Дело № 2а-26/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Андреевой Н.Ю. при секретаре судебного заседания Гавриловой А.Ш., при участии в подготовке судебного процесса помощника судьи Непомнящих Н.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Большеречье Омской области 30 января 2020 года административное дело по иску межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 В обоснование требований указала, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. В связи с тем, что ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога за 2016 год в сумме 1974 рублей, за 2017 год – в сумме 1974 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4342 рублей, за 2017 год – в сумме 695 рублей не уплатил, на сумму недоимки начислена пеня. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную в требованиях задолженность. До настоящего времени требования не исполнены. С учетом уточнений к исковым требованиям административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1121,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в пользу внебюджетного фонда; по налогу на имущество за 2016 год в сумме 4342 рублей, за 2017 год – в сумме 497,67 рублей и пени в сумме 71,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2015 год в размере 249,98 рублей, за 2016 год - в размере 1974 рублей, за 2017 год – в размере 1974 рублей и пени в размере 59,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч.ч. 4, 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. 

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Статьей 363 НК РФ определен срок уплаты налога, который подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 2017 год ФИО1 на праве собственности принадлежал, в том числе, комбайн кормоуборочный 

<

данные изъяты>, мощностью двигателя 164,51 л.с., государственный регистрационный знак № следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, который подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, у ответчика ФИО1 образовалась недоимка по транспортному налогу, на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истцом начислена пеня в размере 27,84 рублей.

Поскольку в установленный законом срок транспортный налог за 2017 год ответчиком уплачен не был, суд находит подлежащим удовлетворению требование истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1974 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,84 рублей.

Требование истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015 – 2016 г.г. и пени за указанный период удовлетворению не подлежит, исходя из следующего.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В судебном заседании установлено, что в июне 2018 года межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обращалась в Большереченский районный суд Омской области с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 4620 рублей и пени в размере 11,43 рублей.

На основании указанного административного искового заявления Большереченским районным судом Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год за вышеуказанное транспортное средство, а также пени.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени не имеется.

Поскольку при обращении в июне 2018 года с административным иском в суд сумма исковых требований превышала 3000 рублей, а требование о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год административным истцом не заявлялось, соответственно, в настоящее время срок для взыскания данной задолженности пропущен, что является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в данной части.

Кроме того, из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 имеются следующие объекты недвижимости: здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес> здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>; здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ определен срок уплаты налога, который подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости с кадастровым номером 55:02:000000:4167 в размере 695 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Административным истцом произведен перерасчет налога на сумму 197,33 рублей, в связи с чем задолженность ответчика по налогу на имущество за 2017 год составила 497,67 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Соответственно, сумма пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 7,02 рублей.

Требование истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 4342 рублей и пени за указанный период удовлетворению не подлежит, исходя из следующего.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, указанная задолженность складывается из задолженности по налогу за здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в сумме 1992 рублей, за здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>), в сумме 358 рублей и за здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в сумме 1992 рублей.

Вместе с тем, на основании административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ решением Большереченского районного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 - 2016 г.г. за здание с кадастровым номером № с ФИО1 уже была взыскана.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2016 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась недоимка. Следовательно, в силу предписаний ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно было быть направлено должнику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств направления в указанный срок ответчику требования об уплате недоимки по налогу на имущество за 2016 год за здание с кадастровым номером № и за здание с кадастровым номером № административным истцом не представлено.

Вместе с тем, при соблюдении срока направления требования об уплате недоимки, принимая во внимание, что сумма недоимки превышает 3000 рублей, в силу требований ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 год должно было быть подано административным истцом не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (дата, не позднее которой должно было быть направлено требование) + 6 дней (срок вручения требования) + 8 дней (срок исполнения требования, при отсутствии иного срока исполнения) + 6 месяцев (срок обращения в суд).

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом срока. Доказательств невозможности одновременного заявления требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 год (за здания с кадастровыми номерами №) при подаче в июне 2018 года административного иска о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 г. за здание с кадастровым номером № истцом суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество за 2016 год и пени не имеется в связи с пропуском срока обращения в суд.

Требование истца о взыскании с ответчика суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1121,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в пользу внебюджетного фонда удовлетворению также не подлежит.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, страхователями по обязательному пенсионному и социальному страхованию и плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Исходя из ч.ч. 1 - 3 ст. 25 названного Федерального закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в силу вышеприведенных правовых норм являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и, соответственно, плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования Российской Федерации.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Поскольку ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, уплата страховых взносов должна была быть произведена им не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, ввиду неуплаты страховых взносов до указанной даты, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 образовалась недоимка.

В силу п. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что на основании административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2693,48 рублей, поданного в Большереченский районный суд Омской области ДД.ММ.ГГГГ, Большереченским районным судом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение об отказе в удовлетворении требований по причине безнадежности к взысканию указанной задолженности в соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

При таких обстоятельствах оснований для взыскания пени по страховым взносам не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1974 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 рублей 84 копеек; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 497 рублей 67 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 02 копеек.

В удовлетворении остальной части иска межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области отказать. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Судья Н.Ю. Андреева

Решение в окончательной форме изготовлено 03 февраля 2020 года.