Дело № 2а-782/2025г.

УИД № 48RS0004-01-2025-001162-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2025г. Левобережный районный суд г. Липецка в составе:

судьи Климовой Л.В.,

при ведении протокола помощником судьи Семенихиной Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. -36987руб.50 коп., пени в размере 2990,55 руб.. В обоснование требований истец указал, что ответчик была зарегистрирована в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают:1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года. Данную обязанность ответчик не исполнил.

В судебное заседание представитель истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области не явился, был извещен.

Ответчик в судебное заседание не явился, был извещен.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, признав неявку в суд неуважительной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно нормам статьи 3 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения; при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Из пункта 1 статьи 53 Налогового кодекса РФ следует, что наличие самостоятельного объекта налогообложения, стоимостная, физическая или иная характеристика которого определяет налоговую базу, есть обязательное требование, предъявляемое к любому налогу.

Частями 1 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Индивидуальные предприниматели в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются плательщиками страховых взносов.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, такое правовое регулирование предоставляет лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, возможность формировать свои социальные права в рамках системы обязательного социального страхования независимо от получения дохода, который для указанных категорий граждан не является постоянным и гарантированным (определения от 24 февраля 2022 года N 489-О, от 30 мая 2023 года N 1386-О, от 27 декабря 2023 года N 3570-О).

Как следует из материалов дела, ответчик в спорный период являлся индивидуальным предпринимателем и в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность-ч.8 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей-ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей-ст.432 НК РФ. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками-ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответчику был исчислен налог : страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36987,50 руб. (49500/12х8+49500/12/30х 29=36987,50)

На текущий момент задолженность по страховым взносам является актуальной, что подтверждается сведениями программы АИС Налог-3.

Налоговым органом ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности: недоимка страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. ОПС 18562,03 руб.(34445/12х6+34445/12/30х14), ОМС 4723,90 руб.(8766/12х6+8766/12/30х14), пени 1047,76 руб.. Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. было вынесено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 77756,35 рублей( задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. 18562,03руб., по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. 4723,90руб.. страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 45842руб.и пени в размере 8628,42 руб.) с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.. Задолженность по постановлению № погашена, что следует из представленных данных и пояснений истца.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. -36987руб.50 коп.( расчет приведен выше), пени в размере 2990,55 руб.. 

На основании пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год самостоятельно в полном объеме не исполнила.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка№ 24 Левобережного судебного района г.Липецка с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 39978,05 руб., из которых страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ.- 36987,50 руб., пени-2990,55 руб..

Судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Срок для обращения с иском в суд не пропущен.

Согласно представленному расчету пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. составили 11644,85 руб.

Как следует из заявления, в части применения мер по ст.47 НК РФ (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ. ) с ответчика было взыскано 77756,35 руб.( страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ.), в том числе пени 8628,42 руб..

Данное обстоятельство не оспаривается.

Размер пени с учетом оплаты составит (1644,85 руб.- 8628,42 руб.)3016,43руб..

Истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени в размере 2990,55 руб. в связи с несвоевременным внесением налоговых платежей согласно сведениям из программы АИС налог-3.

Оснований не согласиться с представленным расчетом пени не имеется, данных о суммах и сроках оплаты налоговых платежей, отличающихся от представленных истцом, ответчик не представил.

Таким образом, с ответчика следует взыскать задолженность страховым взносам в размере 36987,50 руб. и пени в размере 2990,05 руб., а также госпошлину в размере 4000 руб. с учетом размера удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст.ст. 290,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по страховым взносам в размере 36987,50 руб. и пени в размере 2990,05 руб. ( получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИФНС по управлению долгом) ИНН 

<

***>).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) госпошлину в доход бюджета г.Липецка в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Климова

Мотивированное решение

изготовлено 21.08.2025г..