Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Кромм Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании имущественных налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО1

Согласно полученной административным истцом информации, в 2018 году, за которые исчисляются налоги, административный ответчик являлась собственником следующего имущества:

- грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>

- 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 2, с кадастровым номером №

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 1, с кадастровым номером №

Административный истец указал, что сумма задолженности по транспортному налогу, с учетом уменьшения транспортного налога, составила 1875 руб., задолженность по земельному налогу составила 169 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 264 руб. 

Кроме того, налоговым органом указано, за административным ответчиком имеется непогашенный остаток пени – 1171,59 руб.

Налоговый орган в установленный срок обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Также, налоговый орган указал на пропуск срока предъявления заявленных требований о взыскании задолженности, при этом просит восстановить указанный срок, поскольку последний пропущен по уважительной причине, а именно в связи с загруженностью правового отдела Инспекции. 

На основании вышеизложенного, административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1, взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по: транспортный налог – 1875 руб., земельный налог – 169 руб., налог на имущество физических лиц – 264 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1171,59 руб. 

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещены, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. В соответствии в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст. ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС, должник является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения со ст. 358 ч. 2 НК РФ.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: 

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей с каждой лошадиной силы;

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей с каждой лошадиной силы.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ). 

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ). 

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Славгородского городского Собрания депутатов от 21.08.2012 N 71 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В силу ст. 404 НК РФ ( в редакции, действующей на день исчисления налога) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" утвержден коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481

Решением Славгородского городского Собрания депутатов от 18.11.2014 N 40 "Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" установлено, что ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в отношении объектов налогообложения: : жилой дом; квартира, комната; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом – 0,095% (если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов, составляет до 300000 рублей (включительно).

В соответствии со ст. 408 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2018 году было зарегистрировано транспортное средство: грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № а также комбайн 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>.

Транспортный налог за 2018год в отношении указанных транспортных средств исчислен налоговым органом, исходя из его мощности по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка* коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство за налогоплательщиком, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма транспортного налога в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 2018год составляет: 75,00 * 1 * 25,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 1875,00 рублей. 

Сумма транспортного налога в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 2018год составляет: 140,00 * 1 * 25,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 3500,00 рублей. 

Таким образом, недоимка по уплате транспортного налога за 2018 год, с учетом расчета налогового органа, составляет 5375,00 рублей( 1875+3500). Данный расчет суд признает обоснованным.

В связи с уменьшением транспортного налога в сумме 3500 рублей, сумма задолженности за 2018 год составляет 1875 рублей.

Кроме того, судом установлено, что административному ответчику в 2018 году. принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: № и земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №

Земельный налог в отношении земельных участков подлежит исчислению исходя из их кадастровой стоимости по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве * налоговая ставка * период владения* коэффициент к налоговому периоду.

Земельный налог за 2018 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: : 

<

адрес>, с кадастровым номером: № = 38613,00 * 1 * 0,30 % * 12 / 12 = 116,00 руб.

Земельный налог за 2019 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: : 

<

адрес>, с кадастровым номером: № = 17724,00 * 1 * 0,30 % * 12 / 12 = 53,00 руб.

Итого, земельный налог за 2018 год составляет 169,00 рублей.

Судом также установлено, что административному ответчику в 2018 году принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №

Налог на имущество за 2018 год подлежит исчислению исходя и инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

С учетом налоговой базы, ставок налога, инвентаризационной стоимости, а также периода владения объектами недвижимости, налог на имущество физических лиц начислен налоговым органом правильно по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость * коэффициент-дефлятор) * доля в праве * налоговая ставка * период владения.

Инвентаризационная стоимость имущества определена на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, умноженной коэффициент - дефлятор.

Сумма налога на имущество за 2018 год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: № составляет: 187851,2 рублей * 1,481 * 1 * 0,095 % * 12 месяцев / 12 месяцев = 264,00 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год административному ответчику правильно исчислен в сумме 264 руб.

Административным истцом было направлено административному ответчику налоговое уведомления на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ №которое оставлено без исполнения.

В связи с тем, что указанные в уведомлении налоги не уплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику в установленный срок направлено требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ которое также не исполнено.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа( пункт 4 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам с ФИО1, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае пропущен, поскольку административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> т.е. по истечении шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Оснований полагать, что срок обращения в суд пропущен по уважительной причине, учитывая приведенные в заявлении доводы, а также период пропуска срока( более 3 лет 8 месяцев) суд не усматривает.

Принимая во внимание вышеизложенное, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени следует отказать.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании имущественных налогов и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Е.В. Гайдар 

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.