ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 как налогоплательщику было начислено:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 537 рублей, за 2019 год в размере 591 рубль, за 2020 год в размере 650 рублей, за 2021 год в размере 715 рублей, за 2022 год в размере 786 рублей, за 2023 год в размере 865 рублей;

- налог на профессиональный доход за 2023 год апрель в размере 1 200 рублей, за 2024 год июнь в размере 600 рублей, за 2024 год июль в размере 600 рублей, за 2024 год август в размере 600 рублей, за 2024 год сентябрь в размере 600 рублей, за 2024 год октябрь в размере 600 рублей, за 2024 год ноябрь в размере 600 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 415,91 рублей.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, по данным регистрирующих органов административный ответчик является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения (л.д. 14):

- квартира – 1/3 доля в праве собственности, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль Пежо 206, государственный регистрационный знак 

<

***>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В адрес административного ответчика было направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2023 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27, 28);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2022 год со сроком уплаты до 01.121.2023 (л.д. 29, 30);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31, 32);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2020 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33, 34);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 20119 год (л.д. 35);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2017 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 266 рублей, пени в размере 911,94 рублей (л.д. 16). Указанное требование было получено административным ответчиком (л.д. 17).

Административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по оплате имущественных налогов.

Статьей 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному расчету, административному ответчику начислены пени на совокупную обязанность по ЕНС в сумме 2 415,91 рублей (л.д. 18-19, 220-23):

- 1 475,43 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС;

- 602,41 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД пени вне ЕНС;

- 338,07 рублей задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ;

- 5,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2021 год (715 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- 44,77 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2020 год (650 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- 79,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2019 год (591 рубль) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- 106,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2018 год (537 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- 31,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (488 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивалась судебным приказом №а-158/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № 1 Павловского судебного района Нижегородской области, списано ДД.ММ.ГГГГ;

- 69,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (1 125 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивалась судебным приказом №а-158/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № 1 Павловского судебного района Нижегородской области, списано ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании подп. 1 п. 9 ст. 4 федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании (л.д. 15). Согласно данному уведомлению отрицательное сальдо ЕНС составило 11 359,91 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 24).

Расчет, заявленный административным истцом, судом проверен, признан арифметически верным (л.д. 18-23, 73-74).

Как указывалось выше, должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ и уведомление от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16), в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование получено административным ответчиком, в установленный срок не исполнено.

Из ответа на судебный запрос, поступившему из Павловского РОСП ГУФССП России по Нижегородской области, также следует, что ранее в отношении ФИО1 на исполнении имелось исполнительное производство №, возбужденное на основании судебного приказа №а-158/2020, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено. Требования по данному исполнительному производству не исполнены, исполнительное производство окончено и исполнительный лист возвращен взыскателю (л.д. 75-77).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности в общей сумме 1 917,32 рублей, в том числе: суммы пеней – 344,32 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, - 484,92 рублей, транспортный налог с физических лиц – 1 088,08 рублей, в связи с невозможностью взыскания задолженности по исполнительному производству 1159/21/52040-ИП (л.д. 26).

24.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Павловского судебного района 

<

адрес> выдан судебный приказ по делу №а-248/2025 о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, который был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 61, 62, 63).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45).

На момент составления и подачи административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки не погашены, в добровольном порядке задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сбора, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (ИНН 

<

***>) задолженность ЕНС в сумме 11 359,91 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 537 рублей, за 2019 год в размере 591 рубль, за 2020 год в размере 650 рублей, за 2021 год в размере 715 рублей, за 2022 год в размере 786 рублей, за 2023 год в размере 865 рублей;

- налог на профессиональный доход за 2023 год апрель в размере 1 200 рублей, за 2024 год июнь в размере 600 рублей, за 2024 год июль в размере 600 рублей, за 2024 год август в размере 600 рублей, за 2024 год сентябрь в размере 600 рублей, за 2024 год октябрь в размере 600 рублей, за 2024 год ноябрь в размере 600 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 415,91 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №) в доход Павловского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере в размере 4 000 рублей.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: О.И. Шелепова