Дело № 2а-1968/23-2025

46RS0030-01-2024-017337-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 апреля 2025 г. г. Курск

Судья Ленинского районного суда г. Курска Капанина Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 12 825 руб. 05 коп., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 473 руб. 00 коп., за 2021 г. – 2 848 руб. 00 коп., за 2022 г. – 3 132 руб. 00 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. – 94 руб. 00 коп., за 2021 г. – 2 265 руб. 00 коп., за 2022 г. – 2 265 руб. 00 коп.; по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. – 135 руб. 00 коп., за 2022 г. – 148 руб. 00 коп.; по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 465 руб. 05 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, состоит на налоговом учете в налоговом органе, в связи с чем имеет налоговые обязательства. Налогоплательщику начислены налоги; направлены налоговые уведомления, в которых были указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате налогов должником своевременно не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, в выдаче которого было отказано в связи с наличием спора о праве. 

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. 

Административный ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ).

Из ст. 357 НК РФ следует, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом п. 4 ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 000 руб. 00 коп. (п. 1 ч. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 000 рублей, предусмотрены специальные сроки (п. 2 ч. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Из материалов дела следует, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 исчислены налоги.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислены налоги: транспортный налог с физических лиц на транспортное средство ВАЗ-21074 государственный регистрационный знак № за 2018 г. в размере 1 140 руб. 00 коп. и за 2019 г. в размере 1 140 руб. 00 коп., с учетом переплаты к уплате – 380 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц за 2019 г. на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> СНТ «Биолог», участок №, в размере 112 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц на ? долю в праве собственности на квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в размере 137 руб. 00 коп.; на квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в размере 2 353 руб. 00 коп.; налоговое уведомление направлено налогоплательщику по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислены налоги за 2021 г. в сумме 5 248 руб. 00 коп., из них: транспортный налог с физических лиц на транспортное средство ГАЗ-321 государственный регистрационный знак № в размере 1 125 руб. 00 коп. и на транспортное средство ВАЗ-21074 государственный регистрационный знак № в размере 1 140 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, СНТ «Биолог», участок №, в размере 135 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц на квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в размере 2 848 руб. 00 коп.; налоговое уведомление направлено налогоплательщику по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 287 руб. 92 коп.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности – 6 388 руб. 13 коп., из них: по налогам – 5 815 руб. 00 коп. и по пени – 573 руб. 13 коп., а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено налогоплательщику по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Как следует из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислены налоги за 2022 г. в сумме 5 545 руб. 00 коп., из них: транспортный налог с физических лиц на транспортное средство ГАЗ-321 государственный регистрационный знак № в размере 1 125 руб. 00 коп. и на транспортное средство ВАЗ-21074 государственный регистрационный знак № в размере 1 140 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>», участок №, в размере 148 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц на квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в размере 3 132 руб. 00 коп.; налоговое уведомление направлено налогоплательщику по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

Как следует из материалов дела сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 5 815 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены имущественные налоги за 2022 г. в сумме 5 815 руб. 00 коп., и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС стало 11 360 руб. 00 коп., т.е. увеличилось.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам, налоговым органом административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в сумме 1 177 руб. 13 коп.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку из представленных документов усматривается наличие спора о праве, выразившегося в пропуске срока на обращение с заявлением.

В качестве элемента правового механизма, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер принудительного взыскания налоговой задолженности в том числе с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. 00 коп. (пп. 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб. 00 коп. (пп. 2).

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб. 00 коп.

Поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г. Курска ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штампом на конверте, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущен установленный законом срок на обращение в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 12 825 руб. 05 коп., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 473 руб. 00 коп., за 2021 г. – 2 848 руб. 00 коп., за 2022 г. – 3 132 руб. 00 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. – 94 руб. 00 коп., за 2021 г. – 2 265 руб. 00 коп., за 2022 г. – 2 265 руб. 00 коп.; по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. – 135 руб. 00 коп., за 2022 г. – 148 руб. 00 коп.; по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 465 руб. 05 коп.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд полагает требование УФНС России по Курской области к ФИО1 подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному по адресу: 

<

адрес>, ИНН № удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность в сумме 12 825 руб. 05 коп., из них: 

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 473 руб. 00 коп., 

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 2 848 руб. 00 коп., 

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 3 132 руб. 00 коп.; 

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. – 94 руб. 00 коп., 

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. – 2 265 руб. 00 коп., 

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. – 2 265 руб. 00 коп.; 

- земельный налог с физических лиц за 2021 г. – 135 руб. 00 коп., 

- земельный налог с физических лиц за 2022 г. – 148 руб. 00 коп.; 

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 465 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Капанина